Решение по делу № 2А-2232/2025 от 22.09.2025 | Куйбышевский районный суд (Город Санкт-Петербург)

УИД 78RS0011-01-2025-001896-73

Дело №2a-2232/2025 08 сентября 2025 года

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Куйбышевский районный суд Санкт-Петербурга в составе: председательствующего судьи Пановой А.В.

при секретаре Алояне Н.М.

c участием представителя административного истца,

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №9 по Санкт-Петербургу к Небесному В. о взыскании задолженности по пени за несвоевременную уплату налогов,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №9 по Санкт-Петербургу (далее - МИФНС №9) обратилась в суд с административным иском к Небесному В. о взыскании задолженности по пени за несвоевременную уплату налогов.

В обоснование заявленных исковых требований МИФНС № 9 указала, что у административного ответчика в связи с несвоевременной оплатой налогов имеется задолженность, на которую были начислены пени. Размер задолженности по пени за несвоевременную уплату налогов за период с 04.03.2024 по 17.05.2024 год начисленные на отрицательное сальдо составил 12 103 руб. 88 коп. Мировым судьей судебного участка №205 Санкт-Петербурга 30.05.2024 был вынесен судебный приказ по делу 2а-452/2024-205, который был отменен 18.09.2024 года. В связи с изложенным МИФНС 9 просила взыскать с Небесного В. задолженность по пени в размере 12 103 руб. 848 коп.

Представитель административного истца по доверенности ФИО1 в судебное заседание явился, исковые требования поддержал, просил удовлетворить.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен, ходатайств об отложении дела не заявлял, суд полагает возможным рассмотреть дело в его отсутствие.

Суд, выслушав представителя административного истца, проверив материалы дела, приходит к следующему.

Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлена обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налогом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа. Совокупная обязанность формируется и подлежит учету в ЕНС на основе: налоговых деклараций, налоговых уведомлений, суммы пеней.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиков страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Недоимкой является сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная (не перечисленная) в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

До 01.01.2023, основанием для направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов налогоплательщику являлось наличие у него недоимки (пункт 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции до 01.01.2023).

Исполнением требования признавалось исполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, перечисленных в требовании.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 №263-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федераций» с 01.01.2023 основанием для направления требования является неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика.

Исполнение требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

С 01.01.2023 года налоговым законодательством (статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации) не предусмотрена обязанность налогового органа по направлению нового требования в отношении иных недоимок, в случае, когда ранее направленное требование не исполнено налогоплательщиком. На день исполнения налогоплательщиком требования, им должны быть уплачены не только суммы, которые перечислены в требовании, но и те суммы налогов, штрафов, пеней, задолженность по которым возникла с момента направления данного требования и до формирования отрицательного сальдо.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

На основании пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налога в более поздние, по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах, сроки.

В связи с неисполнением в установленные Налоговым кодексом Российской Федерации сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов налогоплательщиком, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени.

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах уплаты налога и сбора по формуле (неуплаченный налог х количество дней просрочки х ставка рефинансирования ЦБ х 1/300).

В соответствии с данными лицевого счета административного ответчика, у него имеется отрицательное сальдо ЕНС – задолженность в общей сумме 298 615 руб. 65 коп., состоящая из задолженности:

по земельному налогу со сроком уплаты 01.12.2022 год – 1 304 руб. 51 коп.,

по транспортному налогу со сроком уплаты 03.12.2018 год – 51 000 руб.,

по транспортному налогу со сроком уплаты 02.12.2019 год – 54 324 руб.,

по транспортному налогу со сроком уплаты 01.12.2020 год – 54 324 руб.,

по транспортному налогу со сроком уплаты 01.12.2021 год – 52 334 руб. 51 коп.,

по транспортному налогу со сроком уплаты 01.12.2022 год – 59 324 руб.,

по транспортному налогу со сроком уплаты 01.12.2023 год – 61 177 руб.,

по земельному налогу со сроком уплаты 01.12.2023 год – 1 305 руб.

В период с 01.01.2023 по 20.05.2024 года на лицевом счете административного ответчика поступили оплаты, в результате которых сумма задолженности уменьшалась, а именно: 06.04.2023 – 1 522 руб. 88 коп., 07.04.2023 – 105 руб. 12 коп., 19.12.2023 – 33 323 руб. 37 коп., 21.12.2023 – 26 руб., 12.01.2024 – 1 500 руб., 20.05.2024 – 190 руб.

В связи с этим размер пени, согласно представленного административным истцом расчета, составленным в соответствии с требованиями налогового законодательства, за период с 04.03.2024 по 17.05.2024 начисленные на указанный размер совокупной обязанности составил 12 103 руб. 88 коп. Расчет, представленный административным истцом, судом проверен и признан верным, поскольку он составлен в соответствии с требованиями законодательства с учетом периодов изменения размера ставки рефинансирования, поступивших платежей.

Административным истцом в адрес налогоплательщика было направлено Требование № от 10.05.2023 об уплате задолженности по состоянию со сроком уплаты до 08.06.2023 года, задолженности по транспортному налогу и земельному налогу, а также пени. Данное Требование административным ответчиком не было исполнено.

С 01 января 2023 года у налогового органа отсутствует обязанность выставлять уточненное Требование, в случае, если обязанность лица по уплате налогов, страховых взносов изменилась. Согласно части 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. Таким образом, Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо значение равное 0. То есть последующие Требования не выставляются, пока не будет погашена сумма (отрицательное сальдо) по предыдущему требованию.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

МИФНС 9 после направления Требования об уплате налогов № от 10.05.2023 со сроком исполнения до 08.06.2023 года должна была обратиться с первым заявлением на выдачу судебного приказа согласно подпункта 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, до 08.12.2023 года, в дальнейшем даты обращений с заявлениями на выдачу судебных приказов регулируются нормами подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (до 01.07.2024, в дальнейшей - до 01.07.2025).

Административный истец обращался к мировому судье судебного участка №205 с заявлением на выдачу судебного приказа № 294 от 13.10.2023, по которому был вынесен судебный приказ № 2а-153/2023-205 от 21.11.2024 года.

Для последующих взысканий действует подпункт 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, который устанавливает, что Инспекция должна обратиться с заявлением на выдачу судебного приказа не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

11.12.2023 МИФНС 9 обратился с заявлением на выдачу судебного приказа с заявлением № был вынесен судебный приказ № 2а-140/2024-205 от 28.02.2024, 04.03.2024 года с заявлением №, по которому 19.04.2024 был вынесен судебный приказ №2а-260/2024-205

Таким образом, исходя из того, что предыдущее заявление № от 04.03.2024 было подано в 2024 году, законодатель установил срок для следующего заявления – до 01.07.2025 года. Таким образом, срок на обращение в суд с заявлением на выдачу судебного приказа МИФНС 9 соблюден и не нарушен.

Мировым судьей был вынесен судебный приказ 2а-452/2024-205 от 30.05.2024 о взыскании в пользу МИФНС № 9 по Санкт-Петербургу с Небесного В. задолженности по пени.

В связи с поступившими от должника возражениями относительно исполнения судебного приказа определением мирового судьи судебного участка №205 Санкт-Петербурга от 18.09.2024 данный судебный приказ о взыскании задолженности по пени был отменен.

В суд с данным административным иском МИФНС №9 обратилась 25.02.2025, т.е. в пределах установленного законом шестимесячного срока.

Таким образом, учитывая, что ответчиком обязанность по уплате налогов не исполнена, исковые требования о взыскании задолженности по пени за период с 04.03.2024 по 17.05.2024 в размере 12 103 руб. 88 коп. подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку от оплаты госпошлины за подачу административного искового заявления в суд МИФНС №9 была освобождена, то взысканию с Небесного В. в доход бюджета подлежит также государственная пошлина в размере 4 000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175, 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд,

решил:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №9 по Санкт-Петербургу удовлетворить.

Взыскать Небесного В., зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №9 по Санкт-Петербургу задолженность по пени в размере 12 103 руб. 88 коп.

Взыскать с Небесного В. государственную пошлину в доход бюджета в сумме 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Куйбышевский районный суд Санкт-Петербурга.

Судья:

Решение в окончательной форме принято 22 сентября 2025 года