Решение по делу № 2А-844/2023 от 27.03.2023

Дело № 2а-844-2023

64RS0044-01-2023-000416-75

Решение

Именем Российской Федерации

27 марта 2023 года город Саратов

Судья Заводского районного суда г.Саратова Орехова А.В.,

при помощнике ФИО1,

рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Саратовской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №19 по Саратовской области (далее МРИФНС №19 России по Саратовской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО2, в котором просил восстановить пропущенный процессуальный срок о взыскании установленных налогов, взыскать с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России № 19 задолженность по страховым взносам в фиксированном размере в ПФ РФ за 2018 в сумме 18133.77 руб. и соответствующие суммы пени в размере 75.44 руб.; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 в сумме 5840.00 руб. и соответствующие суммы пени в сумме 29.64; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в фонд ОМС за 2017 в сумме 3199.19 руб.; взыскать соответствующие суммы пени, начисленные на несвоевременную уплату по страховым взносам в фиксированном размере в ПФ РФ за 2017 год с 01.01.20i7 года в сумме 470.15 руб.

В обоснование заявленных требований истец указал, что согласно сведениям из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО2 состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя с 22.12.2015 по 29.12.2020 и являлась плательщиком страховых взносов в 2017, 2018 году.

В соответствии с п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 Кодекса.

Суммы страховых взносов за расчетный период, исчисленные исходя и? минимального размера оплаты труда, уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

1)страховые взносы на обязательное пенсионное страхование:

-если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере: 23400 руб. за расчетный период 2017 года, 26 545 рубля за расчетный период 2018.

2)страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере: 4590 рублей за расчетный период 2017 года; 5840 рублей за расчетный период 2018.

В соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов па обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. Межрайонной ИФНС России № 19 по Саратовской области начислены ФИО2 страховые взносы, подлежащие уплате в ПФР в сумме 26545.00 руб., за 2018: страховые взносы, подлежащие уплате в ФОМС в сумме 5840.00 руб., за 2018 год.

Кроме того ФИО2 начислены страховые взносы, подлежащие уплате в ПФР в сумме 23400 руб., за 2017: страховые взносы, подлежащие уплате в ФОМС в сумме 4590 руб., за 2017 год.

В связи с тем, что налогоплательщик не производит своевременно уплату задолженности по страховым взносам, в соответствии со ст.75 НК РФ начисляется пени.

В связи с неисполнением ФИО2 обязанности по уплате страховых взносов за 2018,2017 год, налоговым органом в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ в адрес налогоплательщика выставлены и направлены:

-требование №606 от 18.01.2018 об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2017 год в сумме 23400.00 руб. и пени в сумме 958.22 руб.; страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в фонд ОМС за 2017 год в сумме 4590 руб. и пени в сумме 160.80 руб. со сроком исполнения до 16.02.2018 года.

-требование №349 от 21.01.2019 об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2018 год в сумме 26545 рубг и пени в сумме 1692.41 руб.; страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в фонд ОМС за 2018 год в сумме 5840.00 руб. и пени в сумме 436.00руб. со сроком исполнения до 12.02.2019 года.

Поскольку ФИО2 обязанность по уплате на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за расчетный период 2017 год в установленный законом срок в сумме 23400.00 не исполнена, в соответствии со сг.75 НК РФ начислялась пени.

Межрайонной ИФНС России № 19 по Саратовской области выставлено и направлено требование:

-№2720 от 24.09.2018 об уплате задолженности по пени по страховым взносам в ПФР с 01.01.2017 в сумме 520.27руб., срок для добровольной уплаты до 16.10.2018.

Расчет пени:

В связи с тем. что налогоплательщик не производит своевременно уплату задолженности по страховым взносам, в соответствии со ст.75 НК РФ начисляется пени.

Пеня рассчитывается по формуле:

Сумма налога * кол-во дней просрочки уплаты налога * ставка ЦБ РФ в % /300 (в соответствующий период) = пени

Пени по страховым взносам: за 2018 год по требованию №349

Дата начисления пени с 10.01.2019 по 20.01.2019

26545руб.*11 *7.75 % /300=75.44 руб. - ОПС

5840 руб.*1 J *7.75 % /300=29.64 руб. - ОМС

Пени по страховым взносам: за 2017 год по требованию №2720

Дата начисления пени с 22.06.2018 по 23.09.2018

23400 руб.*92*7.25 % /300=520.26 руб. - ОПС

Все вышеуказанные требования были выставлены и направлены Инспекцией в момент осуществления ФИО2 предпринимательской деятельности.

В связи с неисполнением данных требований налоговым органы ранее были предприняты меры по взысканию с ФИО2 налогов, пени и штрафов в соответствии со ст. 47 НК РФ.

Межрайонная ИФНС России № 20 по Саратовской области в ответ на запрос от 28.11.2022 <№>@ сообщила следующее.

В отношении ФИО2 ИНН <№> сформировано:

-постановление согласно ст. 47 НК РФ от 25.07.2018 <№> в связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, сборов, пени, штрафов по требованию <№> от 18.01.2018, исполнительное производство окончено фактическим исполнением 30.06.2022.

- постановление согласно ст. 47 НК РФ сформировано от 29.10.2018 <№> в связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, сборов, пени, штрафов по требованию <№> от 24.09.2018; исполнительное производство окончено фактическим исполнением

30.06.2022.

- постановление согласно ст.47 НК РФ сформировано от 04.04.2019 <№> в связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, сборов, пени, штрафов по требованию <№> от 21.01.2019. Исполнительное производство окончено актом о невозможности взыскания 31.10.2019.

Однако согласно выписки из единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО2 прекратила свою деятельность как индивидуальный предприниматель 29.12.2020.

Таким образом. Административный ответчики приобрел статус физического лица с 30.12.2020.

Согласно и. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (срок исполнения- требований 16.02.2018 г., 16.10.2018 г., 12.02.2019 г.)

Межрайонной ИФНС России № 19 по Саратовской области в адрес Мирового судьи судебного участка №5 Заводского района г. Саратова было направлено заявление о вынесении судебного приказа.

Однако данное заявление о вынесении судебного приказа направлено с нарушением срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Мировым судьей судебного участка №5 Заводского района г. Саратова 14.05.2021 в отношении ФИО2 вынесен судебный приказ №2а-2271/2021.

На основании ст. 123.7 КАС РФ 01.08.2022 ФИО2 обратилась в суд с заявлением об отмене судебного приказа.

В соответствии со ст. 123.7 КАС РФ судебный приказ отменен Определением суда от 01.08.2022.

Согласно ч.2 ст. 123.7 КЛС РФ в случае отмены судебного приказа взыскатель вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 настоящего Кодекса.

На основании ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

В связи с этим, основываясь на принципе всеобщности и равенства налогообложения (п. 1 ст. 3 НК РФ), исходя из универсальности воли законодателя, выраженной в ст. 57 Конституции РФ и в и. 1 ст. 3 НК РФ в отношении обязанности каждого налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги и сборы, реализуя властные полномочия по взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также по осуществлению налогового контроля, налоговый орган в соответствии со ст. 48 НК РФ, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика задолженности.

В связи с направлением постановлений по ст.47 НК РФ на исполнение, частично сумма взыскиваемой задолженности уменьшена.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 57 Конституции РФ, ст. ст. 44-46, 48 НК РФ, ст. ст. 95,124-126, 186,286 Кодекса административного судопроизводства РФ.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, имеется заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Исследовав предоставленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с абз. 1 ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

На основании п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 НК РФ.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Как следует из материалов дела, согласно сведениям из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО2 состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя с 22.12.2015 по 29.12.2020 и являлась плательщиком страховых взносов в 2017, 2018 году.

1)страховые взносы на обязательное пенсионное страхование:

Межрайонной ИФНС России № 19 по Саратовской области выставлено и направлено требование:

Расчет пени:

Пеня рассчитывается по формуле:

Сумма налога * кол-во дней просрочки уплаты налога * ставка ЦБ РФ в % /300 (в соответствующий период) = пени

Пени по страховым взносам: за 2018 год по требованию №349

Дата начисления пени с 10.01.2019 по 20.01.2019

26545руб.*11 *7.75 % /300=75.44 руб. - ОПС

5840 руб.*1 J *7.75 % /300=29.64 руб. - ОМС

Пени по страховым взносам: за 2017 год по требованию №2720

Дата начисления пени с 22.06.2018 по 23.09.2018

23400 руб.*92*7.25 % /300=520.26 руб. - ОПС

Межрайонная ИФНС России № 20 по Саратовской области в ответ на запрос от 28.11.2022 <№>@ сообщила следующее.

В отношении ФИО2 ИНН <№> сформировано:

-постановление согласно ст. 47 НК РФ от 25.07.2018 № 64530001422 в связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, сборов, пени, штрафов по требованию №606 от 18.01.2018, исполнительное производство окончено фактическим исполнением 30.06.2022.

- постановление согласно ст. 47 НК РФ сформировано от 29.10.2018 №3869 в связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, сборов, пени, штрафов по требованию №2720 от 24.09.2018; исполнительное производство окончено фактическим исполнением

30.06.2022.

- постановление согласно ст.47 НК РФ сформировано от 04.04.2019 № 1561 в связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, сборов, пени, штрафов по требованию № 349 от 21.01.2019. Исполнительное производство окончено актом о невозможности взыскания 31.10.2019.

Таким образом. Административный ответчики приобрел статус физического лица с 30.12.2020.

На основании ст. 123.7 КАС РФ 01.08.2022 ФИО2 обратилась в суд с заявлением об отмене судебного приказа.

В соответствии со ст. 123.7 КАС РФ судебный приказ отменен Определением суда от 01.08.2022.

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд 02.02.2023 года.

Бремя доказывания уважительности причин пропуска срока возложено на административного истца в силу общего правила распределения обязанности по доказыванию, установленного ст. 62 КАС РФ.

Административный истец просит восстановить пропущенный срок на обращение в суд с иском, ссылаясь на наличие уважительных причин для восстановления баланса интересов государства.

Оценив представленные доказательства, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении ходатайства административного истца о восстановлении срока на обращение в суд с исковыми требованиями, поскольку на момент подачи административного искового заявления, срок на обращение в суд истек. Инспекцией в суд представлено ходатайство о восстановлении срока подачи административного искового заявления без указания причин пропуска срока.

Представитель административного истца не представил доказательств, свидетельствующих об уважительности причин пропуска срока. При этом следует учесть, что инспекция является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем, ей должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных НК РФ, не может осуществляться (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года № 479-О-О).

Пропуск срока обращения в суд без уважительной причины в силу положений названных норм является основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 19 по Саратовской области к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Саратовской области к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам в фиксированном размере в ПФ РФ за 2018 в сумме 18133.77 руб. и соответствующие суммы пени в размере 75.44 руб.; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 в сумме 5840.00 руб. и соответствующие суммы пени в сумме 29.64; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в фонд ОМС за 2017 в сумме 3199.19 руб.; взыскать соответствующие суммы пени, начисленные на несвоевременную уплату по страховым взносам в фиксированном размере в ПФ РФ за 2017 год с 01.01.20i7 года в сумме 470.15 руб.-отказать.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме через Заводской районный суд г.Саратова.

Мотивированное решение изготовлено 07.04.2023

Судья А.В. Орехова