Дело № 2а-402/23-2023
46RS0030-01-2022-010068-37
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
16 января 2023 г. г. Курск
Ленинский районный суд г. Курска в составе:
председательствующего - судьи Капаниной Н.В.,
при секретаре Дурневой Д.В.,
с участием представителя административного ответчика по доверенности ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Курской области к ФИО2 о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
ИФНС России по г. Курску обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии, в размере 12098 руб. 88 коп., мотивируя свои требования тем, что административный ответчик утратил статус индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ, и в соответствии с налоговым законодательством, являлся плательщиком страховых взносов. Административному ответчику было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа от ДД.ММ.ГГГГ №, которое не исполнено. Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО2, который в последующем был отменен, в связи с поступлением возражений от должника относительно исполнения судебного приказа.
Определением суда произведена замена административного истца с ИФНС России по г. Курску на правопреемника - УФНС России по Курской области.
В судебное заседание представитель административного истца не явился, о дате и месте слушания извещен надлежащим образом; ходатайств не поступало.
Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о дате и месте слушания извещена надлежащим образом; воспользовалась правом на ведение дела через представителя.
Представитель административного ответчика по доверенности ФИО1 в судебном заседании просила отказать в удовлетворении иска, указав, что ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 была снята с учета в качестве ИП. ДД.ММ.ГГГГ ею была подана налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН за налоговый период 2021 г., согласно которой в 2021 г. ИП ФИО2 получила доход - 29 024 456 руб. 00 коп. Сумма взносов в фиксированном размере за 2021 г. составила: 25033 руб. 81 коп., 6500 руб. 70 коп., 234550руб. 19 коп. (в размере 1 % с доходов свыше 300 000 руб. 00 коп.). На момент наступления срока оплаты указанных взносов у ИП ФИО2 числилась переплата в размере 387966 руб. 01 коп., что превышало сумму обязательств по страховым взносам. ДД.ММ.ГГГГ ИФНС России по г. Курску вернула на счет ФИО2 денежные средства в размере 362932 руб. 20 коп. А в июле 2022 г. в личном кабинете ФИО2 появилось уведомление о задолженности по страховым взносам в размере 257489 руб. 22 коп. и пени в размере 22939 руб. 02 коп. Считают, что у административного истца отсутствуют законные основания для начисления и взыскания с административного ответчика пеней на сумму 12098 руб. 88 коп.
Выслушав участника процесса, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
Статья 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 23 НК РФ обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.
На основании ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Согласно ст. 41 НК РФ в соответствии с настоящим Кодексом доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» настоящего Кодекса.
На основании пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
Расчетным периодом признается календарный год (п. 1 ст. 423 НК РФ).
В силу п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 настоящего Кодекса.
Подпунктом 1 п. 1 ст. 430 НК РФ установлено, что плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб. 00 коп., - в фиксированном размере за расчетный период; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 руб. 00 коп., в фиксированном размере за расчетный период плюс 1,0 % суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. 00 коп. за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абз. 2 настоящего подпункта.
Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца (п. 3 ст. 430 НК РФ).
По общему правилу п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса.
Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 руб. 00 коп. за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абз. 2 настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (п. 2 ст. 432 НК РФ).
Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ уплата страховых взносов в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя осуществляется им не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета такого плательщика в налоговом органе.
На основании пп. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.
В силу ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки и должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
В соответствии с ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (абз. 2 п. 1 ст. 48 НК РФ). Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Судом установлено, что ФИО2 с ДД.ММ.ГГГГ прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.
ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 представила в налоговый орган декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2021 г., указав сумму полученного дохода – 199523 279 руб. 00 коп.; сумму произведенных расходов – 170498 823 руб. 00 коп.; налоговую базу для исчисления налога – 29024 456 руб. 00 коп.; сумму исчисленного минимального налога – 1995 233 руб. 00 коп.
Из требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа от ДД.ММ.ГГГГ № следует, что административный ответчик имеет задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 234 550 руб. 19 коп. и пени в размере 22 939 руб. 02 коп., установлен срок оплаты до ДД.ММ.ГГГГ; направление требования налогоплательщику подтверждается скриншотом из программы АИС Налог-3 Пром.
Согласно пп. 5 п. 1 ст. 21 НК РФ налогоплательщики имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов.
В соответствии с п. 1.1 ст. 78 НК РФ сумма излишне уплаченных страховых взносов подлежит зачету по соответствующему бюджету государственного внебюджетного фонда Российской Федерации, в который эта сумма была зачислена, в счет предстоящих платежей плательщика по этому взносу, задолженности по соответствующим пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату плательщику страховых взносов в порядке, предусмотренном настоящей статьей.
На основании п. 5 ст. 78 НК РФ зачет суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится налоговыми органами самостоятельно не более чем за три года со дня уплаты указанной суммы налога. Решение о зачете суммы излишне уплаченного налога принимается налоговым органом с учетом особенностей, предусмотренных п. 5.1 настоящей статьи, в течение 10 дней со дня обнаружения им факта излишней уплаты налога или со дня подписания налоговым органом и налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась, либо со дня вступления в силу решения суда.
Пунктом 14 ст. 78 НК РФ установлено, что правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении зачета или возврата сумм излишне уплаченных авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов и распространяются на налоговых агентов, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков.
Согласно справкам о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам от ДД.ММ.ГГГГ № и от ДД.ММ.ГГГГ № у ФИО2 числилась переплата по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 362932 руб. 20 коп.
ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 обратилась в ИФНС России по г. Курску с заявлением, в котором просила вернуть переплату по налогам и страховым взносам, в том числе по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 362 932 руб. 20 коп. Заявление ФИО2 было удовлетворено, и ДД.ММ.ГГГГ денежные средства поступили на ее счет.
Изучив представленные материалы, оценив их в совокупности, учитывая, что налоговый орган по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ знал о наличии у ФИО2 переплаты по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, имел возможность самостоятельно произвести зачет суммы излишне уплаченных взносов в счет погашения недоимки, но этого не сделал, а вернул сумму излишне уплаченных налогов, суд полагает необоснованным начисление пени на образовавшуюся по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность.
При установленных обстоятельствах, суд считает требование налогового органа к ФИО2 не подлежащим удовлетворению.
На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175 - 180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении административных исковых требований УФНС России по Курской области к ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес>, ИНН № о взыскании задолженности по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 г., исчисленным на сумму 234500 руб. 00 коп., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 12098 руб. 00 коп. по требованию об уплате налога, сбора, пеней, штрафов от ДД.ММ.ГГГГ № отказать.
Решение может быть обжаловано в Курский областной суд через Ленинский районный суд г. Курска в течение месяца со дня его вынесения в окончательной форме.
Мотивированное решение суда составлено 27 января 2023 г.
Судья Н.В. Капанина