Решение по делу № 2А-554/2023 от 16.08.2023 - о взыскании задолженности по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за расчетный период 2016 год, пени.

Дело № 2а-554/2023

УИД 05RS0№-60

РЕШЕНИЕ

ИФИО1

<адрес>, РД 16 августа 2023 года

Кизлярский городской суд Республики Дагестан в составе:

председательствующего судьи Августина А.А.,

при секретаре судебного заседания ФИО6,

с участием представителя истца МРИ ФНС № по РД ФИО8, действующего на основании доверенности № от 30.05.2023г.

ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за расчетный период 2016 год, пени,

УСТАНОВИЛ:

Начальник МРИ ФНС России № по РД ФИО7 обратился в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за расчетный период 2016 год, пени, в обоснование указав, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № по РД состоит в качестве налогоплательщика ФИО2 (ИНН <***>) и, в соответствии с п.1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации, он обязан уплачивать законно установленные налоги. Порядок налогообложения, порядок и сроки уплаты земельного налога с физических лиц регулируется гл. 31 НК РФ. Земельный налог с физических лиц устанавливается нормативно-правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно сведениям, представленным регистрирующими органами в соответствии с п.4 ст. 85 НК РФ налогоплательщик является владельцем транспортных средств, признаваемых объектом налогообложения:

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером 05:43:000365:203 площадью 790, дата регистрации права: 16.12.2015г., дата утраты права: 06.09.2016г.

Таким образом, у вышеуказанного гражданина имеется объект налогообложения, с наличием которого связано возникновение обязанности по уплате имущественного налога.

Налогоплательщику было направлено налоговое уведомление от 08.07.2018г. № об уплате налога за расчетный период 2016 г.<адрес> подлежат уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со статьей 45 НК РФ налогоплательщик должен самостоятельно исполнять обязанности по уплате налога в сроки, установленные законодательством о налогах и сборах. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налогоплательщиком налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органом начислены пени.

Налоговым органом в отношении должника выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

Мировым судьей судебного участка № <адрес> РД был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогам.

Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> РД от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-994/2022 был восстановлен срок на подачу заявления об отмене судебного приказа и отменен судебный приказ.

В соответствии с абзацем 3 п. 2. ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Начальник МРИ ФНС России № по РД ФИО7 просит суд взыскать с ФИО3, ИНН <***> задолженность по:

- земельному налогу с физических лиц за расчетный период 2016 г. в размере 589 рублей, пени в размере 10,74 руб.

Представитель административного истца - Межрайонной ИФНС России № по РД ФИО8 в судебном заседании исковые требования поддержал в полном объеме и просил их удовлетворить.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании возражал против удовлетворения требований истца, так как он является инвали<адрес> группы с 2005 года и имеет льготу по оплате земельного налога. Ранее он никогда не оплачивал земельный налог. Кроме того, прошли сроки взыскания налога. Просил суд отказать в удовлетворении иска в полном объеме.

Суд, выслушав стороны, исследовав исковое заявление, письменные доказательства по делу, приходит к следующему:

В силу п.3 части 3 ст. 1 КАС РФ, суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела: о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

Согласно ст. 286 КАС РФ, право на обращение в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций имеют органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 уведомлен о том, что ему необходимо уплатить земельный налог с физических лиц за налоговый период – 8 месяцев 2016 года в сумме 589 рублей за земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером 05:43:000365:203. Указанное налоговое уведомление направлено заказным письмом ДД.ММ.ГГГГ и получено ФИО2 29.08.2018г. (отчет об отслеживании оправления с ШПИ 40093325555056).

Согласно требованию № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, Межрайонная ИФНС России № по РД ставит в известность ФИО2 о том, что за ним числится (выявлена) недоимка, задолженность по пеням, штрафам, процентам по земельному налогу с физических лиц. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ним числится задолженность по транспортному налогу за 2016 год в сумме 589 рублей и пени в размере 10,74 руб., которая подлежит уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Указанное требование направлено должнику Почтой России 27.02.2019г. и получено ФИО2 13.07.2019г.

В соответствии со статьей 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим кодексом.

Согласно ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов)-физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с ч.2 ст. 52 НК РФ, налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

По правилам пункта 4 статьи 52 НК РФ, налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налогоплательщик в силу п. 6 ст. 58 НК РФ обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Статьей 70 НК РФ закреплен срок направления требования об уплате налога и сбора. В соответствии с ч.1 ст. 70 НК РФ, (в редакции ФЗ № от 29.09.2019г.) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с положениями пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии со ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч.5 ст. 391 НК РФ (в редакции ФЗ № от 27.11.2017г.), налоговая база уменьшается на не облагаемую налогом сумму в размере 10 000 рублей на одного налогоплательщика на территории одного муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в отношении земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении следующих категорий налогоплательщиков:

Как усматривается из материалов дела, ФИО2 в 2016 году являлся собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым номером 05:43:000365:203 площадью 790, дата регистрации права: 16.12.2015г., дата утраты права: 06.09.2016г.

Руководствуясь ст. 69, 70 НК РФ, ДД.ММ.ГГГГ должнику направлено требование об уплате земельного налога с физических лиц за налоговый период – 2016 год по состоянию на 13.02.2019г. Сроки направления налогового уведомления и требования о взыскании задолженности не нарушены.

Из справки серии МСЭ-2007 № усматривается, что ФИО2 с ДД.ММ.ГГГГ установлена первая группа инвалидности по зрению бессрочно.

Как усматривается из налогового уведомления № от 08.07.2018г., ФИО2 предъявлена к оплате сумма земельного налога за 2016 год без уменьшения налоговой базы, предусмотренной ч.5 ст. 391 НК РФ, в редакции, действовавшей в налоговом периоде – 2016 году.

Суд приходит к выводу о необходимости уменьшения налоговой базы на не облагаемую сумму в размере 10 000 рублей и необходимости взыскать задолженность с ФИО2 в сумме 569 рублей ((294527 руб. – 10 000 руб.) *0,30%/12мес.*8мес.).

Таким образом, задолженность ответчика по земельному налогу с физических лиц составляет в размере 569 рублей. В остальной части заявленных требований необходимо отказать.

Обстоятельства, изложенные в иске, подтверждаются приложенными к нему материалами: налоговыми уведомлениями, распечатками из баз данных МРИ ФНС о задолженности налогоплательщика, требованиями об уплате налога, уведомлениями о направлении их ответчику, а также направлении копии административного искового заявления.

Учитывая, что в соответствии с НК РФ ответчик ФИО2 является плательщиком земельного налога и указанная обязанность по уплате налога им не исполнена, суд приходит к выводу, о частичном удовлетворении административного искового заявления МРИ ФНС № России по <адрес>.

В соответствии с ч 3. ст. 75 НК РФ, пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Согласно ч.4 ст. 75 НК РФ, пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной:

для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Суду представлен расчет сумм пени, однако, с учетом того, что сумма налога взыскана с ответчика частично, сумм пени также подлежит перерасчету. Судом удовлетворена сумма задолженности в размере 96% от заявленной суммы, соответственно сумма пени подлежит взысканию в сумме 9,60 рублей (10,74*96%)

В соответствии с п. 19 ст. 333.39 НК РФ, от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

В соответствии с п. 19 ст. 333.39 НК РФ, суд освобождает ответчика ФИО2 от уплаты государственной пошлины.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 286, 289-290 КАС РФ, суд

решил:

Исковые требования Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за расчетный период 2016 год, пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ДАССР, ИНН <***>, зарегистрированного по адресу: РД, <адрес> милиции, <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> задолженность за налоговый период 2016 год по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 569 (пятьсот шестьдесят девять) рублей, пени в размере 9,60 рублей, а всего – 578 (пятьсот семьдесят восемь) рублей 60 копеек.

В остальной части заявленных административных исковых требований – отказать.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГг.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Дагестан в течение месяца со дня вынесения мотивированного решения, через Кизлярский городской суд РД.

Судья А.А.Августин