УИД 89RS0013-01-2024-001948-05 копия

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

15 января 2025 года г.Губкинский

Губкинский районный суд Ямало-Ненецкого автономного округа в составе: председательствующего, судьи Лапицкой И.В.,

при секретаре судебного заседания Абсаламовой К.Э.,

с участием: административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-78/2025 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по ЯНАО к ФИО1 о взыскании задолженности по единому налогу на вмененный доход, штрафу и пени,

установил :

Управление Федеральной налоговой службы по Ямало-Ненецкому автономному округу (далее - УФНС России по ЯНАО) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по единому налогу на вмененный доход в размере 2786 рублей, пени в размере 7 071 рубль 29 копеек и штрафа в общем размере 997 рублей. В обоснование указано, что ответчик осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя в период с 19 октября 2009 года по 29 декабря 2014 года с применением системы налогообложения в виде ЕНВД. 17 января 2017 года ФИО1 в налоговый орган была представлена налоговая декларация по ЕНВД за 4 квартал 2014 года, сумма ЕНВД, подлежащая уплате в бюджет, в размере 3386 рублей определена по результатам камеральной проверки, и по решению налогового органа от 3 октября 2017 года ФИО2 привлечена к ответственности за совершения налогового правонарушения по ч.1 ст.119 НК РФ и по ч.1 ст.122 НК РФ. В связи с несвоевременным погашением задолженности на отрицательное сальдо ЕНС начислены пени, по состоянию на 9 июля 2023 года ответчику направлялось требование № 10718, сроком исполнения до 28 августа 2023 года. Поскольку в установленный срок данное требование налогоплательщиком исполнено не было, налоговым органом вынесено решение № 1073 от 9 октября 2023 года о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика и направлено в адрес ФИО1 посредством почтового отправления 13 октября 2023 года. В установленный срок данные обязательные платежи и санкции ФИО1 уплачены не были, что повлекло обращение налогового органа к мировому судье с заявлением № от 12 октября 2023 года о вынесении судебного приказа, который был отменен 15 апреля 2024 года по заявлению налогоплательщика.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возрождала против удовлетворения заявленных требований в полном объеме по основаниям указанным в письменных возражениях (л.д. 78, 112), ссылаясь, в том числе на пропуск налоговым органом сроков для обращения с данными требованиями и наличия у неё переплаты страховым взносам, которая не была включена в ЕНС.

Представитель административного истца, извещенный надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела (л.д. 115), в судебное заседание не явился, просил о рассмотрении данное дело в отсутствие представителя административного истца (л.д. 7 об., 95). При таких обстоятельствах суд признает возможным рассмотреть данное дело в соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ без участия представителя административного истца, явка которого не была признана судом обязательной.

Выслушав административного ответчика, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, подпунктом 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Часть 1 ст. 286 КАС РФ устанавливает, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

Главой 26.3 Налогового кодекса РФ, действующей до 2 августа 2021 года, была установлена система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Согласно п.1 ст. 346.32 Налогового кодекса РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с п. 2 ст. 346.28 настоящего Кодекса.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ» глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена ст. 11.3 (начало действия с 1 января 2023 года), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).

В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС) (п. 2 ст. 11 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 69 НК РФ).

Пунктом 1 ст. 70 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 ст. 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Пунктом 3 ст. 46 НК РФ предусмотрено, что взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (далее в настоящем Кодексе - решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности) и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перевод электронных денежных средств) в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с п. 2 ст. 76 настоящего Кодекса.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Пунктом 3 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Пунктом 4 ст. 48 НК РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом (п. 5 ст. 48 НК РФ).

Как следует из материалов дела, административный ответчик ФИО1 в период с 19 октября 2009 года по 29 декабря 2014 года была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и применяла схему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

По результатам камеральной налоговой проверки налоговых декларации по ЕНВД за 4 квартал 2014 года, поданной ФИО1 17 января 2017 года, решением налогового органа № от 3 октября 2017 года ФИО1 были начислены единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 3386 рублей, пени по состоянию на 3 октября 2017 года в размере 904 рубля 80 копеек, также она была привлечена к ответственности за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 254 рубля и за неуплату сумм налога в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 169 рублей (л.д. 23-27, 28-30).

Кроме того, решением налогового органа № от 3 января 2017 года ФИО1 была привлечена к налоговой ответственности в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 250 рублей и в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 108 рублей, а решениями налогового органа № от 3 октября 2017 года - к налоговой ответственности в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 108 рублей по каждому решению (л.д. 31-39).

Указанные решения в ходе рассмотрения дела административный ответчик не оспаривала, доказательств уплаты вышеуказанного налога и штрафов в полном размере суду не представила.

Как было установлено в ходе рассмотрения дела, размер отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 по состоянию на 1 января 2023 года превысил 10 000 рублей.

9 июля 2023 года налоговым органом административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика направлено требование № об уплате налога на имущество физических лиц в размере 20 рублей, единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 3386 рублей, земельного налога в размере 298 рублей, штрафов в размере 997 рублей и пени в размере 7406 рублей 83 копейки со сроком исполнения до 28 августа 2023 года (л.д. 15-16).

Указанное требование налогоплательщиком в установленный срок не было исполнено, в связи с чем 9 октября 2023 года МИФНС России № 3 по ЯНАО принято решение № о взыскании с ФИО1 задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента - организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от 9 июля 2023 № в размере 12222,23 рублей, которое было направлено административному ответчику заказным письмом (л.д. 16. 17-22).

Поскольку ст. 71 НК РФ с 1 января 2023 года утратила силу, в случае изменении суммы задолженности с учетом увеличения (уменьшения) направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности НК РФ не предусмотрено.

Согласно п. 2 и 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора, данная обязанность прекращается с уплатой налога и (или) сбора.

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки; пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 1 и 3 ст. 75 НК РФ).

Расчет пени по состоянию на 1 января 2023 года, произведенный исходя из отрицательного сальдо единого налогового счета, соответствует требованиям, установленным приведенным нормам налогового законодательства, остаток пени на дату подачи административного иска составил (л.д. 45-48).

Сведений об уплате административным ответчиком взыскиваемой пени в материалах дела не имеется.

Налоговым органом ранее решение о признании безнадежной к взысканию и списании указанной задолженности не принималось.

Доводы административного ответчика о том, что у неё имелась переплата по страховым взносам, которая должна была быть зачтена в счет уплаты взыскиваемой задолженности, основаны на неверном толковании норм права.

Из сообщения административного истца от 14 января 2025 года следует, что по состоянию на 31 декабря 2022 года у ФИО1 имелась переплата по страховым взносам, принятая из ПФР за налоговые периоды до 1 января 2017 года, со дня уплаты которой прошло более трех лет и которая была исключена при формировании сальдо единого налогового счета из состава совокупной сумму обязанностей в соответствии с п.п. 2 п. 3 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ» (л.д. 126). Доказательств обратного административным ответчиком не представлено.

Доводы административного ответчика о том, что налоговым органом пропущен срок обращения в суд с данными требованиями, суд находит несостоятельными.

Заявление о вынесении судебного приказа было подано мировому судье 11 ноября 2023 года (л.д. 61-62), то есть с соблюдением установленного законом срока обращения, поскольку срок уплаты был установлен до 28 августа 2023 года.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 судебного района Губкинского районного суда ЯНАО от 15 апреля 2024 отменен судебный приказ от 14 ноября 2023 года № 2а-0037/2/2023 о взыскании с ФИО1 задолженности за 2017 год по налогам в размере 3386 рублей, пени в размере 7406 рублей 83 копейки и штрафа в размере 997 рублей (л.д. 63, 65).

Следовательно, последним днем для подачи административного иска является 15 октября 2024 года.

Настоящее исковое заявление согласно штемпелю на конверте было направлено в суд 11 октября 2024 года (л.д. 53), то есть в пределах установленного законом шестимесячного срока.

Налоговым органом решение о признании безнадежной к взысканию и списании указанной в административном иске задолженности не принималось, меры принудительного взыскания в отношении данной задолженности не применялись.

Таким образом, заявленные административным истцом требования являются обоснованными и подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с требованиями ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при обращении в суд с настоящим иском, с административного ответчика в бюджет ГО г.Губкинский подлежит взысканию государственная пошлина, исчисленная в соответствии с п.п. 3 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ (в ред. Федерального закона от 8 августа 2024 года № 259-ФЗ) в размере 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по ЯНАО удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) задолженность за счет имущества физического лица в размере 10 854 (десять тысяч восемьсот пятьдесят четыре) рубля 29 копеек, в том числе по единому налогу на вмененный доход в размере 2786 рублей, пени в размере 7 071 рубль 29 копеек и штрафу в размере 997 рублей.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) государственную пошлину в бюджет Городского округа г.Губкинский в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в Суд Ямало-Ненецкого автономного округа в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме через Губкинский районный суд.

Председательствующий (подпись) И.В. Лапицкая

Копия верна

Судья И.В. Лапицкая

Секретарь судебного заседания К.Э. Абсаламова

Решение в полном объеме изготовлено 29 января 2025 года.