УИД 38RS0032-01-2024-008704-84
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
11 июня 2025 года город Иркутск
Кировский районный суд г. Иркутска в составе председательствующего судьи Васюниной Н.М., при ведении протокола секретарем судебного заседания Жербаковой В.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-779/2025 по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании недоимки по пени,
установил:
в обоснование административного искового заявления налоговый орган указал, что в связи с неуплатой ФИО1, состоящей на учете в МИФНС России № 20 по Иркутской области в качестве налогоплательщика, в установленные законом сроки налогов, сборов, на сумму образовавшейся задолженности начислены пени в общем размере 35 381,22 руб. В последующем направлено требование со сроком добровольного исполнения, которое также не исполнено, отрицательное сальдо не погашено. Обращение к мировому судье также не принесло результата, 26.06.2024 судебный приказ отменен.
На основании изложенного, налоговый орган просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по пени в общем размере 35 381,22 руб.
25.04.2025 поступило уточненное административное исковое заявление, в котором налоговый орган просит суд взыскать недоимку по пени в размере 21 217,20, из них: пени, начисленные в КРСБ с 10.01.2018 по 01.01.2023 в размере 12 595,98, в ЕНС с 01.01.2023 по 31.10.2023 в сумме 8 621,22 руб. А также восстановить срок для обращения в суд с требованиями о взыскании пени в размере 5 712,09 руб., из них: пени на ОПС за 2018 год в размере 5 334,62 руб., по налогу на имущество за 2018 год в размере 377,47 руб. В части взыскания ранее заявленных требований о взыскании пени в размере 8 451,93 руб. административный истец отказался.
Определением от 02.06.2025 производство по делу в части взыскании пени в размере 8 451,93 руб. прекращено в связи с отказом административного истца от иска.
Стороны, будучи надлежащим образом извещенными, в судебное заседание не явились, что, в силу ст. 150 КАС РФ, не препятствует рассмотрению дела в их отсутствие.
Административный ответчик представил письменный отзыв, в котором полагал заявленные требования не подлежащими удовлетворению, сославшись на утрату возможности взыскания сумм основного долга.
Суд, приняв во внимание письменные объяснения сторон, изучив материалы дела, приходит к следующему.
В статье 57 Конституции Российской Федерации, статье 3 и подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.
В соответствии с положениями статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Согласно п. 1 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете:
1) в связи с принятием налоговым органом решения о возмещении (о предоставлении налогового вычета) суммы налога, - в день принятия соответствующего решения;
2) в связи с поступлением от иного лица в результате зачета суммы денежных средств в соответствии со статьей 78 настоящего Кодекса, - в день осуществления налоговым органом такого зачета;
3) в связи с отменой (полностью или частично) зачета денежных средств в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса), осуществленного на основании заявления, представленного в соответствии с пунктом 6 статьи 78 настоящего Кодекса, либо в связи с отсутствием на едином налоговом счете денежных средств, необходимых для исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов, - не позднее дня, следующего за днем представления указанного заявления, или в день возникновения задолженности. Признание единым налоговым платежом сумм денежных средств, ранее зачтенных в счет исполнения предстоящей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента по уплате конкретного налога, осуществляется последовательно начиная с наиболее ранних сроков уплаты налога (сбора, страхового взноса), в счет исполнения обязанности по уплате которого был осуществлен зачет. В случае совпадения сроков уплаты признание единым налоговым платежом указанных денежных средств осуществляется начиная с меньшей суммы;
4) в связи с начислением налоговым органом процентов в соответствии с пунктами 4 и (или) 9 статьи 79 настоящего Кодекса, - со дня их начисления;
5) в связи с представлением налогоплательщиком, плательщиком сбора заявления о возврате излишне уплаченных сумм налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, налога на сверхприбыль, - в размере излишне уплаченной суммы налога (сбора) не позднее дня, следующего за днем получения указанного заявления.
В соответствии с п. 2 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:
1) денежного выражения совокупной обязанности;
2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Сальдо единого налогового счета формируется 01.01.2023 в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3, с учетом особенностей, предусмотренных ст. 4 ФЗ от 14.07.2022 N 263-ФЗ.
Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).
Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (п. 4 ст. 11.3 НК РФ).
В силу требований статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
Таким образом, требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС и считается действующим до момента полного погашения задолженности (отрицательного сальдо).
Требование об уплате задолженности может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг.
В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 69 НК РФ), в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (пункт 4 статьи 31 НК РФ).
В соответствии со ст. 9 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ о внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» с 01.01.2023 взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со ст. 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.
Согласно положениям статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности направляется не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, а если отрицательное сальдо единого налогового счета лица не превышает 3 000 рублей - не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.
Постановлением Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
Согласно статье 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Судом установлено и следует из материалов административного дела, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, состоит на учете в межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области в качестве налогоплательщика. Поскольку является собственником объектов недвижимости, а также осуществляла предпринимательскую деятельность в период до ноября 2020 года, имеет обязанность по уплате земельного налога, налога на имущество, страховым взносам на ОПС и ОМС.
Как следует из письменных пояснений налогового органа и представленной в материалы дела детализации сумм, включенных в ЕНС, в расчет сумм пени включена недоимка по налогу на имущество за 2017, 2018, 2020, 2021 гг., земельному налогу за 2018, 2020, 2021, 2022 гг., страховые взносы на ОПС за 2017-2020 гг. и ОМС за 2019-2020 гг.
Из материалов дела следует, что в связи с неуплатой ФИО1 обязательных платежей, в адрес последней посредством размещения в ЛК налогоплательщика направлено требование № 380801688 по состоянию на 25.05.2023 о необходимости уплаты недоимки по обязательным платежам на ОМС в размере 13 902,28 руб., на ОПС в размере 82 297,98 руб., пеня 35 413,74 руб. Срок исполнения – 17.07.2023. Данное требование получено 29.05.2023.
В связи с неисполнением требования от 25.05.2023, налоговый орган 27.11.2023 обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, которое было удовлетворено, 04.12.2023 вынесен судебный приказ о взыскании недоимки по пени в размере 35 381,22 руб. Определением от 26.06.2024 судебный приказ от 04.12.2023 отменен на основании возражений административного ответчика.
23.12.2024 налоговый орган обратился в Кировский районный суд с административным иском по взысканию недоимки по пени в размере 35 381,22 руб., т.е. в сроки, установленные ст. 48 НК РФ.
Вместе с тем, исходя из представленной в материалы дела детализации подлежащих взысканию сумм пени, суд установил следующие принятые к взысканию основного долга меры:
- недоимка за 2017 год:
по налогу на имущество в размере 1 828 руб.: выставлено требование по состоянию на 01.02.2019, 25.05.2021 выдан судебный приказ № 2а-1932/2021, 12.08.2021 возбуждено ИП. Вместе с тем сведения об исполнительном производстве в открытых источниках отсутствуют. В связи с чем, суд приходит к выводу об утрате возможности взыскания суммы основного долга и соответствующих сумм пени по налогу на имущество за 2017 год;
по налогу на ОПС в размере 13 178,06 руб.: выставлено требование по состоянию на 29.01.2018, на основании решения налогового органа 03.05.2018 возбуждено исполнительное производство, которое окончено 27.09.2018 фактическим исполнением. В связи с чем срок для предъявления требований о взыскании пени истек;
- недоимка за 2018 год:
по земельному налогу в размере 145 руб.: выставлено требование по состоянию на 03.07.2020, 08.06.2021 отменен судебный приказ, в последующем обращение с административным иском, 23.10.2023 выдан исполнительный лист. При этом 01.01.2023 произведена уплата недоимки.
по налогу на имущество в размере 1 900 руб.: выставлено требование по состоянию на 17.02.2020, в связи с поздним обращением к мировому судье в выдаче судебного приказа отказано, в суд с административным иском не обращались. В связи с чем, возможность взыскания пени утрачена;
по налогу на ОПС в размере 7 094,63 руб.: выставлено требование по состоянию на 23.01.2019, на основании решения налогового органа 09.08.2019 возбуждено исполнительное производство, которое окончено 30.08.2019 в связи с невозможностью взыскания. Иные меры взыскания не применялись. В связи с чем утрачена возможность основного долга и соответствующих сумм пени.
- недоимка за 2019 год по налогу на ОПС в размере 29 354 руб.: выставлено требование по состоянию на 14.01.2019, на основании решения налогового органа 11.03.2020 возбуждено исполнительное производство, которое окончено 28.09.2021 фактическим исполнением. В связи с чем срок для предъявления требований о взыскании пени истек;
- недоимка за 2020 год:
по земельному налогу в размере 175,98 руб.: выставлено требование по состоянию на 15.12.2021 в связи с суммой недоимки меньше 10 000 руб. к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа не обращались. Недоимка погашена 01.01.2023;
по налогу на имущество в размере 934 руб.: выставлено требование по состоянию на 15.12.2021 в связи с суммой недоимки меньше 10 000 руб. к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа не обращались. Недоимка погашена 01.01.2023;
страховые взносы на ОПС в размере 27 851,2 руб., процедура проверена полностью решением суда, выдан исполнительный лист от 23.10.2023, на основании которого возбуждено ИП, окончено фактическим исполнением 24.07.2024. Оплата от 01.01.2023;
страховые взносы на ОМС в размере 7 232,32 руб.: процедура проверена полностью решением суда, выдан исполнительный лист от 23.10.2023, на основании которого возбуждено ИП, окончено фактическим исполнением 24.07.2024. Оплата от 01.01.2023;
- недоимка за 2021 год:
по земельному налогу в размере 194 руб.: выставлено требование по состоянию на 23.12.2022 в связи с суммой недоимки меньше 10 000 руб. к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа не обращались. Недоимка погашена 01.01.2023;
по налогу на имущество в размере 700 руб.: выставлено требование по состоянию на 23.12.2022 в связи с суммой недоимки меньше 10 000 руб. к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа не обращались. Недоимка погашена 01.01.2023.
Проверив, представленный в материалы дела расчет, суд, исходя из установленных по делу обстоятельств, приходит к выводу о том, что взысканию подлежит пени, включенное в КРСБ по 31.12.2022 в размере 4 887,7 руб. (земельный налог за 2018, 2020, 2021 гг. 28,8+12,11+1,46) + (налог на имущество за 2020, 2021 гг. 64,34+5,25) + (ОПС и ОМС за 2020год 3791,24+985,5).
Проверяя расчет для взыскания недоимки по пени в ЕНС, суд учитывает, что, согласно письменным пояснениям сумма недоимки для пени составляла 96 200,6 руб. Учитывая, что суд признал безнадежными к взысканию недоимку по налогу на имущество за 2017 и 2018 гг. (1 828+1900), страховым взносам на ОПС за 2017-2019 гг. (13178,06+7094,63+29354), страховым взносам на ОМС за 2019 (6 669,96), сумма недоимки для пени составляет 36 175,61 руб. (96200,6- 60 024,99). Таким образом, взысканию подлежит недоимка по пени в ЕНС в общем размере 3 257,02 руб. за период с 01.01.2023 по 31.10.2023.
Рассматривая вопрос о восстановлении срока на обращение в суд с требованиям и о взыскании пенив общем размере 5 712,08 руб., начисленных на недоимку за 2018 год по страховым взносам на ОПС и налогу на имущество, учитывая, что налоговым органом не приведено обоснований причин пропуска, при разрешении дела уважительности причин не установлено, суд не находит оснований для удовлетворения ходатайства и восстановления срока обращения в суд для взыскания указанной недоимки по пени.
Как указано в Обзоре судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства», утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016, судам необходимо иметь в виду, что несвоевременное совершение налоговым органом действий, предусмотренных п. 4, 6 ст. 69, п. 1 - 2 ст. 70, ст. 46 - 47 НК РФ, не влечет продления совокупного срока принудительного взыскания задолженности, который исчисляется объективно - в последовательности и продолжительности, установленной названными нормами закона. Однако пропущенный уполномоченным органом по уважительным причинам срок может быть восстановлен судом (п. 3 ст. 46, п. 3 ст. 47 НК РФ).
Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22.03.2012 № 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.
Причин и обстоятельств, объективно препятствовавших налоговому органу обратиться в суд с соблюдением всех последовательных сроков, установленных статьей 48 НК РФ, заявителем не приведено, а судом не установлено, указанные к восстановлению срока причины, не могут быть признаны судом уважительными.
В силу закона налоговый орган не освобожден от обязанности обращаться за судебным взысканием налоговой недоимки в установленные законом сроки, а в случае их несоблюдения действовать разумно и добросовестно, в том числе приводить доводы и представлять отвечающие требованиям относимости, допустимости, достоверности доказательства уважительности их пропуска.
Согласно пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ Безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными, в том числе в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.
При таких обстоятельствах недоимка по пени в общем размере 18 784,57 руб. является безнадежной к взысканию, в связи с чем административное исковое заявление в указанной части удовлетворению не подлежит.
Таким образом, суд приходит к выводу об удовлетворении административного искового заявления в части взыскания пени в общем размере 8 144,72 руб., из них пени в КРСБ до 31.12.2022 в размере 4 887,7 руб., пени в ЕНС за период с 01.01.2023 по 31.10.2023 в размере 3 257,02 руб.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,
решил:
административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании недоимки по пени удовлетворить в части.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки г. Иркутск (ИНН №), в пользу межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области (ИНН <***>, ОГРН <***>) задолженность по пени в размере 8 144,72 руб., из них пени в КРСБ до 31.12.2022 в размере 4 887,7 руб., пени в ЕНС за период с 01.01.2023 по 31.10.2023 3 257,02 руб.
В удовлетворении административного искового заявления МИФНС России № 20 по Иркутской области о взыскании с ФИО1, недоимки по пени в размере 18 784,57 руб. отказать.
Решение суда может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Кировский районный суд г. Иркутска в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.
Судья Н.М. Васюнина
Мотивированное решение составлено 25.06.2025