44RS0028-01-2022-001662-94

№ 2а-1329/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

07 ноября 2022 года

Костромской районный суд Костромской области в составе:

председательствующего судьи Вороновой О.Е.,

при секретаре Панфиловой А.С.,

рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному иску Управления ФНС России по Костромской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по страховым взносам,

установил:

Управление ФНС России по Костромской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по страховым взносам в общей сумме 41300,89 рублей.

Свои требования мотивируют тем, что ФИО1 состоит на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика. По данным единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 в период с 16.12.2004 по 15.03.2021 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. В период осуществления предпринимательской деятельности являлся плательщиком налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы.

Налоговым органом ФИО1 были начислены следующие страховые взносы:

- на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии, страховой период 2020 в сумме 32448 рублей, срок уплаты 31.12.2020. Недоимка за 2020 год не оплачена.

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС РФ страховой период 2020 в сумме 8426 рублей, срок уплаты 31.12.2020. Недоимка за 2020 год не оплачена.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки взносы не уплачены, на сумму недоимки в соответствии с п.3 ст. 58, п.3 ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени: по страховым взносам на ОПС в размере 351,01 рубль, по страховым взносам на ОМС-75,88 рублей.

Первоначально налоговый орган обращался за взысканием данной задолженности в порядке приказного производства. Вынесен судебный приказ № 2а-505/2021 от 16.04.2021, который отменен определением от 23.05.2022.

Налоговым органом ФИО1 были направлены требования № 57685 от 25.09.2020 на сумму 6853,91 рубль со сроком исполнения 06.11.2020 и № 6042 от 15.01.2021 на сумму 40955,07 рублей со сроком исполнения 12.02.2021. Задолженность административным ответчиком не погашена.

Со ссылками на ст. ст. 31, 45, 48, 75 НК РФ просит взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам в общей сумме 41300,89 рублей.

Представитель административного истца Управления ФНС России по Костромской области, будучи надлежаще извещенным, в суд не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании с административным иском не согласился. Пояснил, что административным истцом пропущен срок исковой давности. С момента обнаружения правонарушения за 2018,2019,2020 годы срок составляет 3 месяца.

С учетом положений ч. 2 ст.289 КАС РФ, дело рассмотрено в отсутствие представителя истца.

Выслушав ответчика, исследовав материалы административного дела, обозрев административное дело № 2а-505/2021 Судебного участка № 17 Костромского судебного района, суд приходит к следующему:

Отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный Фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование и Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование до 01.01.2017 регулировались Федеральным законом от 24.07.2009 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее - Закон N 212-ФЗ).

Согласно подп. 2 ч. 1 ст. 5 Закона N 212-ФЗ плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся индивидуальные предприниматели.

С 01.01.2017 года полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование передано налоговым органам, взыскание задолженности по страховым взносам осуществляется по общим правилам Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

Согласно п.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 419 Плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Судом установлено, что ФИО1 в период с 16.12.2004 по 15.03.2021 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

21.12.2014 административный ответчик зарегистрирован Управлением Пенсионного Фонда РФ по Костромской области в качестве страхователя в территориальном органе пенсионного Фонда РФ, на основании этого являлся плательщиком страховых взносов, пеней и штрафов.

Согласно подпунктам 1, 2 пункта 1 ст. 430 НК РФ установлены размеры страховых взносов, уплачиваемых ежегодно плательщиками, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическими лицами.

В соответствии с п.п.1,2 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В силу п.5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии с ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п.3 ст. 58 НК РФ, в соответствии с настоящим Кодексом может предусматриваться уплата в течение налогового периода предварительных платежей по налогу - авансовых платежей. Обязанность по уплате авансовых платежей признается исполненной в порядке, аналогичном для уплаты налога.

В случае уплаты авансовых платежей в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки на сумму несвоевременно уплаченных авансовых платежей начисляются пени в порядке, предусмотренном статьей 75 настоящего Кодекса

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с п.п. 1, 2, 5, 6 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Налоговым органом в соответствии со ст. 430 НК РФ ФИО1 были начислены следующие взносы:

- 32448 рублей сумма задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2020 год.

- 8426 рублей сумма задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС РФ за 2020 год.

По информации налогового органа недоимка по страховым взносам ФИО1 оплачена не была.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки взносы не уплачены, в соответствии с п.3 ст. 58, п.3 ст. 75 НК РФ налоговым органом были начислены пени по страховым взносам на ОПС в размере 351,01 рубль; по страховым взносам на ОМС в размере 75,88 рублей.

Налоговым органом ФИО1 на вышеуказанную задолженность были выставлены требования, в которых сообщалось о наличии недоимки и пени по страховым взносам:

- № 57685 от 25.09.2020 на сумму 6853,91 рубль, срок уплаты определен до 06.11.2020,

- № 6042 от 15.01.2021 на сумму 40955,07 рублей, срок уплаты определен до 12.02.2021.

До настоящего времени задолженность административным ответчиком не погашена. Сведения об оплате задолженности в сумме 41300,89 рублей, материалы дела не содержат.

Таким образом, у суда не имеется сомнений относительно наличия оснований для взыскания задолженности с административного ответчика.

Разрешая довод административного ответчика о пропуске срока исковой давности, суд исходит из следующего.

В соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В соответствии с п.2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.3 ст. 48 НК РФ).

Как следует из материалов дела, по требованию № 6042 от 15.01.2021 сумма недоимки и пени составила 40955,07 рублей. Срок исполнения указанного требования установлен до 12.02.2021.

В соответствии со ст. 48 НК РФ установленная в требовании сумма превысила 10 000 рублей, таким образом, с заявлением о взыскании задолженности, налоговый орган обязан обратиться в суд 12.08.2021.

Из материалов административного дела Мирового судьи судебного участка № 17 Костромского судебного района следует, что налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности и пени по страховым взносам 13.04.2021, то есть в срок, установленный налоговым законодательством.

16 апреля 2021 года мировым судьей судебного участка № 17 Костромского судебного района Костромской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате недоимки и пени по страховым взносам в сумме 42727,81 рубль.

Определением от 23 мая 2022 года судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями административного ответчика. С административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд 23 сентября 2022 года, в шестимесячный срок, установленный налоговым законодательством.

Таким образом, налоговым органом не пропущен срок обращения в суд с административным исковым заявлением.

Исходя из вышеизложенных норм налогового законодательства, довод административного ответчика о том, что срок давности составляет 3 месяца со дня обнаружения правонарушения, является ошибочным. Кроме того, как следует из материалов дела, налоговый орган взыскивает с административного ответчика недоимку и пени по страховым взносам только за 2020 год, а не за 2018, 2019 годы, как утверждает ФИО1

С учетом изложенного, суд приходит к выводу, об удовлетворении административного иска в полном объеме.

В соответствии со ст.114 ч.1 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика. Согласно ч. 2 ст.103, размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

С учетом суммы удовлетворенных исковых требований в соответствии с п.1 ч.1 ст.333.19 Налогового кодекса РФ, с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой при подаче административного иска в суд был освобожден административный истец, которая в размере 1439,03 рублей подлежит уплате в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст. 290 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Управления ФНС России по Костромской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДДММГГГГ года рождения, уроженца (адрес), в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Костромской области задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование 32448 рублей и пени за просрочку уплаты 351,01 рублей, задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование 8426 рублей и пени 75,88 рублей, а всего: 41300 (сорок одна тысяча триста) рублей 89 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДДММГГГГ года рождения, уроженца (адрес) в доход бюджета Костромского муниципального района Костромской области государственную пошлину в размере 1439 (одна тысяча четыреста тридцать девять) рублей 03 копейки.

Решение суда может быть обжаловано в Костромской областной суд Костромской области в течение месяца с момента изготовления в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Костромской районный суд Костромской области.

Судья Воронова О.Е.

решение в окончательной форме

изготовлено ДДММГГГГ - судья