Решение по делу № 2А-273/2023 от 02.06.2023

УИД: 45RS0024-01-2023-000274-96

Дело № 2а-273/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

2 июня 2023 года город Щучье

Щучанский районный суд Курганской области

в составе председательствующего судьи - Е.А. Макаровой,

при секретаре судебного заседания - А.С. Пановой,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам,

УСТАНОВИЛ:

представитель УФНС России по Курганской области по доверенности ФИО2 обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам. В обоснование административного иска указала, что ФИО1, ИНН №, в соответствии со ст. 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов. В соответствии с выпиской ЕГРИП был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя. Пунктом 3 статьи 75 НК РФ предусмотрено, что пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов, начиная со дня, следующего за установленным настоящим Федеральным законом сроком уплаты сумм страховых взносов, и по день их уплаты (взыскания) включительно. В установленный срок страховые взносы уплачены не были. Налоговым органом налогоплательщику было направлено Требование № № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается реестром почтового отправления об уплате задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 в размере 2194,27 руб. В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете обшей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000,00 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (на момент 2018 года). Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.Налоговым органом было подано заявление о вынесении судебного приказа взыскании задолженности по страховым взносам с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 30 Щучанского судебного района Курганской области был вынесен соответствующий судебный приказ № №, который был отменен № в связи с поступившими от должника возражениями. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. По состоянию на 01.03.2023 сумма задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 2194,27 руб. уплачена.

Просит взыскать задолженность с ФИО1 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 2194,27 руб.

Представитель административного истца УФНС России по Курганской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства был извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела без участия их представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежаще, просил рассмотреть дело в свое отсутствие. В письменном ходатайстве просил применить срок исковой давности, отказать в удовлетворении административных исковых требований в полном объеме.

Суд, исследовав письменные материалы дела, оценив представленные суду доказательства в совокупности, приходит к следующему.

Согласно статьи 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно подпункта 1 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов.

В силу с положениями статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно части 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (п. 2 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст. 423 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу абз. 1 п. 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Как следует из материалов дела и установлено судом, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и стоял на учете в налоговом органе: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем, в силу положений ст. 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (пункт 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В установленный срок страховые взносы за 2017 год ФИО1 уплачены не были.

В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов в адрес административного ответчика направлено требование № № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 2194,27 руб., в срок до ДД.ММ.ГГГГ года. Плательщику страховых взносов разъяснено, что в случае, если требование будет оставлено без исполнения, налоговый орган примет меры по взысканию налогов в судебном порядке.

Мировым судьей судебного участка № 22 Сафакулевского судебного района Курганской области, и.о. мирового судьи судебного участка № 30 Щучанского судебного района Курганской области по заявлению налогового органа ДД.ММ.ГГГГ выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 года в размере 2194,27 руб.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам был отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ года.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об их уплате.

Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии с абз. 1 п. 2 ст. 48 НК РФ в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных отношений, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно абз. 3 п. 2ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

При этом под общей суммой налога, пеней понимается сумма, указанная во всех требованиях об уплате определенного налога, по которым истек срок исполнения.

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Вышеуказанными положениями НК РФ предусмотрена определенная последовательность действий налогового органа по принудительному взысканию недоимки по налогам. Также законодатель установил для налогового органа обязанность соблюдения шестимесячного срока обращения в суд, отсчитываемого с даты истечения срока исполнения требования об уплате налога, а в случае отмены судебного приказа – с даты вынесения судом определения об отмене судебного приказа по взысканию налога.

Действующее правовое регулирование взыскания недоимки по налогу в достаточной степени является определенным и должно осуществляться с соблюдением строго регламентированной НК РФ процедуры, которая в рассматриваемом случае налоговым органом не была соблюдена.

Проанализировав нормы действующего законодательства, материалы дела, суд, учитывая правило возникновения у административного ответчика права на обращение в суд – с момента истечения срока исполнения требования, приходит к выводу, что срок, предусмотренный абз. 3 п. 2ст. 48 НК РФ, при обращении с заявлением о взыскании задолженности с ФИО1 по налоговому требованию подлежит исчислению со дня истечения добровольного срока исполнения требования, то есть с ДД.ММ.ГГГГ, который истек ДД.ММ.ГГГГ.

Вместе с тем, налоговый орган направил мировому судье заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 указанной задолженности согласно исходящему номеру только ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, налоговый орган обратился к мировому судье за пределами установленного законом срока.

Пропуск срока для обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки по налогу является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления.

Принимая во внимание, что с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился в суд с пропуском срока, установленного ст. 48 НК РФ, о восстановлении которого налоговым органом не заявлено, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения требований административного истца.

Разрешая заявленные требования и отказывая в их удовлетворении, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для взыскания задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, поскольку принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может и несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

в удовлетворении административных исковых требований УФНС России по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 2194,27 рублей, - отказать.

Решение может быть обжаловано в Курганский областной суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме, с подачей апелляционной жалобы через Щучанский районный суд Курганской области.

Мотивированное решение изготовлено 8 июня 2023 года.

Судья Е.А. Макарова