Дело № 2а-3838/2023

УИД 52RS0006-02-2023-003066-15

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 июня 2023 года город Нижний Новгород

Судья Сормовского районного суда города Нижний Новгород Умилина Е.Н.,

при секретаре судебного заседания Сметаниной Н.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административный иск ФИО1 к Управлению Федеральной налоговой службы по Нижегородской области и Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Нижегородской области об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения,

установил:

Административный истец обратилась с административным иском об отмене решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от 05 мая 2023 года.

В обоснование своих требований указала, что 17 марта 2023 года она представила в Межрайонную ИФНС России № 21 по Нижегородской области налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2022 год. По итогам проверки декларации инспекцией вынесено решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от 05 мая 2023 года. Данным решением отказано в получении социального налогового вычета в связи с оплатой своего обучения. Считает, что решение инспекцией вынесено ошибочно, так как ею понесены расходы на оплату своего обучения в сумме 34000 рублей и она имеет право на предоставление налогового вычета в размере 13% от понесенных расходов. Она обратилась в УФНС России по Нижегородской области с апелляционной жалобой с просьбой отменить указанное решение. Управлением ФНС России по Нижегородской области жалоба оставлена без удовлетворения, о чем вынесено решение УФНС России по Нижегородской области от 12 мая 2023 года <данные изъяты>

В ходе рассмотрения административного дела в качестве административного ответчика привлечено Управление Федеральной налоговой службы по Нижегородской области.

Административный истец ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена о дне и времени судебного заседания надлежащим образом, просит рассмотреть дело в ее отсутствие.

Представитель административного ответчика Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Нижегородской области в судебное заседание не явился, извещен о дне и времени судебного заседания надлежащим образом, представил письменный отзыв на иск. Просит в удовлетворении исковых требований отказать.

Представитель административного ответчика Управления Федеральной налоговой службы по Нижегородской области в судебное заседание не явился, извещен о дне и времени судебного заседания надлежащим образом.

Суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствии не явившихся лиц.

Суд, исследовав и оценив собранные по делу доказательства в их совокупности по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств, установив юридически значимые обстоятельства, пришел к следующему.

В соответствии со статьей 218 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями, если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.

В силу статьи 227 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд удовлетворяет заявленные требования о признании оспариваемых решения, действия (бездействия) незаконными полностью или в части, если признает их не соответствующими нормативным правовым актам и нарушающими права, свободы и законные интересы административного истца, и возлагает на административного ответчика обязанность устранить нарушения прав, свобод и законных интересов административного истца или препятствия к их осуществлению либо препятствия к осуществлению прав, свобод и реализации законных интересов лиц, в интересах которых было подано соответствующее административное исковое заявление.

Согласно статье 1 Налогового кодекса Российской Федерации настоящий Кодекс устанавливает систему налогов и сборов, страховые взносы и принципы обложения страховыми взносами, а также общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации, в том числе, виды налогов и сборов, взимаемых в Российской Федерации; основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера налоговых баз в соответствии с пунктом 3 или 6 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение социальных налоговых вычетов в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в организациях, осуществляющих образовательную деятельность, - в размере фактически произведенных расходов на обучение с учетом ограничения, установленного пунктом 2 настоящей статьи, а также в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, налогоплательщиком-опекуном (налогоплательщиком-попечителем) за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет по очной форме обучения в организациях, осуществляющих образовательную деятельность, - в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50 000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя).

Указанный социальный налоговый вычет предоставляется при наличии у организации, осуществляющей образовательную деятельность, индивидуального предпринимателя (за исключением случаев осуществления индивидуальными предпринимателями образовательной деятельности непосредственно) лицензии на осуществление образовательной деятельности или при наличии у иностранной организации документа, подтверждающего статус организации, осуществляющей образовательную деятельность, либо при условии, что в едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей содержатся сведения об осуществлении образовательной деятельности индивидуальным предпринимателем, осуществляющим образовательную деятельность непосредственно, а также представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы за обучение.

Социальный налоговый вычет предоставляется за период обучения указанных лиц в организации, осуществляющей образовательную деятельность, включая академический отпуск, оформленный в установленном порядке в процессе обучения.

Пунктом 2 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что социальные налоговые вычеты, предусмотренные пунктом 1 данной статьи, предоставляются при подаче налоговой декларации в налоговый орган налогоплательщиком по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено данным пунктом.

Согласно п. 1 ст. 80 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, о налоговых льготах и исчисленной сумме налога и (или) других данных, связанных с исчислением и уплатой налога. Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Из материалов дела следует, что 17 марта 2023 года ФИО1 подана декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2022 год, в которой заявлено право на получение социального налогового вычета. Так административным истцом был заявлен социальный налоговый вычет на обучение.

В связи с подачей декларации налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка, по результатам которой составлен акт камеральной налоговой проверки от 30 марта 2023 года №, вынесено решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 05 мая 2023 года №, в соответствии с которым налогоплательщику отказано в получении социального налогового вычета, предусмотренного пп. 2 п. 1. ст. 219 НК РФ в сумме 34000 рублей и возврате налога в размере 1864 рубля.

ФИО1 в соответствии со ст. 139 Налогового кодекса Российской Федерации обратилась с апелляционной жалобой в УФНС России по Нижегородской области. Решением УФНС России по Нижегородской области от 12 мая 2023 года № жалоба ФИО1 оставлена без удовлетворения.

Не согласившись с принятым решением, ФИО1 обратилась в суд с настоящим иском.

ФИО1 в налоговой декларации заявлен социальный налоговый вычет в сумме 34000 рублей, направленный на оплату своего обучения. Сумма налога, заявленная к возврату на основании налоговой декларации, составляет 1864 рублей.

В налоговой декларации налогоплательщиком указан доход в сумме 14339 рулей 84 копейки, полученный в 2022 году от налогового агента Общество с ограниченной ответственностью «Вайлдберриз», с которого удержан налог в размере 1864 рубля.

Пунктом 1 статьи 230 НК РФ предусмотрено, что налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов в регистрах налогового учета.

Согласно п. 2 ст. 230 НК РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту учета по формам, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов:

- расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за первый квартал, полугодие, девять месяцев – не позднее 25-го числа месяца, следующего за соответствующим периодом, за год – не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом;

- документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленных и удержанных налоговым агентом за этот налоговый период по каждому физическому лицу (за исключением случаев, при которых могут быть переданы сведения, составляющие государственную тайну), – не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Социальные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода (пункт 2 статьи 219 НК РФ). Налоговым периодом признается календарный год (статья 216 НК РФ).

В налоговых декларациях по налогу на доходы физических лиц указываются все полученные ими в налоговом периоде доходы, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода (пункт 4 статьи 229 НК РФ).

Исходя из изложенного, для получения социального налогового вычета, предусмотренного пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ, налогоплательщик должен иметь доход, облагаемый по ставке 13%, а также документы, подтверждающие право на социальный налоговый вычет (ст. 219 НК РФ).

В рамках мероприятий налогового контроля в отношении ФИО1 налоговым органом установлено, что доход от ООО «Вайлдберриз» у налогоплательщика за 2022 год отсутствует. Налоговым агентом ООО «Вайлдберриз» сведения по форме 2-НДФЛ в отношении ФИО1 не представлены. Кроме того, в соответствии с базой данных налогового органа у налогоплательщика за 2022 год отсутствуют доходы, облагаемые по ставке 13%.

Заявленный в налоговой декларации доход в сумме 14339 рублей 84 копейки был получен ФИО1 в ООО «Вайлдберриз» в 2021 году.

Таким образом, в налоговом периоде 2022 года у налогоплательщика ФИО1 отсутствовали доходы, облагаемые по ставке в размере 13 процентов, при таких обстоятельствах налогоплательщик не вправе воспользоваться социальным налоговым вычетом.

На основании вышеизложенного, суд приходит к выводу, что оспариваемое решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 05 мая 2023 года № является законным.

Тем самым, заявленные требования административного истца удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

В удовлетворении административного иска ФИО1 к Управлению Федеральной налоговой службы по Нижегородской области и Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Нижегородской области об отмене решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения отказать.

Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд через Сормовский районный суд города Нижний Новгород в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Изготовлено мотивированное решение в окончательной форме 15 июня 2023 года.

<данные изъяты>

Председательствующий: Е.Н. Умилина

Копия верна.

Председательствующий: Е.Н. Умилина

Секретарь судебного заседания: Н.М. Сметанина

15 июня 2023 года.

<данные изъяты>

Подлинник решения подшит в материалах административного дела № 2а-3838/2023 (УИД 52RS0006-02-2023-001069-89) в Сормовском районном суде города Нижний Новгород.

Судья Сормовского районного суда

города Нижний Новгород Е.Н. Умилина