РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 июня 2022 года г. Нестеров

Нестеровский районный суд Калининградской области в составе

председательствующего судьи И.В. Кравец,

при секретаре И.А. Горбач,

рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной Налоговой Службы России №7 по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

установил:

Межрайонная инспекции Федеральной Налоговой Службы России №7 по Калининградской областиобратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст.ст. 227, 227.1 и 228 НК РФ - штраф в размере 1 073,12 руб.; страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за расчетный период, начиная с 1 января 2017 года - налог за 1 квартал 2021 года в размере 2 106,50 руб., пеня за период с 12 мая 2021 года по 28 мая 2021 года в размере 5,62 руб.; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетные период, начиная с 1 января 2017 года - налог за 1 квартал 2021 года в размере 8 112,00 руб., пеня за период с 12 мая 2021 года по 28 мая 2021 года в размере 21,63 руб.; земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенном в границах муниципальных округов - пеня за период с 04 декабря 2018 года по 01 февраля 2019 года в размере 4,26 руб.

В обоснование заявленных требований административный истец ссылается на то, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя (главы крестьянского фермерского хозяйства), прекратила свою деятельность ДД.ММ.ГГГГ. В связи с чем, в силу положений ст.ст.23, 226 НК РФ, являлась плательщиком налога на доходы физических лиц и обязана была их уплачивать в установленном законе порядке.

Кроме того, в указанный период административный ответчик являлся плательщиком страховых взносов по обязательному медицинскому и пенсионному страхованию.

Также, в 2015-2017 годах ФИО1 являлась собственником земельных участков: КН №, КН №, КН №, расположенных по адресу: , , и, соответственно, плательщиком земельного налога.

Однако, в установленном порядке налог на доходы физических лиц, страховые взносы по обязательному медицинскому и пенсионному страхованию, а также земельный налог за указанный период административный ответчик не уплатил, в связи с чем ему была начислена пеня за несвоевременную уплату налогов.

Образовавшуюся задолженность и пени административный истец просит взыскать с административного ответчика.

В судебное заседании представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №7 по Калининградской области не явился, поступило ходатайство о рассмотрении дела без участия представителя.

Административный ответчик ФИО1, извещавшийся судом о существе, времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом (конверт вернулся с отметкой «Истек срок хранения»), в судебное заседание не явился, заявлений, ходатайств не представил.

Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан законно платить установленные налоги и сборы.

Аналогичная обязанность установлена п. 1 ст. 3 и подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ.

В соответствии со ст. 226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или к результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 225 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В силу ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, установлен ст.ст. 431, 432 НК РФ.

В течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Сумма страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством уменьшается плательщиками страховых взносов на сумму произведенных ими расходов на выплату страхового обеспечения по указанному виду обязательного социального страхования в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.

Сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщиками страховых взносов, указанными в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии со ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора в момент возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Налоговые ставки по правилам ч. 1 ст. 406 НК РФ устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений п. 5 настоящей статьи.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, ФИО1 была зарегистрирована в качестве главы крестьянского фермерского хозяйства с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и обязана была уплачивать налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых являлся налоговый агент, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС. Кроме того, в соответствии со ст. 388 НК РФ административный ответчик являлся налогоплательщиком земельного налога.

Материалами дела подтверждается, что административный ответчик ненадлежащим образом исполнял обязанности по уплате налога на доходы физических лиц, страховых взносов и земельного налога.

Налоговым органом в адрес административного ответчика направлялось налоговое уведомление № от 04 июля 2018 года о необходимости уплаты не позднее 03 декабря 2018 года земельного налога за 2015, 2017 годы. Данное уведомление отправлено ФИО1 заказной корреспонденцией.

В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом РФ сроки ФИО1 налог на доходы физических лиц, страховые взносы и земельный налог не были уплачены, ей были выставлены требования об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов № по состоянию на 01 февраля 2019 года, № по состоянию на 24 апреля 2021 года и № по состоянию на 28 мая 2021 года. Требования №№, 7742 ответчиком не были исполнены, требование № частично исполнено.

В соответствии с п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно п.4 ст.75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

За несвоевременную уплату обязательных платежей административному ответчику в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за период с 12 мая 2021 года по 28 мая 2021 года в размере 5,62 рублей; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за период с 12 мая 2021 года по 28 мая 2021 года в размере 21,63 рублей; по земельному налогу за период с 04 декабря 2018 года на 01 февраля 2019 года в размере 4,26 рублей.

Частью 1 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с частью 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Из материалов дела следует, что определением и.о. мирового судьи судебного участка Нестеровского судебного района Калининградской области - мирового судьи 1-го судебного участка Гусевского судебного района Калининградской области от 26 октября 2021 года был отменен вынесенный 30 сентября 2021 года судебный приказ о взыскании вышеназванной суммы обязательных платежей и санкций.

В установленный п.3 ст. 48 НК РФ шестимесячный срок после отмены судебного приказа налоговый орган обратился в суд с данным административным исковым заявлением.

Суд считает, что в силу вышеприведенных правовых норм и установленных обстоятельств по делу на административном ответчике лежит обязанность по своевременной уплате страховых взносов и пеней, и приходит к выводу о необходимости удовлетворения заявленных требований.

Представленный налоговым органом расчет составляющих задолженности по уплате пени, с учетом взысканных после вынесения судебного приказа сумм, судом проверен и сомнений не вызывает, административным ответчиком не оспорен.

Пропорционально размеру удовлетворенных исковых требований с административного ответчика должна быть взыскана государственная пошлина в доход федерального бюджета, сумма которой в соответствии с положениями подп. 1 п. 1 ст.333.19 НК РФ составляет 452,93 рублей.

В соответствии со ст.114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного иска взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты госпошлины, в этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной Налоговой Службы России №7 по Калининградской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающей в , в пользу Межрайонной инспекции Федеральной Налоговой Службы России №7 по Калининградской области задолженность

по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст.ст. 227, 227.1 и 228 НК РФ - штраф в размере 1 073,12 руб.;

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за расчетный период, начиная с 1 января 2017 года - налог за 1 квартал 2021 года в размере 2 106,50 руб., пеня за период с 12 мая 2021 года по 28 мая 2021 года в размере 5,62 руб.;

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетные период, начиная с 1 января 2017 года - налог за 1 квартал 2021 года в размере 8 112,00 руб., пеня за период с 12 мая 2021 года по 28 мая 2021 года в размере 21,63 руб.;

по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенном в границах муниципальных округов - пеня за период с 04 декабря 2018 года по 01 февраля 2019 года в размере 4,26 руб.

всего на общую сумму в размере 11 323 (одиннадцать тысяч триста двадцать три) рубля 13 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 452 (четыреста пятьдесят два) рубля 93 копейки.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Калининградского областного суда через Нестеровский районный суд Калининградской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

В окончательной форме мотивированное решение изготовлено 10 июня 2022 года.

Судья Кравец И.В.