УИД 11RS0001-01-2023-015220-07 Дело №2а-11589/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Сыктывкарский городской суд Республики Коми

в составе председательствующего судьи Прилеповой Н.Н.,

при секретаре Самсонове А.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании 06 декабря 2023 года в г. Сыктывкаре административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Коми к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

УФНС по Республике Коми обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании в доход бюджета задолженности в размере 94 708,23 рублей, в том числе по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2016 год – 45 435,78 рублей, по пени за 2015-2023 г.г. – 49 272,45 рубля, государственной пошлины за подачу административного искового заявления.

В обоснование заявленных требований административным истцом указано, что ФИО1 в период с ** ** ** по ** ** ** являлся индивидуальным предпринимателем и плательщиком налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы. По состоянию на ** ** ** непогашенный остаток задолженности по уплате налога по упрощённой системе налогообложения составил 45 435,78 рублей, непогашенный остаток по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование составил 30 970,53 и 7420,61 соответственно. В связи с неуплатой задолженности по обязательным платежам, налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование от ** ** ** №... об уплате задолженности по налогам, страховым взносам и пени на общую сумму 151393,78 рублей со сроком исполнения требования не позднее ** ** **, которое в добровольном порядке и в полном объёме не исполнено.

Административный истец извещён о дате, времени и месте судебного заседания надлежащим образом, в административном исковом заявлении просил рассмотреть административное дело в отсутствие его представителя.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен надлежаще, сведений о причинах неявки в судебное заседание суду не представил.

Суд, руководствуясь положениями части 2 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, считает возможным проведение судебного разбирательства в отсутствие неявившихся лиц по имеющимся письменным доказательствам в материалах дела.

Исследовав письменные материалы дела, в том числе административное дело № 2а-2051/2023, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с Налогового кодекса Российской Федерации. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В силу пунктов 1 и 2 статьи 346.14 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов.

Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, за исключением случая, предусмотренного пунктом 3 названной статьи. Объект налогообложения может изменяться налогоплательщиком ежегодно. Объект налогообложения может быть изменен с начала налогового периода, если налогоплательщик уведомит об этом налоговый орган до 31 декабря года, предшествующего году, в котором налогоплательщик предлагает изменить объект налогообложения. В течение налогового периода налогоплательщик не может менять объект налогообложения.

Согласно статье 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации по итогам налогового периода налогоплательщики - индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).

Как следует из материалов дела, ФИО1 в период с ** ** ** по ** ** ** являлся индивидуальным предпринимателем и плательщиком налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы.

** ** ** ФИО1 представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощённой системы налогообложения за 2016 год с исчисленной суммой налога на общую сумму 133 078,00 рублей, подлежащих уплате: по сроку ** ** ** – 44 280,00 рублей, по сроку ** ** ** – 13 861,00 рубль, по сроку ** ** ** – 69 208,00 рублей, по сроку уплаты ** ** ** – 21 559,00 рублей.

** ** ** налогоплательщиком представлена уточнённая налоговая декларация с корректировкой - 1, согласно которой изменены строки исчисленных сумм налога, подлежащих уплате, по сроку ** ** ** – 53 378,00 рублей, по сроку уплаты ** ** ** – 21 559,00 рублей.

В добровольном порядке уплата налога в установленные сроки ФИО1 не произведена.

Согласно пункту 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования. К данной категории относятся, в том числе индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В силу пункта 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации.

Расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года. (ст.423 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 стати 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере страховых взносов.

В редакции пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, действующей в расчетном периоде размер фиксированных платежей в отношении плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации составил за 2017 год по сроку уплаты ** ** ** - по страховым взносам на ОПС 23400,00 рублей, по страховым взносам на ОМС 4590,00 рублей, по сроку уплаты ** ** ** за 2018 год: по страховым взносам на ОПС - 12977,56 рублей, по страховым взносам на ОМС - 2855,11 рублей.

По состоянию на ** ** ** непогашенный остаток по страховым взносам на ОПС составил 30 970,53 рублей, и по страховым взносам на ОМС 7420,61 рублей.

В связи с наличием задолженности по уплате обязательных платежей ФИО1, налоговым органом, в порядке статей 69,70,46,47 Налогового кодекса Российской Федерации выставлено требование от ** ** ** №... на сумму 125 423,55 рублей, с учётом частичного погашения задолженности и начисления пени в порядке статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 345,55 рублей, и сроком исполнения не позднее ** ** **; ** ** ** вынесены решения о взыскании за счёт денежных средств налогоплательщика №... на сумму 105 423,55 рублей; о приостановлении операций по счетам налогоплательщика №... на сумму 105 423,55 рублей; направлено инкассовое поручение в банк №...; ** ** ** налоговым органом принято постановление №... о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа, процентов за счёт имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка) на сумму 87 038,77 рублей с учётом частичного погашения задолженности; ** ** ** выставлено требование №... на сумму 46 247,14 рублей с учётом частичного погашения задолженности и начисления пени в порядке статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации и сроком исполнения не позднее ** ** **; ** ** ** вынесены решения о взыскании за счет денежных средств налогоплательщика №... на сумму 46 247,14 рублей.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в Налоговый кодекс РФ внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

Согласно пункту 2 статьи 11 Налогового кодекса РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом, иные суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете в соответствии с действующим законодательством.

Как следует из пункта 2 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется ** ** ** с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ** ** ** сведений о суммах: 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.

Таким образом, сальдо ЕНС, сформированное на ** ** **, учитывает сведения об имеющихся на ** ** ** суммах неисполненных обязанностей. При этом к суммам неисполненных обязанностей относятся суммы неисполненных обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов. Недоимка по налогам, не признанная налоговым органом безнадежной к взысканию по состоянию на ** ** **, включается в сальдо ЕНС на ** ** **.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Требование об уплате задолженности, в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено НК РФ.

Пунктом 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

ФИО1 налоговым органом направлено требование об уплате задолженности на сумму отрицательного сальдо ЕНС от ** ** ** №... об уплате задолженности по налогам, страховым взносам, пени на общую сумму 151 393,78 рублей, в том числе по налогам, страховым взносам – 84 826,92 рублей и пени – 66 566,86 рублей. Срок исполнения требования установлен не позднее ** ** **.

В силу подпункта 1 пункта 9 статьи 4 Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» требование об уплате задолженности, направленное после ** ** ** в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона №263-ФЗ), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ** ** ** (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу Федерального закона №263-ФЗ).

В добровольном порядке требование налогового органа от ** ** ** №... в установленный срок не исполнено.

В силу пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

- в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

- не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

В порядке пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган - МИФНС России №8 по Республике Коми обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание задолженности в размере 94 708,23 рублей, в том числе по налогу УСН за 2016 год - 45435,78 рублей, пени за 2015-2023 - 49272,45 рублей.

Судебный приказ по делу № 2а-2015/2023 вынесен мировым судьёй Куратовского судебного участка г.Сыктывкара Республики Коми от ** ** **, при этом в последующем отменён определением мирового судьи Куратовского судебного участка г.Сыктывкара Республики Коми от ** ** ** в связи с обращением налогоплательщика.

Абзацем вторым пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

На основании приказа ФНС России от ** ** ** № №... «О структуре УФНС по Республике Коми» территориальные налоговые органы Республике Коми, в том числе МИФНС России №8 по Республике Коми, реорганизованы путём присоединения к Управлению Федеральной налоговой службы по Республике Коми, которая с ** ** ** является правопреемником в отношении полномочий прав, обязанностей и иных вопросов деятельности территориальных налоговых органов.

** ** ** налоговый орган - УФНС России по Республике Коми обратилось в Сыктывкарский городской суд Республике Коми с административным исковым заявлением к административному ответчику о взыскании задолженности в заявленном размере.

Данные обстоятельства, подтверждаются исследованными судом доказательствами.

В соответствии со статьей 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Административный ответчик доказательств уплаты недоимки в полном объеме в нарушение требований статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суду не представил.

Поскольку начисление административному ответчику налоговым органом недоимки и пени произведено в соответствии с требованиями законодательства, порядок досудебного урегулирования спора налоговым органом соблюдён, суд приходит к выводу о наличии предусмотренных законом оснований для удовлетворения заявленных требований административного истца.

На основании части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, в связи с удовлетворением требований Управления Федеральной налоговой службы с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 3041,26 рубль.

Руководствуясь статьями 111, 114, 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Коми к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ... в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Коми задолженность в размере 94 708 (девяносто четыре тысячи семьсот восемь рублей) 23 копейки, в том числе:

- задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2016 год в размере 45 435 рублей 78 копеек;

- задолженность по пени за №... в размере 49 272 рубля, 45 копеек.

Взыскать с ФИО1, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 3041 (три тысячи сорок один) рубль.

Апелляционная жалоба на решение суда может быть подана в Верховный Суд Республики Коми через Сыктывкарский городской суд Республики Коми в течение месяца со дня принятия мотивированного решения суда.

Председательствующий Н.Н. Прилепова