Решение по делу № 2А-4262/2025 от 15.09.2025 | Ленинградский районный суд г. Калининграда (Калининградская область)

39RS0001-01-2025-004168-97

Дело № 2а-4262/2025

РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации

15 сентября 2025 года Калининград

Ленинградский районный суд Калининграда в составе:

председательствующего судьи Дорошенко О.Л.

при помощнике судьи Барыниной Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании штрафа, недоимки по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит суд взыскать с ответчика в доход бюджета недоимку на общую сумму <данные изъяты> руб., из которой :

-налог на имущество физических лиц за 2019 г. в сумме <данные изъяты> руб.,

-налог на имущество физических лиц за 2020 г. в сумме <данные изъяты> руб.,

-налог на имущество физических лиц за 2021 г. в сумме <данные изъяты> руб.,

-транспортный налог за 2018 г. в сумме <данные изъяты> руб.,

-пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме <данные изъяты> руб.,

-штраф в размере <данные изъяты> руб.

Стороны в судебное заседание не явились. Извещены надлежаще. Представитель административного истца просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Ответчик ФИО1 в заявлении от 10.07.2025 г. просила отказать налоговому органу в удовлетворении иска по причине пропуска срока исковой давности.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 3 статьи 62 КАС РФ обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения административного дела, определяются судом в соответствии с нормами материального права, подлежащими применению к спорным публичным правоотношениям, исходя из требований и возражений лиц, участвующих в деле.

При этом, в силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Частью 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

В соответствии с п. 2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - НК РФ) пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 года N 422-0).

Как установил суд, в спорных налоговых периодах ФИО1 являлась плательщиком имущественных налогов.

С 01.10.2012 по 29.01.2020 г. ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и была обязана оплачивать страховые взносы.

Как следует из материалов дела, налоговым органом налогоплательщику начислен налог на имущество за 2019 г. на сумму <данные изъяты> руб. и в электронной форме направлено налоговое уведомление об его уплате № 3932687 от 03.08.2020.

Налоговым уведомлением № 17123869 от 01.09.2021г. налогоплательщику исчислен налог на имущество за 2020 г. в сумме <данные изъяты> руб.

Налоговым уведомлением № 85469182 от 03.12.2021 налогоплательщику по налоговому уведомлению № 15673399 в рамках ОКТМО произведен перерасчёт транспортного налога за 2018 г. на сумму <данные изъяты> руб.

Налоговым уведомлением № 16231171 от 01.09.2022 г. налогоплательщику исчислен налог на имущество за 2021 г. в сумме <данные изъяты> руб.

В соответствии со ст. 69, 70 Кодекса сформированы и направлены с соблюдением положений ч.1 ст. 70 НК РФ ( в редакции на дату спорных правоотношений) в адрес налогоплательщика требования об уплате задолженности (далее - Требование):

-№98339 от 16.12.2020 в общей сумме <данные изъяты> руб., в том числе налог на имущество за 2019 год в сумме <данные изъяты> руб. и пени <данные изъяты> руб. сроком исполнения 02 февраля 2021г.,

-№122071 от 25.12.2021 в общей сумме <данные изъяты> руб. в том числе налог на имущество за 2020 г. в сумме <данные изъяты> руб. и пени <данные изъяты> руб., сроком исполнения 10 февраля 2022г.

С 01 января 2023 года, в связи с внедрением института ЕНС, сальдовые остатки конвертированы в ЕНС, сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом по налоговым обязательствам налогоплательщика ФИО1

31.07.2023 г. налоговый орган вручил ФИО1 требование № 266843 по состоянию на 08 июля 2023 об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц на сумму <данные изъяты> руб., из которых <данные изъяты> руб.- недоимка по налогам, <данные изъяты> руб. - недоимка по пени, <данные изъяты> руб. - штраф. Срок исполнения требования – 28 августа 2023 г.

В установленный срок указанная сумма недоимки административным ответчиком уплачена не была.

16 октября 2024 года налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказ о взыскании налогов и пени.

Судебным приказом мирового судьи 5-го судебного участка Ленинградского района Калининграда от 19 января 2024 года по делу № 2а-433/2024 с ФИО1 в доход бюджета взысканы недоимки по налогам на сумму <данные изъяты> руб., пени на сумм у <данные изъяты> руб. и штраф <данные изъяты> руб.

Определением мирового судьи от 18 февраля 2025 года указанный судебный приказ отменен; определением мирового судьи 5-го судебного участка Ленинградского района Калининграда от 21 апреля 2025 года произведен поворот исполнения судебного приказа по делу № 2а-433/2024.

Настоящее исковое заявление в порядке электронного документооборота поступило в суд 30 мая 2025 года.

В рассматриваемом деле шестимесячный срок на обращение в суд, установленный абзацем 2 ч.4 ст. 48 НК РФ, в порядке искового производства налоговым органом соблюден.

Проверяя совокупные сроки на обращение в суд, суд приходит к выводу о том, что срок на обращение в суд по требованиям №98339 от 16.12.2020 со сроком исполнения 02 февраля 2022г., №122071 от 25.12.2021 сроком исполнения 10.02.2022г. соответствует требованиям абзаца 3 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации ( в редакции на дату спорных правоотношений) и налоговым соблюден.

Недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2021 г. на сумму <данные изъяты> руб., обязанность по уплате которого возникла 01.12.2022 г.. обоснованно включена в отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на 01.01.2023 г. и в требование № 266843 по состоянию на 08 июля 2023г.

Что касается недоимки по транспортному налогу за 2018 г. на сумму 1433,15 руб. и штрафа за неуплату ЕНВД за 2 кв. 2015 г. следует отметить,

что неуплаченные налогоплательщиком в добровольном порядке суммы транспортного налога за 2018 г. с 02.12.2019 стали недоимкой, требование об уплате недоимки подлежало направлению ФИО1 в срок не позднее 02 марта 2016 года. Требование в установленный срок не направлено. Впервые требование об уплате транспортного налога за 2018 г. после его перерасчёта выставлено 08 июля 2023 г. (№266843), судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2018 г. по налогам вынесен 09.01.2024 года, что свидетельствует об обращении налогового органа к мировому судье за пределами установленного законом срока.

Требование N 31256 по состоянию на 16.11.2015 г. об уплате штрафа по решению налогового органа от 28955 от 18.09.2015 г. за непредставление в установленный законом срок декларации по ЕНВД за 2 кв.2014 г. с указанием срока для добровольной уплаты до 14.12.2015 года налоговым органом в адрес ФИО1 выставлено 16.11.2015 года, т.е. с соблюдением установленного законом срока, вместе с тем, срок на обращение в суд с ЗВСП, установленный положениями ч.2 ст. 48 НК РФ в ранее действующей редакции у налогового органа истек 17.06.2019г. Судебный приказ о взыскании с ФИО1 спорного штрафа в размере <данные изъяты> руб. вынесен 09.01.2024 года, что свидетельствует об обращении налогового органа к мировому судье за пределами установленного законом срока. Таким образом, в связи с несоблюдением налоговым органом совокупного срока на обращение в суд по требованиям о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2018 г. на сумму <данные изъяты> руб., штрафа за не предоставление декларации по ЕНВД за 2 кв. 2014 г. в сумме <данные изъяты> руб. надлежит отказать.

При таком положении имеются законные основания для взыскания с ФИО1 спорных недоимок :

-налог на имущество физических лиц за 2019 г. в сумме <данные изъяты> руб.,

-налог на имущество физических лиц за 2020 г. в сумме <данные изъяты> руб.,

-налог на имущество физических лиц за 2021 г. в сумме <данные изъяты> руб.,

Разрешая требования административного иска о взыскании с ФИО1 пени за период с 23.01.2018 г. по 15.10.2023г. в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме <данные изъяты> руб., и удовлетворяя их частично, суд установил, что по состоянию на 01.01.2023, на момент формирования сальдо ЕНС, ФИО1 начислены пени на недоимку в размере <данные изъяты> руб. по следующим видам налогов :

Страховые взносы ОПС :

Налоговый период

Недоимка

пени

Меры принудит. взыскания

Основания для взыскания пени

11.

09.01.2018

<данные изъяты>

недоимка взыскана в порядке ст. 47 НК РФ постановление налогового органа № 39050039586 от 28.02.2018

05.03.2018 г. возбуждено ИП № 10712/18/39001-ИП;

18.06.2018 г. ИП окончено с актом о невозможности взыскания

Отсутствуют.

Срок на предъявление ИТЛД к исполнению истек, в этой связи налоговым органом утрачено право принудительного взыскания недоимки

22.

09.01.2019

<данные изъяты>

недоимка взыскана в порядке ст. 47 НК РФ постановление налогового органа № 4773 от 02.04.2019

23.06.2020 г. ИП № 49573/19/39001-ИП окончено с актом о невозможности взыскания

Отсутствуют.

33.

31.12.2019

<данные изъяты>

недоимка взыскана на основании СП МС 5-го СУ Ленинградского района Калининграда по делу № 2а-1452/20 от 14.04.2020г.

18.12.2020 г. возбуждено ИП № 172163/20/39001-ИП;

21.03.2022 ИП окончено фактическим исполнением

Подлежат взысканию пени на основании

п.3 ст. 75 НК РФ

за период с 01.01.2020 (дата определена истцом в расчете пени) по 21.03.2022 и составит <данные изъяты> руб.

44.

13.02.2020

<данные изъяты>

недоимка взыскана на основании СП МС 5-го СУ Ленинградского района Калининграда по делу № 2а-3992/20 от 29.10.2020г.

21.06.2021 г. возбуждено ИП № 92263/21/39001-ИП;

05.08.2021 ИП окончено фактическим исполнением

отсутствуют.

по состоянию на 31.12.2022 истек годичный срок направления требования о взыскании пени, установленный положениями абз.3 п.1 ст. 70 НК РФ (в ред. 374-ФЗ от 23 ноября 2020 года), в этой связи, возможность взыскания пени утрачена.

Страховые взносы ОМС :

Налоговый период

Недоимка

пени

Меры принудит. взыскания

Основания для взыскания пени

11.

09.01.2018

<данные изъяты>

недоимка взыскана в порядке ст. 47 НК РФ постановление налогового органа № 39050039586 от 28.02.2018

05.03.2018 г. возбуждено ИП № 10712/18/39001-ИП;

18.06.2018 г. ИП окончено с актом о невозможности взыскания

Отсутствуют.

22.

09.01.2019

<данные изъяты>

недоимка взыскана в порядке ст. 47 НК РФ постановление налогового органа № 4773 от 02.04.2019

23.06.2020 г. ИП № 49573/19/39001-ИП окончено с актом о невозможности взыскания

Отсутствуют.

33.

31.12.2019

<данные изъяты>

недоимка взыскана на основании СП МС 5-го СУ Ленинградского района Калининграда по делу № 2а-1452/20 от 14.04.2020г.

18.12.2020 г. возбуждено ИП № 172163/20/39001-ИП;

21.03.2022 ИП окончено фактическим исполнением

Подлежат взысканию пени на основании

п.3 ст. 75 НК РФ

за период с 01.01.2020 (дата определена истцом в расчете пени) по 21.03.2022 и составит <данные изъяты> руб.

44.

13.02.2020

<данные изъяты>

недоимка взыскана на основании СП МС 5-го СУ Ленинградского района Калининграда по делу № 2а-3992/20 от 29.10.2020г.

21.06.2021 г. возбуждено ИП № 92263/21/39001-ИП;

05.08.2021 ИП окончено фактическим исполнением

отсутствуют.

Налог на имущество :

Налоговый период

Недоимка

пени

Меры принудит. взыскания

Основания для взыскания пени

11.

01.10.2015

<данные изъяты>

налог уплачен 30.09.2021

отсутствуют.

22.

01.12.2017

<данные изъяты>

налог уплачен 14.09.2018

отсутствуют.

33.

01.12.2017

<данные изъяты>

налог уплачен 22.08.2018

отсутствуют.

44.

03.12.2018

<данные изъяты>

налог уплачен 10.06.2021

отсутствуют.

55.

02.12.2019

<данные изъяты>

налог уплачен 30.09.2021

отсутствуют.

66.

02.12.2020

<данные изъяты>

недоимка взыскана настоящим решением

Подлежат взысканию пени на основании

п.3 ст. 75 НК РФ

77.

01.12.2021

<данные изъяты>

недоимка взыскана настоящим решением

Подлежат взысканию пени на основании

п.3 ст. 75 НК РФ

88.

01.12.2022

<данные изъяты>

Подлежат взысканию пени на основании

п.3 ст. 75 НК РФ

ЕНВД

Налоговый период

Недоимка

пени

Меры принудит. взыскания

Основания для взыскания пени

11.

27.04.2015

<данные изъяты>

недоимка взыскана на в порядке ст. 47 НК РФ на основании постановления № 12322 от 27.07.2015 г.

29ю.07.2015 возбуждено ИП № 60163/15/39001-ИП

18.02.2016 г. ИП окончено фактическим исполнением

отсутствуют.

По состоянию на 31.12.2022 истек годичный срок направления требования о взыскании пени, установленный положениями абз.3 п.1 ст. 70 НК РФ (в ред. 374-ФЗ от 23 ноября 2020 года), в этой связи, возможность взыскания пени утрачена.

22.

26.10.2015

<данные изъяты>

по сведениям налогового органа исполнительное производство окончено 28.12.2016

отсутствуют.

возможность принудительного взыскания недоимки утрачена.

Транспортный налог

Налоговый период

Недоимка

пени

Меры принудит. взыскания

Основания для взыскания пени

11.

<данные изъяты>

во взыскании недоимки по настоящему решению отказано

отсутствуют.

Право взыскания недоимки налоговым органом утрачено.

Таким образом, размер пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов по состоянию на 01.01.2023 года согласно приведённой таблице составит <данные изъяты> руб.

<данные изъяты>

Недоимка для пени, обязанность по уплате которой у налогоплательщика сохраняется, по состоянию на 01.01.2023 года составляла <данные изъяты> руб. (налог на им-во по сроку уплаты 02.12.2020 – <данные изъяты> руб., налог на имущество по сроку уплаты 011.22021 – <данные изъяты> руб., налог на имущество по сроку уплаты 01.12.2022- 314 руб.)

Размер отрицательного сальдо ЕНС за период с 01.01.2023 г, по 15.10.2023 г. у ФИО1 не изменялся.

Размер пени на недоимку <данные изъяты> руб. за период с 01.01.2023 по 15.10.2023 г. составит <данные изъяты> руб.

Ранее принятыми мерами взыскания по судебному приказу № 2а-1452/2020 с ФИО1 взысканы пени на общую сумму <данные изъяты> руб., по судебному приказу № 2а-3992/2020 с ФИО1 взысканы пени на общую сумму <данные изъяты> руб.

Таким образом, за заявленный налоговым органом период с ФИО1 надлежит взыскать пени на сумму <данные изъяты>

Таким образом, требования иска налогового органа подлежат частичному удовлетворению.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно п.1 ч.1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации размер государственной пошлины, подлежащий взысканию с административного ответчика, составит 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административный иск УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании о взыскании штрафа, недоимки по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, проживающей по адресу- <адрес>, в пользу УФНС про Калининградской области недоимку на общую сумму 6980,61 руб.:

-налог на имущество физических лиц за 2019 г. в сумме <данные изъяты> руб.,

-налог на имущество физических лиц за 2020 г. в сумме <данные изъяты> руб.,

-налог на имущество физических лиц за 2021 г. в сумме <данные изъяты> руб.,

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4000 рублей.

В остальной части иск УФНС России по Калининградской области –оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через суд Ленинградского района Калининграда в течение месяца.

Судья: