Дело № 2а-1194/2025
УИД 50RS0044-01-2025-000781-41
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
30 июня 2025 года
г.Пущино, г.о. Серпухов Московской области
Серпуховский городской суд Московской области в составе: председательствующего судьи Астаховой М.И., при секретаре судебного заседания Нюхченковой У.А.
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,
установил:
Межрайонная ИФНС России №11 по Московской области обратилась в суд с административным исковым заявлением и просит взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 11 193,26 руб. из них:
– транспортный налог за 2022 год – 950,00 руб.,
– земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенном в границах городских округов за 2022 год – 720,00 руб.,
– пени, за несвоевременную уплату (неуплату) налогов, начисленные на неисполненную совокупную обязанность (отрицательное сальдо ЕНС) по состоянию на 17.05.2024 в размере 9 523,26 руб.
Свои требования мотивирует тем, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога, земельного налога, как лицо, на которое зарегистрированы транспортное средство, земельный участок, на которые начислен транспортный налог за 2022 год – 950,00 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенном в границах городских округов за 2022 год – 720,00 руб.
Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 09.08.2023. Между тем, в установленный законодательством срок налоги в полном объеме налогоплательщиком не уплачены.
В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом было вынесено и направлено в адрес налогоплательщика требование об уплате задолженности от 25.05.2023 № 1814 с установленным сроком добровольной уплаты до 17.07.2023.
В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени по состоянию на 17.05.2024 – 9 523,26 руб.
Пени начислены на совокупную обязанность по уплате земельного налога за 2022 год – 720,00 руб., за 2021 год – 545,00 руб., транспортного налога за 2022 год – 950,00 руб., за 2021 год – 950,00 руб., за страховые взносы на ОСП за 2022 год – 34 445,6 руб., за 2021 год – 31 579,6 руб., ОМС- за 2021 год – 6 862,76 руб., за 2022 год - 8766 руб.
Решением Серпуховского суда от 10.12.2024 по делу №2а-4323/2024 с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу, земельному налогу за 2021 год, страховым взносам на ОМС, ОПС за 2022 год, пени.
Представитель истца Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела.
При таких обстоятельствах суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося административного ответчика, представителя административного истца в соответствие со ст.150, ч.6 ст.226 КАС РФ.
Оценив в совокупности и взаимосвязи представленные сторонами письменные материалы, исходя из фактических обстоятельств дела, суд приходит к следующему.
В соответствии с п. п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Основанием для направления налогоплательщику "Требования об уплате задолженности" с добровольным сроком уплаты является формирование отрицательного "Сальдо Единого налогового счета". В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.
Из материалов дела следует, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области, в спорный период времени ей на праве собственности принадлежали транспортное средство, земельный участок (л.д.13).
В соответствии с требованиями п. 2 ст. 52 НК РФ налоговым органом сформировано и направлено в личном кабинете налогоплательщика ФИО1 налоговое уведомление от 09.08.2023 №108532097 об уплате в срок не позднее 01.12.2023 земельного налога за 2022 год – 720,00 руб., транспортного налога за 2022 год – 950,00 руб., полученное ФИО1 18.09.2023 (л.д.15).
В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом было вынесено и направлено через личный кабинет налогоплательщика требование об уплате задолженности от 25.05.2023 № 1814 с установленным сроком добровольной уплаты до 17.07.2023 суммы задолженности по налогу – 92 536,15 руб., пени – 33 657,92 руб., полученное ФИО1 28.05.2023 (л.д.17).
Налоговый орган обратился к мировому судьей с заявлением о вынесении судебного приказа. Выданный судебный приказ от 30.07.2024 <номер> впоследствии был отменен 16.08.2024 в связи с поступившими возражениями от должника ФИО1 (л.д.10,11).
Разрешая требования налогового органа о взыскании с ФИО1 задолженность по уплате транспортного налога за 2022 год в сумме 950,00 руб.; земельного налога за 2022 год в сумме 720,00 руб., суд приходит к следующему.
В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.
В соответствии с п. 4. ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
Как следует из абзаца 3 пункта 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.
В связи с переходом на ЕНС, налоговым органом сформировано требование № 1814 по состоянию на 25.05.2023. Налоговый орган обращался к мировому судье за выдачей судебного приказа. Выданный судебный приказ от 30.07.2024 <номер> впоследствии был отменен 16.08.2024 в связи с поступившими возражениями от должника ФИО1
05.02.2025 (в пределах 6 месяцев, с даты вынесения определения об отмене судебного приказа), налоговый орган подал административное исковое заявление в Серпуховский городской суд (л.д. 5). Таким образом, срок на взыскание налоговой задолженности налоговым органом не пропущен.
Требование по уплате недоимки принятой при переходе на ЕНС сформировано налоговым органом по состоянию на 25.05.2023 со сроком исполнения до 17.07.2023, направлено в адрес налогоплательщика ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика, получено последней 19.09.2023 (л.д.17). О наличии обязанности уплаты указанных налогов ФИО1 извещена путем направления ей соответствующего налогового уведомления (л.д.14,15).
Суд также учитывает, что статьей 69 НК РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.
Установлено, что в 2022 году за ФИО1 были зарегистрированы транспортное средство, земельный участок, в связи с чем, она была обязана уплачивать транспортный налог, земельный налог, между тем обязательства по оплате вышеуказанных налогов последней не исполнены.
Разрешая заявленные требования, суд исходит из того, что административный ответчик ФИО1, являясь лицом, на которое зарегистрированы транспортное средство, земельный участок, являющиеся объектом налогообложения, в силу закона была обязана в установленные законом сроки и размерах уплачивать транспортный налог, земельный налог. Документов, подтверждающих снятие с регистрационного учета транспортных средств, перехода права собственности на земельный участок, указанные в налоговых уведомлениях за предъявляемый налоговый период, ответчиком в суд не представлено, также как и доказательств наличия каких-либо льгот по налогообложению.
Согласно части 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.
В соответствии с частью 5 названной статьи пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Исходя из вышеуказанных норм права следует, что требование о взыскании пени производно от взыскания основного платежа, поскольку пени начисляются только при наличии недоимки. Обязанность по уплате пени оканчивается с прекращением основного обязательства.
С ФИО1 также подлежат взысканию пени ЕНС (на совокупную обязанность).
Налоговый орган просит взыскать пени по состоянию на 17.05.2024.
Установлено, что у ФИО1 по состоянию на 01.01.2023 числилась задолженность по уплате транспортного налога за 2021 год в сумме 950 руб.; по земельному налогу за 2021 год в сумме 545 руб.; по страховым взносам на ОПС, за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 за 2022 год в сумме 34 445 руб., по страховым взносам на ОМС, за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 за 2022 год в сумме 8 766,00 руб. (всего 44 706 руб.), взысканных решением Серпуховского городского суда от 10.12.2024 по делу №2а-4323/2024, в связи с чем, с налогоплательщика подлежат взысканию пени ЕНС исходя из суммы задолженности в размере 44 706,00 руб. с 12.09.2023 по 01.12.2023 в размере 1 658,59 руб.
02.12.2023 сальдо подлежало увеличению в связи с наступлением срока оплаты транспортного налога за 2022 год в сумме 950,00 руб.; земельного налога за 2022 год в сумме 720,00 руб. (всего 1 670,00 руб.), в связи с чем, сумма сальдо с 02.12.2023 составляла 46 376 руб. (44 706,00 руб. +1 658,59 руб.), а сумма пени ЕНС исходя из суммы задолженности с 02.12.2023 по 17.05.2024 составит 4130,56 руб.
В связи с чем, с налогоплательщика подлежат взысканию пени ЕНС исходя из суммы задолженности и периода с 12.09.2023 по 17.05.2024, которые составят 5789,15 руб. (1658,59 руб.+ 4130,56 руб.).
Суд также отмечает, что пени за несвоевременную уплату ряда налогов, исполненных налогоплательщиком несвоевременно, но до 17.05.2024 взысканы решением суда от 10.12.2024, вступившим в законную силу 09.04.2025, что исключает возможность взыскать пени за несвоевременную уплату налогов.
Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина в размере 4 000,00 руб., от уплаты которой административный истец был освобожден в соответствии с положениями Налогового кодекса РФ, подлежит взысканию с административного ответчика.
Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ :
Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, <дата> рождения (ИНН <номер>) задолженность:
- по уплате транспортного налога за 2022 год в сумме 950 руб.;
- по уплате земельного налога за 2022 год в сумме 720 руб.;
- по пени за неуплату налогов, рассчитанные на неисполненную совокупную обязанность (отрицательное сальдо ЕНС) по состоянию на 17.05.2024 в сумме 5 789,15 руб., а всего взыскать 7 459 (семь тысяч четыреста пятьдесят девять) рублей 15 копеек.
Взыскать с ФИО1, <дата> рождения (ИНН <номер>) в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.
В удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области о взыскании с ФИО1 пени в большем размере – отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Серпуховский городской суд Московской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий судья М.И. Астахова
Мотивированное решение составлено 09.07.2025.