Решение по делу № 2А-1491/2023 от 29.05.2023

78RS0012-01-2023-001581-60

Дело № 2а-1491/2023 29.05.2023 года

Санкт-Петербург

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Ленинский районный суд Санкт-Петербурга в составе

председательствующего судьи Батогова А.В.,

при секретаре Ристо Е.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску МИФНС № 7 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с административным иском к административному ответчику о взыскании обязательных платежей в сумме 194,56 руб., из них: задолженность по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в размере 31,03 руб. (за период 11.01.2022-23.01.2022); задолженность по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в размере 119,52 руб. (за период 11.01.2022-23.01.2022); задолженность по пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 44,01 руб. (за период 02.12.2021-20.12.2021).

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, от получения корреспонденции уклонился, в связи с чем суд полагает извещение доставленным.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Межрайонная ИФНС России № 7 по Санкт-Петербургу (далее также - налоговый орган, Инспекция) обратилась к мировому судье судебного участка № 8 Санкт-Петербурга с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки за 2020, 2021 гг. по налогам, страховым взносам и задолженности по пени в общей сумме 55 633,49 руб. с ФИО1 (далее также – налогоплательщик, административный ответчик).

Мировым судьей судебного участка № 8 Санкт-Петербурга по заявлению Инспекции 13.05.2022 вынесен судебный приказ по делу № 2а-333/2022-8.

По представленным налогоплательщиком возражениям мировым судьей судебного участка № 8 Санкт-Петербурга определением от 24.10.2022 судебный приказ отменён.

Отмена судебного приказа не изменяет и не отменяет обязанность по уплате налога, взноса, установленную ст.23 НК РФ, ст. 57 Конституции РФ.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Общая задолженность ответчика по налогам, взносам и пеням на едином налоговом счёте налогоплательщика составляет – 40 310,11 руб., задолженность отображена в личном кабинете налогоплательщика физического лица.

Задолженность по отменённому судебному приказу № 2а-333/2022-8 уменьшилась (в связи с частичным погашением задолженности) и составляет 194,56 руб.: задолженность по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в размере 31,03 руб. (за период 11.01.2022-23.01.2022); задолженность по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в размере 119,52 руб. (за период 11.01.2022-23.01.2022); задолженность по пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 44,01 руб. (за период 02.12.2021-20.12.2021).

Оплата задолженности на момент вынесения определения об отмене судебного приказа не была произведена налогоплательщиком. Отмена судебного приказа не изменяет и не отменяет обязанность по уплате налога, установленную ст. 23 НК РФ, ст. 57 Конституции РФ.

Статьёй 48 НК РФ установлен шестимесячный срок для обращения налогового органа за взысканием в порядке искового производства после отмены судебного приказа, истец в течение шести месяцев с момента отмены приказа обратился в суд с настоящим иском, срок на подачу иска не пропущен.

Исходя из публичного характера налоговых правоотношений, проверка соблюдения срока обращения с требованиями о взыскании налоговых платежей и санкций, относится к обязанности мирового судьи при разрешении вопроса о вынесении судебного приказа.

В рассматриваемом деле мировой судья судебного участка не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа в порядке ст. 123.4 КАС РФ и отказу в восстановлении срока. Факт вынесения судебного приказа свидетельствует о восстановлении возможно пропущенного инспекцией срока обращения с таким заявлением, предусмотренного п. 2 ст. 48 НК РФ.

Отмена судебного приказа не изменяет и не отменяет обязанность по уплате налога. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью принадлежащего ему имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в государственную казну (Определение Конституционного Суда РФ от 04.07.2017 №1440-О).

Требование своевременной и полной уплаты налогов отражает не только частные, но и публичные интересы. Неуплата налогов влечет негативные последствия в виде дефицита бюджета – денежных средств, предназначенными для финансового обеспечения задач и функция государства и местного самоуправления (ст. 6 Бюджетного кодекса РФ).

Отмена судебного приказа не изменяет и не отменяет обязанность по уплате налога, установленную ст. 23 НК РФ, ст. 57 Конституции РФ.

Реализация конституционной обязанности платить законно установленные налоги предполагает субординацию, властное подчинение одной стороны другой, а именно: налогоплательщику вменяется в обязанность своевременно и в полном объеме уплатить суммы налога, а налоговому органу, действующему от имени государства, принадлежит полномочие обеспечить исполнение данной обязанности налогоплательщиком. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью принадлежащего ему имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в государственную казну. Статьей 44 НК РФ установлен перечень оснований прекращения обязанности по уплате обязательного платежа. В рассматриваемом деле оснований прекращения налоговой обязанности у налогоплательщика не имеется.

Законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога с наличием объекта налогообложения (п.1. ст. 38 НК РФ).

При этом суд учитывает, что сумма задолженности ответчика ранее была менее размера, по которому налоговый орган вправе обращаться в суд в общем порядке, а вправе обратиться в суд в течение установленного ст. 48 НК РФ (в редакции на момент возникновения спорных правоотношений) срока с момента не ранее, когда указанная сумма достигла данного предела, либо в сроки, установленные указанной статьёй с момента истечения срока требования об уплате, данные сроки истцом не пропущены в том числе при подаче заявления о выдаче судебного приказа, при этом истцом к правоотношениям сторон необоснованно применяются положения гражданского законодательства в части данных сроков.

ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС России № 7 по Санкт-Петербургу. Налогоплательщик поставлен на налоговый учёт 05.08.2016 по месту жительства на основании сведений о присвоении статуса адвоката, поступивших в Инспекцию из Негосударственной некоммерческой организации «Адвокатская палата Санкт-Петербурга».

За период деятельности адвоката страховые взносы своевременно не уплачивались.

Согласно п. 3 ст. 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Плательщиками страховых взносов в соответствии со ст. 18.1 НК РФ признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с налоговым законодательством возложена обязанность уплачивать страховые взносы, к которым относятся согласно пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, определен в ст. 430 НК РФ. Согласно пп.1,2 п.1 ст. 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают за расчетный период 2021 г.: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 32 448 руб. (в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб.), страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8426 руб.

Страховые взносы за 2021 г. с учётом нормы п. 7 ст. 6.1 НК РФ (в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством РФ выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день) надлежало уплатить до 10.01.2022.

Налогоплательщиком не была произведена оплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ, на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в установленный срок.

Поскольку налогоплательщиком не была произведена оплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ и страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в установленный срок, на выявленную недоимку за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным днем уплаты страховых взносов, начисляются пени в соответствии с п. 7 ст. 75 НК РФ.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Истцом произведён расчёт сумм пени, включённой в требование по уплате № 1619 от 24.01.2022, расчёт проверен судом, ответчиком не оспорен:

По страховым взносам на обязательное медицинское страхование:

Дата записи

Срок уплаты

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Кол-во дней просрочки уплаты налога

Операция в КРСБ

Сумма операции по налогу

Недоимка для пени

Ставка ЦБ

Начислено пени

Сальдо по пени

Сумма пени, руб.

14.01.2022

10.01.2022

начислено налога

-5436,13

20,02

-20,02

11.011.2022

23.01.2022

расчет пени

5436,13

8,50

20,02

-20,02

для включения в требование

20,02

11.01.2022

10.01.2022

начислено налога

-2989,87

11,01

-11,01

11.01.2022

23.01.2022

расчет пени

2989,87

8,50

11,01

-11,01

для включения в требование

11,01

итого

31,01

По страховым взносам на обязательное пенсионное страхование:

Дата записи

Срок уплаты

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Кол-во дней просрочки уплаты налога

Операция в КРСБ

Сумма операции по налогу

Недоимка для пени

Ставка ЦБ

Начислено пени

Сальдо по пени

Сумма пени, руб.

14.01.2022

10.01.2022

начислено налога

-20934,19

77,11

-77,11

11.011.2022

23.01.2022

расчет пени

20934,19

8,50

77,11

-77,11

для включения в требование

77,11

11.01.2022

10.01.2022

начислено налога

-11513,81

42,41

-42,41

11.01.2022

23.01.2022

расчет пени

11513,81

8,50

42,41

-42,41

для включения в требование

42,41

итого

119,52

На основании ст. 69 НК РФ Инспекцией было сформировано требование об уплате взносов и пени № 1619 от 21.01.2022.

В соответствие с п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога, сбора, взноса может быть передано физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. Требование отправлено в личный кабинет налогоплательщика, оставлено плательщиком страховых взносов в части уплаты пени без исполнения.

Согласно сведениям, поступившим в Инспекцию в соответствии с п.11 ст. 85 НК РФ в электронной форме в порядке, определяемом соглашением взаимодействующих сторон, из органов осуществляющих регистрацию транспортных средств, налогоплательщик является собственником нижеуказанного имущества: автомобиль легковой, БМВ Х4 XDRIVER20I, гос. рег. номер №, объем двигателя: 1997,00, мощность двигателя: 184,00, дата постановки на учет: 27.12.2016, VIN №.

Согласно ст. 14 НК РФ транспортный налог отнесен к региональным налогам. Порядок, сроки уплаты налога, налоговые ставки, налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком установлены гл. 28 НК РФ «Транспортный налог» и Законом Санкт-Петербурга от 04.11.2002г. №487-53 «О транспортном налоге» (далее также - Закон № 487-53).

Налог в соответствии с п. 1 ст. 3 Закона № 487-53 подлежит уплате по месту нахождения транспортного средства. Местом нахождения транспортного средства в соответствии с п.5 ст. 83 НК РФ признается место жительства (место пребывания) физического лица, по которым зарегистрировано транспортное средство.

Инспекцией начислен транспортный налог по сроку уплаты 01.12.2021 за 2020 г. в сумме 9200руб., сформировано налоговое уведомление № 83826320 от 01.09.2021, направленное заказным письмом.

Налог не был оплачен в установленные законодательством сроки (уплачен в январе 2023 г.). В соответствии со ст.75 НК РФ налогоплательщику были начислены пени.

Истцом произведён расчёт сумм пени, включённой в требование по уплате № 44409 от 21.12.2021, расчёт проверен судом, ответчиком не оспорен:

Дата записи

Срок уплаты

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Кол-во дней просрочки уплаты налога

Операция в КРСБ

Сумма операции по налогу

Недоимка для пени

Ставка ЦБ

Начислено пени

Сальдо по пени

Сумма пени, руб.

02.12.2021

01.12.2021

начислено налога по расчету

-9200,00

44,01

-44,01

02.12.2021

19.12.2021

расчет пени

9200,00

7,50

41,40

-41,40

20.12.2021

изменение ставки ЦБ

9200,00

8,50

-41,40

20.12.2021

расчет пени

9200,00

8,50

2,61

-41,40

для включения в требование

44,01

итого пени

44,01

На основании ст. 69 НК РФ Инспекцией сформировано требование об уплате налога и пени № 44409 от 21.12.2021, направленное заказным письмом.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества и наличных денежных средств этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Неуплата страховых взносов негативно отражается на сбалансированности бюджетной системы Российской Федерации, влечет снижение объема прав на получение соответствующего страхового обеспечения налогоплательщика, что противоречит принципам обязательного социального страхования.

Неуплата налогов влечёт негативные последствия в виде дефицита бюджета - денежных средств, предназначенных в соответствии со ст. 6 Бюджетного кодекса Российской Федерации для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (п. 1 ст. 48 НК РФ).

Расчёт исковых требований ответчиком не оспорен, проверен судом, в связи с чем суд полагает иск подлежащим удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования МИФНС № 7 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (<адрес>) ИНН № задолженность по обязательным платежам в сумме 194,56 руб., из них: задолженность по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в размере 31,03 руб. (за период 11.01.2022-23.01.2022), задолженность по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в размере 119,52 руб. (за период 11.01.2022-23.01.2022), задолженность по пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 44,01 руб. (за период 02.12.2021-20.12.2021).

Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца.

Судья: Батогов А.В.

Решение изготовлено и оглашено в полном объёме 29.05.2023