Дело № 2а-421/2023
УИД 42RS0001-01-2023-000072-56
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Анжеро-Судженский городской суд Кемеровской области
в составе председательствующего судьи Шандрамайло Ю.Н.,
при секретаре Ворошиловой И.Г.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Анжеро-Судженске Кемеровской области
02 марта 2023 года
административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Кемеровской области - Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.
Требования мотивированы тем, что ФИО1 является плательщиком налогов и сборов, состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 9 по Кемеровской области – Кузбассу.
ФИО1 надлежащим образом не исполнила свои обязанности по уплате налога, страховых взносов и пени, что подтверждается следующими фактами.
Согласно БД ЕГРН (подтверждается выпиской из ЕГРИП) ФИО1 состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя с <дата> по <дата>.
В соответствии с п.1 ст. 432 НК РФ начислены страховые взносы, при доходе свыше 300 000 руб. на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в сумме 1940.00 руб. (1%).
Страховые взносы за <дата> в сумме 1940.00 руб. уплачены не были.
Расчёт налога по патенту № от <дата> в соответствии с п. 1 ст. 346.51 НК РФ:
Размер потенциально возможного дохода для вида деятельности: «Услуги
общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания» по Анжеро-Судженскому городскому округу на дату выдачи указанного патента составил 18 000 руб.
Коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения гл. 26.5 НК РФ. установленный Минэкономразвития России на <дата> (приказ № от <дата> «Об установлении коэффициентов-дефляторов на <дата>»), составил 1,637.
Физический показатель, согласно Приложению к Закону Кемеровской области № от <дата> для вида деятельности: «Услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания» - площадь объекта (объектов) организации общественного питания.
Таким образом, налоговая база (установленный на календарный год законом субъекта Российской Федерации размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода) = 18 000 руб. * 1,637 * 1,04*40 кв.м. = 1 225 786 руб.
Налоговая база - 1 225 786 руб.
Налоговый период (срок, на который выдан патент) - 365 дней.
Налоговая ставка 6%.
Налог = 1 225 786 руб./365 дней * 141 дней * 6% = 28 411 руб., в т.ч. по срокам уплаты: <дата> составляет 28 411 руб.
В связи со снятием с учёта ФИО1 <дата> в качестве индивидуального предпринимателя <дата> произошло снятие с учёта налогоплательщика патентной системы налогообложения и суммы налога по данному патенту были пересчитаны.
Сумма налога по сроку уплаты <дата> в размере 28 411 руб. уменьшена на 28 411
руб.;
По сроку уплаты <дата> сумма налога начислена в размере 22 769 руб. (28 411/141 (срок, на который выдан патент, с <дата> по <дата>)* 113 (фактический срок действия патента, с <дата> по <дата>)).
Таким образом, сумма налога к уплате в бюджет по патенту № от <дата> составила 22 769 руб.
В соответствии со статьей 75 НК РФ, за каждый день просрочки исполнения должником обязанности по уплате налога. Инспекцией ФИО1 исчислены пени по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городских округов за период времени с <дата> по <дата> в размере 66.34 руб.
Во исполнение ст. ст. 69. 70 НК РФ административному ответчику направлено требование № от <дата> об уплате страховых взносов и пени. В срок, установленный в требовании, суммы налога, страховых взносов и пени административным ответчиком в бюджет не внесены.
В рассматриваемом случае, ФИО1 направлено требование № от <дата> с суммой задолженности в размере 24 881.28 руб. Следовательно, шестимесячный срок для подачи в суд заявления о вынесении судебного приказа должен исчисляться с даты для добровольного исполнения требования № от <дата>. т.е. с <дата>.
При таких обстоятельствах, крайним сроком на подачу заявления о вынесении судебного приказа является - <дата>.
Налоговая инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № Анжеро- Судженского городского судебного района Кемеровской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 <дата>. Мировым судьей судебного участка № Анжеро-Судженского городского судебного района Кемеровской области по делу № вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО1
<дата> Мировым судьей судебного участка № Анжеро-Судженского городского судебного района Кемеровской области вынесено определение об отмене указанного выше судебного приказа, в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения.
В связи с тем, что произведена уплата налога в сумме 4692.62 руб., оставшаяся задолженность по административному исковому заявлению составляет - 20 083.32 руб.
Уточнив требования, просила взыскать с административного ответчика ФИО1, <дата> г.р. задолженность в общем размере 20 083.32 руб., из них:
- задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за <дата> в сумме 1 940.60 руб. по требованию № от <дата>;
- задолженность по уплате налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемого в бюджеты городских округов в сумме 18 076.38 руб. за <дата> и пени несвоевременную уплату налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемого в бюджеты городских округов за <дата> в сумме 66.34 руб. по требованию № от <дата>.
Административный истец Межрайонная ИФНС России №14 по Кемеровской области – Кузбассу в судебное заседание не явился, своего представителя не направил, о рассмотрении дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в свое отсутствие, о чем указано в административном исковом заявлении.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о рассмотрении дела извещена надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщила.
Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся в судебное заседание лиц.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии с абзацем 2 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога влечет принудительное взыскание задолженности, процедура, порядок и сроки которого регламентированы Налоговым кодексом РФ.
Наличие у налогоплательщика неисполненной в установленный срок обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.
В силу п.1 ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
Способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются, в том числе, пени (п.1 ст.72 НК РФ).
Согласно п.3 ст.75 НК РФ пени исчисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
В силу пункта 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
В соответствии с п.2 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
В силу п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.
Согласно п.1 ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В силу пп.1 п.1 ст. 430 НК РФ, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период <дата>.
Согласно п.2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
В соответствии с п.5 ст.432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.
В соответствии со ст. 346.43 НК РФ патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (п. 1).
Патентная система налогообложения применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, перечень которых устанавливается законами субъектов Российской Федерации, за исключением видов деятельности, установленных пунктом 6 настоящей статьи. В частности, патентная система налогообложения применяется в отношении следующих видов предпринимательской деятельности: услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания; (подп. 47, п.2)
В силу ст. 346.44 НК РФ налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения в порядке, установленном настоящей главой (п. 1).
Переход на патентную систему налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения индивидуальными предпринимателями осуществляется добровольно в порядке, установленном настоящей главой (п. 2).
Объектом налогообложения по патентной системе налогообложения, согласно ст. 346.47 НК РФ, признаётся потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта Российской Федерации.
В соответствии с положениями п. 1 ст. 346.48 НК РФ налоговая база по патентной системе налогообложения определяется как денежное выражение потенциально
возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения в соответствии с гл. 26.5 НК РФ, устанавливаемого на календарный год законом субъекта Российской Федерации.
Согласно п., п. 1, 2, 3 ст. 346.49 НК РФ налоговым периодом признаётся календарный год, если иное не установлено п., п. 1.1, 2, 3 ст. 346.49 НК РФ. Если на основании п. 5 ст. 346.45 НК РФ патент выдан на срок менее календарного года, налоговым периодом признаётся срок, на который выдан патент. Если индивидуальный предприниматель прекратил предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента, налоговым периодом признаётся период с даты начала действия патента до даты прекращения такой деятельности, указанной в заявлении, представленном в налоговый орган в соответствии с п. 8 ст. 346.45 НК РФ.
В соответствии с п. 1 ст. 346.50 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 6%. Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. В случае получения индивидуальным предпринимателем патента на срок менее календарного года налог рассчитывается путём деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на количество дней в этом календарном году и умножения полученного результата на налоговую ставку и количество дней срока, на который выдан патент. В случае прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента сумма налога пересчитывается путём деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на количество дней в этом календарном году и умножения полученного результата на налоговую ставку и количество дней, в течение которых индивидуальным предпринимателем применялась патентная система налогообложения.
В соответствии со ст. 2 Закона Кемеровской области № 101-03 от 02.11.2012 «О введении патентной системы налогообложения и о признании утратившими силу некоторых законодательных актов Кемеровской области» Анжеро-Судженский городской округ относится к 3 группе муниципальных образований, на территории которых применяется патентная система налогообложения. Расчёт суммы налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, производится с учётом физического показателя, территории муниципального образования, на которой он действует, а также размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам предпринимательской деятельности.
Под физическим показателем понимается средняя численность наёмных работников, либо количество автотранспортных средств, либо количество судов водного транспорта, либо площадь сдаваемых в аренду (наём) жилых и нежилых помещений либо площадь стоянки для транспортных средств, либо количество объектов стационарной (нестационарной) торговой сети, объектов организации общественного питания и (или) площадь объекта (объектов) стационарной (нестационарной) торговой сети, объекта (объектов) организации общественного питания.
Размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода, установленные в приложении к Закону Кемеровской области № 101-03 от 02.11.2012, подлежат индексации на коэффициент, равный устанавливаемому на соответствующий календарный год коэффициенту-дефлятору, необходимому в целях применения гл. 26.5 НК РФ.
Так, согласно п. 47 приложения к Закону Кемеровской области № 101-03 от 02.11.2012 по виду деятельности административного ответчика физическим показателем является площадь объекта (объектов) организации общественного питания, размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода с учётом физического показателя и территории действия патента рассчитывается в тыс. руб. по следующей формуле: 18 х N, где N - величина физического показателя, установленного для каждого вида предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения.
Согласно п. 1 ст. 346.51 НК РФ в случае прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента сумма налога пересчитывается путём деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на количество дней в этом календарном году и умножения полученного результата на налоговую ставку и количество дней, в течение которых индивидуальным предпринимателем применялась патентная система налогообложения.
В случае прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента сумма налога пересчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на количество дней в этом календарном году и умножения полученного результата на налоговую ставку и количество дней, в течение которых индивидуальным предпринимателем применялась патентная система налогообложения (абзац 3 п. 1 ст. 346.51 Налогового кодекса Российской Федерации).
Индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения, обязаны уплатить соответствующий налог в сроки, установленные п. 2 ст. 346.51 поименованного Кодекса.
Пунктом 2.1 ст. 346.51 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае неуплаты или неполной уплаты индивидуальным предпринимателем налога налоговый орган по истечении установленного пп. 1 или 2 п. 2 этой статьи срока направляет индивидуальному предпринимателю требование об уплате налога, пеней и штрафа.
Частью 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что заявление подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Из материалов дела следует и установлено судом, что согласно выписке из ЕГРИП от <дата> ФИО1 состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя с <дата> по <дата> (л.д.22-23).
Таким образом, ФИО1 являлась плательщиком страховых взносов за <дата>, в силу положений пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации.
С <дата> ФИО1 выдан патент № на право применения патентной системы в отношении вида деятельности: услуги общественного питания оказываемые через объекты организации общественного питания, с площадью объекта организации общественного питания 40 кв.м. Сумма налога, уплачиваемая в связи с применением патентной системы налогообложения составляет 18000 руб.
С учетом фактического срока действия патента сумма уплаты налога по патенту составила 22769 руб. в срок до <дата>.
Таким образом, ФИО1 являлась плательщиком налога по патентной системе налогообложения за <дата>, в силу положений ст. 346.44 НК РФ.
В установленный законом срок налоги уплачены не были, в связи с чем, налоговым органом ФИО1 в соответствии со ст.ст.69 и 70 НК РФ направлено требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на <дата>, которым предложено в срок до <дата> уплатить общую задолженности, что подтверждается реестром отправления заказной корреспонденции (л.д. 14-15,16).
Исчисленные в требовании сумм задолженности, пени, порядок их расчета (л.д.19-20) судом проверены, и являются правильными, арифметически верными. Ответчиком не оспорены, конт.расчет, как и доказательства оплаты задолженности не представлены.
В связи с неисполнением обязанности налогоплательщиком в добровольном порядке по уплате обязательных платежей и санкций, МИФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности к мировому судье судебного участка №3 Анжеро-Судженского городского судебного района Кемеровской области. В связи с возражениями должника определением мирового судьи судебного участка №4 Анжеро-Судженского городского судебного района Кемеровской области, и.о. мирового судьи судебного участка №3 Анжеро-Судженского городского судебного района Кемеровской области, от <дата> судебный приказ от <дата> был отменен (л.д. 25), после чего административное исковое заявление подано налоговым органом в суд <дата> (л.д.2), т.е. в пределах установленного законом срока.
При указанных обстоятельствах, с учетом того, что ФИО1 задолженность по обязательным платежам и санкциям не погашена, административные исковые расчет задолженности судом проверен, является верным, административные исковые требования, с учетом уточнения, налогового органа являются обоснованными и подлежат удовлетворению.
На основании ч.1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В связи с чем, с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в федеральный бюджет в размере 802,50 руб.
Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ суд,
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Кемеровской области – Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, уроженки <адрес> (<адрес>), задолженность по уплате налога, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, пени в размере 20 083.32 руб., из которых: 1 940.60 руб. - задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за <дата> по требованию № от <дата>; 18 076.38 руб. - задолженность по уплате налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемого в бюджеты городских округов в сумме за <дата>; 66.34 руб. - пени за несвоевременную уплату налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемого в бюджеты городских округов за <дата> в сумме по требованию № от <дата>.
Перечислив указанную сумму по следующим реквизитам:
Наименование банка получателя средств - ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула (номер (поля) реквизита платежного документа - 13);
БИК банка получателя средств (БИК ТОФК) – 017003983 (номер (поля) реквизита платежного документа - 14);
Номер счета банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета) – 40102810445370000059 (номер (поля) реквизита платежного документа - 15);
Получатель - Управление Федерального казначейства по Тульской области (МИ ФНС России по управлению долгом) (номер (поля) реквизита платежного документа - 16);
Номер казначейского счета - 03100643000000018500 (номер (поля) реквизита платежного документа – 17).
Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 802,50 руб.
Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Анжеро-Судженский городской суд.
Председательствующий:
Решение в окончательной форме принято 17.03.2023.