Мотивированный текст решения составлен 28.09.2023.

Дело №2а-3145/2023

УИД: 66RS0044-01-2023-003525-10

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Первоуральск 14 сентября 2023 года

Первоуральский городской суд Свердловской области в составе председательствующего судьи Гайдукова Г.В.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Гарифьяновой Г.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №30 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании пени по транспортному налогу, пени по налогу на имущество, пени по земельному налогу, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пени по налогу на доходы физических лиц,

установил:

Межрайонная ИФНС России №30 по Свердловской области обратилась с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 02 руб. 46 коп., пени по налогу на имущество за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 93 руб. 54 коп., пени по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 25 руб. 96 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 692 руб. 18 коп., пени по налогу на доходы физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 41 494 руб. 60 коп.

В обоснование требований указано, что ФИО1 на праве собственности принадлежали автомобиль, квартира, принадлежат земельный участок и жилой дом. Кроме того, ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем являлась плательщиком страховых взносов. Инспекцией налогоплательщику исчислены соответствующие налоги и направлены налоговые уведомления с указанием сумм, подлежащих оплате, и сроков оплаты. Поскольку оплата задолженности по налогам за 2017-2020 годы производилась не в установленный законодательством срок, на данные недоимки начислялись пени, которые до настоящего времени не уплачены, в связи с чем инспекцией сформировано и направлено требование. Требование до настоящего времени не исполнено, что послужило основанием для обращения МИФНС России №30 по Свердловской области к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены, в связи с неисполнением обязанности по уплате задолженности по налогам и пени в суд с указанным административным иском.

Административный истец МИФНС России №30 по Свердловской области о проведении судебного заседания извещен, о чем в деле имеется расписка.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом. Представила отзыв, согласно которому по всем имевшимся задолженностям по налогам вынесены решения судов, задолженностей в настоящее время не имеет. ФИО1 указала, что в настоящее время проживает и зарегистрирована по месту пребывания в г. Новороссийске, однако против передачи дела по подсудности в г. Новороссийск, имеет место постоянной регистрации в городе Первоуральске.

Учитывая надлежащее извещение участников процесса о времени и месте проведения судебного заседания, суд считает возможным рассмотреть заявленный административный иск при данной явке.

Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей; в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (пункт 1).

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Для налогоплательщиков – физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п. 4 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с части 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункты 1 и 3 части 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Обязанность уплаты транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога, налога на доходы физических лиц, страховых взносов, основания, сроки предусмотрены главами 23, 28, 32, 31, 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

При рассмотрении настоящего дела установлено, что ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на праве собственности принадлежали автомобиль <данные изъяты> в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ квартира, <данные изъяты>; с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время принадлежит жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>; с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время принадлежит земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>. В связи с чем ФИО1 является плательщиком транспортного, земельного налогов, налога на имущество физических лиц.

Кроме того, ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из ЕРГИП, в связи с чем являлась плательщиком страховых взносов, а также налога на доходы физических лиц.

Инспекцией налогоплательщику исчислены соответствующие налоги и направлены налоговые уведомления с указанием сумм, подлежащих оплате, и сроков оплаты. В связи с тем, что в установленный законодательством срок должник указанные суммы в уведомлениях не уплатил в порядке ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации сформированы и направлены соответствующие требования об уплате налога и пени.

Судом установлено, что инспекцией произведены взыскания в порядке ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации на недоимки, указанные в налоговых требованиях:

Решением Октябрьского районного суда г. Новороссийска от 30.09.2021 по административному делу 2а-3097/2021 с ФИО1 взысканы налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой за <данные изъяты> годы в размере 333 871 руб., пени по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами в размере 8 744 руб. 52 коп.

Апелляционным определением Краснодарского краевого суда от 08.11.2022 решение Октябрьского районного суда г. Новороссийска от 30.09.2021 оставлено без изменения, апелляционная жалоба ФИО1 без удовлетворения. Решение от 30.09.2021 вступило в законную силу 08.11.2022.

Решением Первоуральского городского суда Свердловской области от 07.11.2022 по административному делу 2а-3675/2022 в удовлетворении требований инспекции о взыскании с ФИО1 страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за <данные изъяты> год в размере 13 771 руб. 60 коп., пени по страховым вносам на обязательное пенсионное страхование в размере 845 руб. 80 коп. отказано. Решение не обжаловалось и вступило в законную силу 20.12.2022.

Решением Первоуральского городского суда Свердловской области от 16.01.2023 по административному делу 2а-273/2023 требования инспекции удовлетворены частично. В удовлетворении требований инспекции о взыскании с ФИО1 страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за <данные изъяты> год в размере 7 789 руб. 03 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 393 руб. 46 коп., штрафа по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ, в размере 4 000 руб. отказано. С ФИО1 взыскан штраф за налоговое правонарушение на основании решения о привлечении к ответственности за налоговое правонарушение № 1202 от 16.12.2021 в сумме 1 000 руб. Решение не обжаловалось и вступило в законную силу 01.03.2023.

Решением Первоуральского городского суда Свердловской области от 16.02.2023 по административному делу 2а-760/2023 в удовлетворении требований о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц за <данные изъяты> год в размере 52 085 руб., пени по налогу на доходы физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 254 руб. 41 коп., пени по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 09 руб. 78 коп., штрафа по налогу на доходы физических лиц в размере 15 650 руб. 70 коп., штрафа за налоговые правонарушения в размере 15 296 руб. 60 коп. отказано. Решение не обжаловалось и вступило в законную силу 07.04.2023.

В связи с вынесением решений об отказе во взыскании с ФИО1 страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, начисление пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование инспекцией начислены не правомерно, и удовлетворению не подлежат.

Из расчета пени по налогу на доходы физических лиц следует, что начисление пени производились на суммы недоимки 253 847 руб. и 80 024 руб. (общая сумма 333 871 руб.), которые были взысканы решением Октябрьского районного суда г. Новороссийска от 30.09.2021. Недоимка в размере 80 024 руб. уплачена налогоплательщиком частично в размере 10 002 руб. 02 коп., недоимка в размере 253 847 руб. налогоплательщиком не уплачена. Как следует из расчета пени, на недоимку в размере 52 085 руб., во взыскании которой судом было ранее отказано, пени не начислялись. Также из расчета пени следует, что взысканные решением Октябрьского районного суда г. Новороссийска от 30.09.2021 пени по налогу на доходы физических лиц в размере 8 744 руб. 52 коп. исключены из данного расчета (2 001 руб. 16 коп. и 6 743 руб. 36 коп.) и включены в требование № <данные изъяты>

Таким образом, пени по налогу на доходы физических лиц в указанном размере начислены инспекцией правомерно и подлежат удовлетворению.

По требованиям о взыскании пени по транспортному налогу, налогу на имущество, земельному налогу, суд приходит к следующему.

Судом установлено, что транспортный налог за <данные изъяты> год уплачен налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ при сроке его уплаты до 01.12.2020.

Налог на имущество физических лиц за <данные изъяты> год уплачен ДД.ММ.ГГГГ при сроке его оплаты до 01.12.2020, за 2018 год – ДД.ММ.ГГГГ при сроке его уплаты до 01.12.2020, за <данные изъяты> год – ДД.ММ.ГГГГ при сроке его уплаты до 01.12.2020, за <данные изъяты> год – ДД.ММ.ГГГГ при сроке его уплаты до 01.12.2021.

Земельный налог за <данные изъяты> год уплачен ДД.ММ.ГГГГ при сроке его уплаты до 01.12.2020, за <данные изъяты> год – ДД.ММ.ГГГГ при сроке его уплаты до 01.12.2021.

Таким образом, обязанность по уплате транспортного, земельного налогов, налога на имущество физических лиц исполнена налогоплательщиком несвоевременно, что послужило законным основанием для начисления пени.

В связи с начислением пени инспекцией сформировано и направлено заказным почтовым отправлением требование об уплате налога и пени № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога и пени со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует из части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

В соответствии с частью 8 статьи 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

В пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ №41, Пленума ВАС РФ №9 от 11 июня 1999 года «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» разъяснено, что при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика – физического лица или налогового агента – физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

По смыслу указанных выше правовых норм и разъяснений Пленума Верховного Суда Российской Федерации одним из необходимых условий для удовлетворения административного иска о взыскании обязательных платежей и санкций является соблюдение административным истцом срока обращения в суд.

В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно требованию № от ДД.ММ.ГГГГ (установлен срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ) сумма взыскиваемых пени составила 43 308 руб. 74 коп., то есть превысила 10 000 руб.

Таким образом, срок для принудительного взыскания по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ истекал 22.05.2023.

К мировому судье судебного участка №2 Первоуральского судебного района Свердловской области с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился 09.12.2022, что подтверждено представленными по запросу суда материалами административного дела №2а-4872/2022, то есть в пределах срока принудительного взыскания.

Определением мирового судьи судебного участка №2 Первоуральского судебного района Свердловской области от 14.02.2023 указанный судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С настоящим административным иском в суд налоговый орган обратился 11.08.2023

Таким образом, налоговым органом соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налогов и пени, срок принудительного взыскания по вышеуказанным требованиям не истек, в связи с чем административный иск подлежит частичному удовлетворению.

С административного ответчика в соответствии со ст. 114 Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 448 руб. 50 коп. в доход местного бюджета.

Руководствуясь статьями 175-180, 289, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №30 по Свердловской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН: <данные изъяты>) в доход соответствующего бюджета пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 02 руб. 46 коп., пени по налогу на имущество за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 93 руб. 54 коп., пени по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 25 руб. 96 коп., пени по налогу на доходы физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 41 494 руб. 60 коп.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований – отказать.

Взыскать с ФИО1 (ИНН: <данные изъяты>) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1 448 руб. 50 коп.

Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд через Первоуральский городской суд Свердловской области в течение месяца со дня составления мотивированного текста решения суда.

Судья Г.В. Гайдуков