2а-233/2025
62RS0026-01-2025-000150-66
РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
07 июля 2025 года г. Спасск-Рязанский
Спасский районный суд Рязанской области в составе:
председательствующего судьи Линевой Ю.А.,
при секретаре судебного заседания Марковой Т.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Рязанской области к ФИО1 о взыскании ЕНП, в то числе пени,
УСТАНОВИЛ:
Управление ФНС России по Рязанской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании ЕНП, в то числе пени, в обоснование административных исковых требований указав, что в налоговом органе состоит на учете в качестве налогоплательщика ФИО1 и, в соответствии с п.1 ст.23 НК РФ, обязан уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии со ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности начислены пени в размере 3162,82 руб.
Дата образования отрицательного сальдо 06.01.2023 в сумме 8412,83 руб., в том числе пени в размере 1572,83 руб.
Расчет пени 1572,83 руб. (сумма пени, начисленная за несвоевременную уплату транспортного налога по состоянию на 01.01.2023) + 1591,67 руб. (сумма пени, начисленная в совокупное сальдо за период с 01.01.2023 по 04.08.2024) -1,68 руб. (остаток непогашенное задолженности по пени, обеспеченной ранее принятыми мерами взыскания) = 3162,82 руб.
27.08.2024 мировым судьей судебного участка №37 судебного района Спасского районного суда Рязанской области вынесен судебный приказ №2а-1498/2024 о взыскании с должника задолженности по налогам и пени.
11.09.2024 судебный приказ №2а-1498/2024 о взыскании с должника задолженности по налогам и пени отменен.
На основании изложенного, налоговый орган просит взыскать с ФИО1 единый налоговый платеж (ЕНП) в 3162,82 руб., в том числе пени в размере 3162,82 руб. за период с 04.12.2018 по 04.08.2024.
В судебное заседание представитель административного истца Управления ФНС России по Рязанской области не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен судом своевременно и надлежащим образом, с ходатайством об отложении слушания дела не обращался, при подаче иска просил рассмотреть дело в отсутствие представителя истца.
Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании с исковыми требованиями не согласился, пояснив, что все налоги им оплачены и начисление пени незаконно, впоследствии в ходе рассмотрения дела с исковыми требованиями согласился.
В соответствии со ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд полагает рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса.
Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.
Статьей 57 Конституции РФ установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно п.п.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В силу ст.52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации.
В соответствии со ст.45,69 НК РФ ненадлежащее или неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и пеней. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования.
Согласно п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Судом установлено, что за ФИО1 зарегистрировано транспортное средство: <данные изъяты>, дата регистрации права 20.10.2009.
Указанные обстоятельства подтверждаются учетными данными налогоплательщика ФИО1 (л.д.11), сведениями ОГИБДД по Спасскому району от 25.03.2025 (л.д70) и не оспаривается административным ответчиком.
Данное имущество является объектом налогообложения, в связи с чем, на административного ответчика ФИО1 возложена обязанность по уплате налогов.
После исчисления транспортного налога административным истцом ФИО1 направлены налоговые уведомления: №42566307 от 10.08.2018 об уплате транспортного налога за 2017 год в размере 6840 руб. со сроком уплаты – не позднее 03.12.2018, №42042870 от 25.07.2019 об уплате транспортного налога за 2018 год в размере 6840 руб. со сроком уплаты – не позднее 02.12.2019, №55110491 от 01.09.2021 об уплате транспортного налога за 2020 год в размере 6840 руб. со сроком уплаты – не позднее 01.12.2021, №6702084 от 01.09.2022 об уплате транспортного налога за 2021 год в размере 6840 руб. со сроком уплаты – не позднее 01.12.2022.
Ввиду отсутствия в налоговом органе сведений об уплате административным ответчиком ФИО1 транспортного налога в размере 6840 руб. за 2017 год налоговым органом начислены пени за период с 04.12.2018 – 05.12.2019 в размере 244,73 руб., за 2018 год в размере 6840 руб. пени за период с 03.12.2019 – 22.11.2021 в размере 872,33 руб., за 2020 год в размере 6840 руб. пени за период с 02.12.2021 – 22.11.2022 в размере 404,47 руб., за 2021 год в размере 6840 руб. пени за период с 02.12.2022 – 31.12.2022 в размере 51,30 руб. (л.д.14), а всего 1572,83 руб. и выставлены требования №8844 от 09.07.2023, №10210 от 30.01.2019, №3426 от 29.01.2020, №45590 от 16.12.2021, №35375 от 16.12.2022.
Также ФИО1 начислены пени в размере 1591, 67 руб. на сумму налога за 2021 год в размере 6840 руб. за период с 01.01.2023 по 04.08.2024 (л.д.2 оборотная сторона).
Решением №52658 от 25.04.2024 с ФИО1 взыскана задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов) по состоянию на 09.07.2023 в размере 9629,21 руб.
Указанные обстоятельства подтверждаются материалами дела и не оспаривается административным ответчиком.
11.09.2024 определением мирового судьи судебного участка №37 Спасского районного суда Рязанской области в связи с поступившими возражениями ответчика судебный приказ №2а-1498/2024 отменен.
С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился 25.02.2025 (л.д.26).
До настоящего времени отрицательное сальдо налогоплательщика не погашено.
Согласно ч.3 ст.48 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) право налогового органа на обращение в суд с заявлением о взыскании недоимки и задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
П.1 ч.1 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Закон N 263-ФЗ) установлено, что сальдо единого налогового счета физического лица формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Кодекса, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах неисполненных обязанностей физического лица по уплате налогов.
Согласно ч.2 ст. 4 Закона N 263-ФЗ в целях пункта 1 части 1 данной статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы, в том числе недоимок по налогам и задолженности по пеням, по которым по состоянию на 31.12.2022 истек срок их взыскания.
В соответствии с п.п.2 п.7 ст.11.3 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера совокупной обязанности, в том числе не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.
Срок исполнения требования №10210 на сумму транспортного налога за 2017 год в размере 6840 руб. – 18.03.2019.
Меры принудительного взыскания налоговым органом не предпринимались.
Соответственно срок взыскания недоимки по указанному налогу за 2017 год истек.
Уважительных причин для восстановления указанного срока административным истцом не представлено.
В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса РФ задолженность, числящаяся за налогоплательщиком и повлекшая формирование отрицательного сальдо ЕНС, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности признается безнадежной к взысканию. Такое право считается утраченным в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.
Соответственно, наличие судебного решения, которым подтверждена невозможность взыскания задолженности в связи с истечением срока ее взыскания, для налогового органа должно являться достаточным для признания задолженности безнадежной к взысканию и исключения ее из ЕНС лица. В Письме ФНС России от 14.03.2023 N КЧ-4-8/2882@ разъяснен аналогичный порядок исключения из ЕНС задолженности, в отношении которой истек срок взыскания.
Учитывая истечение срока принудительного взыскания налога, правовых оснований для начисления пени в размере 244,73 руб. на указанную сумму налога не имеется, поскольку пени не могут обеспечивать исполнение обязанности по уплате налога, возможность взыскания которого утрачена.
Конституционный Суд РФ в Определении от 17.02.2015 N 422-О, проанализировав положения ст. 45, п. 2 ст. 48, ст. 52, п. 5 ст. 75 НК РФ, указал, что названные нормы не предполагают возможности начисления пени на суммы налогов, право на взыскание которых утрачено. Это связано с тем, что пени носят акцессорный характер и не могут взыскиваться, если обязанность по уплате налога отсутствует или сроки на его принудительное взыскание истекли. Таким образом, пени могут взыскиваться только в случае своевременного принятия инспекцией мер к принудительному взысканию налога.
На основании изложенного, суд приходит, что требования истца о взыскании с ФИО1 пени на указанную недоимку в размере 244,73 руб. удовлетворению не подлежат.
При этом, налоговый орган, как профессиональный участник налоговых правоотношений, осуществляющий возложенные на него обязанности по взысканию в принудительном порядке налогов и сборов, имел возможность реализовать свое право на подачу административного иска в установленные в законе сроки. Налоговая инспекция является специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания.
Из правовой позиции, высказанной в Определении от 8 февраля 2007 года N381-О-П Конституционным Судом Российской Федерации следует, что установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика). Установление сроков направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов, поэтому допущение неограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.
Доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права, в том числе, о взыскании транспортного налога за 2017 год, налоговым органом не представлено, в связи, с чем не имеется оснований полагать, что срок пропущен по уважительной причине.
Принимая во внимание, что сроки принудительного взыскания недоимки по транспортному налогу за 2018,2020,2021,2022 годы не истекли, задолженность по транспортному налогу за 2018 год оплачена ФИО2 22.11.2021, за 2020 год 22.11.2022, за 2021 год 22.11.2023, за 2022 год 26.11.2024, то есть с нарушением срока, суд приходит к выводу об удовлетворении требований истца о взыскании с ФИО1 пени на указанные налоги в размере 1328,10 руб. по состоянию на 01.01.2023 и 1591,67 руб. по состоянию с 01.01.2023 по 04.08.2024, а всего 2919,77 руб.
В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Рязанской области к ФИО1 о взыскании ЕНП, в том числе пени, удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 <данные изъяты> пени в размере 1328 (одна тысяча триста двадцать восемь)10 руб. по состоянию на 01.01.2023 и 1591 (одна тысяча пятьсот девяносто один)67 руб. по состоянию с 01.01.2023 по 04.08.2024, а всего 2919 (две тысячи девятьсот девятнадцать)77 руб.
В удовлетворении остальной части исковых требований о взыскании пени, отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Рязанский областной суд через Спасский районный суд Рязанской области в течение месяца со дня вынесения решения.
Судья Ю.А. Линева