Дело №2а-1608/2024

УИД 77RS0009-02-2024-016071-02

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

адрес 26 декабря 2024 года

Зюзинский районный суд адрес в составе председательствующего судьи Бобылевой С.А., при секретаре фио,

с участием представителя административного истца фио, представителя административного ответчика фио,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к ИФНС № 28 по адрес о признании задолженности по налогам, страховым взносам и пени безнадежной к взысканию,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец фио З.И. обратилась в суд с административным иском к ИФНС № 28 по адрес о признании задолженности по налогам, страховым взносам и пени безнадежной к взысканию, мотивируя требования тем, что 10.11.2024 ею была получена справка о наличии отрицательного сальдо ЕНС в общей сумме сумма, из которых по задолженности по авансовым платежам, сборам, страховым взносам – сумма; по пеням – сумма Задолженности сформированы согласно справки: по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения за 2021 г. в размере сумма, в размере сумма, в размере сумма, в размере сумма; по земельному налогу за 2021 г. в размере сумма; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 г. в размере сумма, в размере сумма; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 г. в размере сумма; по земельному налогу за 2022 г. в размере сумма фио З.И. зарегистрирована в ИФНС № 28 по адрес в качестве налогоплательщика с 11.03.2021, была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 14.07.2020 по 13.04.2022. Административный истец считает, что в настоящее время налоговый орган утратил право на взыскание задолженности, поскольку сроки для взыскания недоимки истекли, поскольку в установленные сроки требования по уплате налога, сборов, страховых взносов и пени административному истцу не выставлял, связи с чем образовавшаяся задолженность является безнадежной к взысканию.

Административный истец фио З.И. в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, направила ходатайство о рассмотрении дела в её отсутствие.

Представитель административного истца ФИО2 в судебное заседание явился, требования поддержал, просил их удовлетворить, пояснив, что административный истец 10.11.2024 получила справку из налоговой инспекции, согласно которой у нее образовалось отрицательное сальдо ЕНС. фио З.И. являлась индивидуальным предпринимателем. Налоговый орган в таблице отображает налоги, на которые срок предъявления требований на взыскание был просрочен. Также налоговым органом был предъявлено заявления о вынесении судебных приказов. Судебные приказы были отменены. Налоговый орган утратил право на взыскание задолженности по налогам.

Представитель административного ответчика ИФНС № 28 по адрес фио в судебное заседание явилась, просила в удовлетворении требований отказать, по доводам, указанным в письменных пояснениях. Представила письменные пояснения с приложением документов, которые приобщены к материалам дела.

Суд, выслушав участников процесса, огласив административное исковое заявление и письменные пояснения, изучив материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс, НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога налогоплательщиком (подпункт 1 пункта 3 статьи 44 НК РФ).

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком с момента предъявления в банк поручения о перечислении в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств со счета налогоплательщика в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа.

Согласно пункту 2 статьи 11 НК РФ недоимкой признается сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок. В силу пункта 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Статья 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщики - физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, помимо обязанностей, предусмотренных пунктом 1 указанной статьи, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по своему выбору в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.

Статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в том числе и с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в том числе в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания.

По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа/ в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Исходя из толкования подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Аналогичная позиция изложена в определении Конституционного суда Российской Федерации от 26 мая 2016 года N 1150-О и в пункте 9 Постановления пленума Высшего арбитражного суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации".

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 08 февраля 2007 года N 381-О-П).

В силу пункта 1 части 7 статьи 1 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" при определении размера совокупной обязанности не учитываются: суммы налогов, сборов, страховых взносов, подлежащих уменьшению на основании налоговых деклараций (расчетов), уточненных налоговых деклараций (расчетов), предусматривающих уменьшение подлежащих уплате сумм налогов, сборов, страховых взносов, если со дня истечения установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующих налога, сбора, страховых взносов прошло более трех лет, за исключением случаев осуществления налоговым органом перерасчета налогов, сборов, страховых взносов по основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом, и случаев восстановления судом указанного срока, если причины его пропуска признаны судом уважительными.

Как следует из материалов дела, что согласно данным информационного ресурса ИФНС № 28 по адрес административный истец фио З.И. зарегистрирована в качестве налогоплательщика, также за период с 14.07.2020 по 13.04.2022 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя.

Отрицательного сальдо ЕНС образовалось в общей сумме сумма, из которых по задолженности по авансовым платежам, сборам, страховым взносам – сумма; по пеням – сумма Задолженности сформированы согласно справки: по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения за 2021 г. в размере сумма, в размере сумма, в размере сумма, в размере сумма; по земельному налогу за 2021 г. в размере сумма; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 г. в размере сумма, в размере сумма; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 г. в размере сумма; по земельному налогу за 2022 г. в размере сумма

ИФНС № 28 по адрес в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № 47286260 от 01.09.2022 о необходимости уплатить в срок до 01.12.2022 земельный налог за 2021 г. в размере сумма

В адрес ФИО1 были направлены требования об уплате налогов от 29.07.2022 № 48105, от 13.09.2022 № 65049, от 27.09,2022 № 65971.

На основании положений ст. 69 НК РФ, пп. 1 ч. 9 ст. 4 ФЗ № 263 и в связи с неуплатой транспортного налога, налога на имущество физических и земельного налога в установленный срок ИФНС № 28 по адрес налогоплательщику было направлено повторно требование № 1835 от 16.05.2023 об уплате задолженности по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения в размере сумма, земельному налогу в размере сумма, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в размере сумма, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере сумма и пени в размере сумма с указанием на необходимость уплатить образовавшуюся задолженность и пени в срок до 20.06.2023.

В связи тем, что фио З.И. уплату налогу по выставленному требованию не произвела, ИФНС № 28 по адрес в адрес мирового судьи судебного участка № 212 адрес направила заявление № 370 от 25.08.2023 о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 и взыскании недоимки по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения за 2021 г. в размере сумма (по сроку уплаты 26.04.2021 - сумма, 26.07.2021 - сумма, 25.10.2021 - сумма, 04.05.2022 - сумма), земельному налогу за 2021 г. в размере сумма, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 г. в размере сумма (по сроку уплаты 28.04.2022 - сумма, 28.04.2022 - сумма), страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 г. в размере сумма (по сроку уплаты 28.04.2022) и пени в размере сумма, а всего на общую сумму сумма

Мировым судьей судебного участка № 212 адрес вынесен судебный приказ №2а-930/2024 от 02.05.2024 о взыскании со ФИО1 задолженности по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения за 2021 г. в размере сумма (по сроку уплаты 26.04.2021 - сумма, 26.07.2021 - сумма, 25.10.2021 - сумма, 04.05.2022 - сумма), земельному налогу за 2021 г. в размере сумма, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 г. в размере сумма (по сроку уплаты 28.04.2022 - сумма, 28.04.2022 - сумма), страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 г. в размере сумма (по сроку уплаты 28.04.2022) и пени в размере сумма, в общем размере сумма

Определением мирового судьи судебного участка № 212 адрес от 24.05.2024 судебный приказ №2а-930/2024 от 02.05.2024 был отменен.

ИФНС № 28 по адрес 28.11.2024 обратилась в Гагаринский районный суд адрес с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения за 2021 г. в размере сумма, земельному налогу за 2021 г. в размере сумма, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 г. в размере сумма, страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 г. в размере сумма и пени в размере сумма, в общем размере сумма вместе с ходатайством о восстановлении пропущенного срока.

В отношении сумм задолженности по земельному налогу за 2022 г. в размере сумма (по сроку уплаты - 01.12.2023) ИФНС № 28 по адрес в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № 128172271 от 01.09.2023 о необходимости уплатить в срок до 01.12.2023 земельный налог за 2022 г. в размере сумма

В связи с неуплатой ФИО1 задолженности по имущественным налогам и страховым взносам, на основании ст. 69 НХ РФ ИФНС № 28 по адрес было выставлено требование от 16.05.2023 № 1835 о необходимости в срок до 20.06.2023 погасить имеющеюся задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере сумма, земельному налогу в размере сумма, страховым взносам на ОПС за расчетные периоды с 01.01.2017 по 31.12.2022 в размере сумма, страховые взносы на ОМС за расчетные периоды с 01.01.2017 по 31.12.2022 в размере сумма, по пени за несвоевременную уплату налогов в размере сумма

В связи тем, что налогоплательщик уплату налогу по выставленному требованию не произвел, ИФНС № 28 по адрес в адрес мирового судьи судебного участка № 212 адрес направлено заявление № 2237 от 11.12.2024 о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 и взыскании недоимки по земельному налогу за 2022 г. в размере сумма, пени за несвоевременную уплату налогов в размере сумма, в общем размере сумма

Мировым судьей судебного участка № 212 адрес вынесен судебный приказ № 2а-647/24 от 25.04.2024 о взыскании со ФИО1 задолженности по земельному налогу в размере сумма, пени за несвоевременную уплату налогов в размере сумма, в общем размере сумма

Определением мирового судьи судебного участка № 393 адрес, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 212 адрес, от 24.05.2024 судебный приказ от 24.05.2024 отменен.

ИФНС № 28 по адрес 25.11.2024 обратилась в Гагаринский районный суд адрес с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу в размере сумма, пени за несвоевременную уплату налогов в размере сумма, в общем размере сумма

Данные обстоятельства установлены судом и подтверждаются материалами дела.

Согласно статьей 62 Кодекса административного судопроизводства РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

фио З.И., воспользовавшись правом, предоставленным им законом, обратилась в суд посредством представителя с указанным административным иском, в котором ставит вопрос о признании безнадежным к взысканию задолженность по уплате налогов, страховых взносов за 2021, 2022 года и пени.

При этом, суд приходит к выводу что, срок по взысканию налогов, страховых взносов за 2021, 2022 года у налогового органа не истек.

Согласно пункту 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица предусмотрено статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации; по общему правилу такое взыскание возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункты 2 и 3 данной статьи).

Статьей 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Исходя из вышеизложенного, вопреки доводам административного истца, суд приходит к выводу, о том, что в настоящее время налоговым органом не утрачено право и порядок взыскания имеющейся у ФИО1 задолженности по налогам, страховым взносам за 2021, 2022 гг., в связи с чем административные исковые требования не подлежат удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175 - 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении требований административного искового заявления ФИО1 к ИФНС № 28 по адрес о признании задолженности по налогам, страховым взносам и пени безнадежной к взысканию, - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд через Зюзинский районный суд адрес в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено в окончательной форме 09.01.2025.

Судья С.А. Бобылева