Решение по делу № 2А-1889/2023 от 16.10.2023 | Абинский районный суд (Краснодарский край)

К делу №2А-1889/2023

УИД 23 RS 0001-01-2023-002268-54

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г.Абинск 16 октября 2023 года

Абинский районный суд Краснодарского края в составе:

председательствующего судьи Михина С.Б.,

при секретаре Рязановой С.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №21 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности,

установил:

Административный истец обратился в Абинский районный суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит:

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты> сумму денежного выражения совокупной обязанности отрицательного сальдо единого налогового счёта в размере 24555.99 в том числе:

-совокупную недоимку по страховым взносам в фиксированном размере на ОПС и ОМС отраженную на едином налоговом счете Ответчика в общем размере 24460.65 рубля;

-совокупную задолженность по пене, начисленной на недоимки по страховым взносам и транспортному налогу, отраженную на едином налоговом счёте Ответчика в общем размере 95.34 рублей.

Свои требования административный истец мотивирует тем, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 21 по Краснодарскому краю в качестве налогоплательщика состоит ФИО1 <данные изъяты> которая в соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

В соответствии со ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Исходя из положений п.п. 2 п. 1 ст. 419 и п.1 ст. 430 НК РФ индивидуальные предприниматели, уплачивают за себя страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование. Объектом обложения в отношении страховых взносов, уплачиваемых индивидуальным предпринимателем за себя, признается осуществление предпринимательской деятельности, а в случае, предусмотренном абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, также доход, полученный индивидуальным предпринимателем и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 НК РФ (п. 3 ст. 420 НК РФ).

Индивидуальный предприниматель самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов отдельно в отношении страховых взносов на ОПС и ОМС (п. п. 1, 2 ст. 432 НК РФ).

Если индивидуальный предприниматель начинает или (и) прекращает осуществлять предпринимательскую деятельность в течение календарного года, то фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате за этот год, определяется пропорционально количеству месяцев начиная с месяца регистрации его в качестве индивидуального предпринимателя или (и) по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца (п. п. 3, 4, 5 ст. 430 НК РФ).

Статьей 430 НК РФ установлен размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам.

Плательщики, указанные в ст.419 НК РФ, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере:

-29 354,00 рублей за расчетный период 2019 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере: -6 884,00 рублей за расчетный период 2019 года.

Страховые взносы в фиксированных размерах уплачиваются индивидуальным предпринимателем не позднее 31 декабря текущего календарного года (п. 2 ст. 432 НК РФ).

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (п. 5 ст. 432 НК РФ).

Если гражданин зарегистрировался в качестве индивидуального предпринимателя не с начала календарного года, размер страховых взносов за этот год рассчитывается пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. При этом за неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца. Аналогичное правило действует и в том случае, если в текущем году предприниматель прекратил свою предпринимательскую деятельность (п. 4 ст. 430 НК РФ).

Согласно выписке из ЕГРИП ФИО1 до 03.09.2019 был зарегистрирован в установленном действующим законодательством порядке в качестве индивидуального предпринимателя, по основному виду деятельности в соответствии с ОКВЭД ОК 029-2014: 43.91 Производство кровельных работ.

Ответчик прекратил свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием регистрирующим органом решения об исключении его из ЕЕРИП как недействующего предпринимателя.

В соответствии со ст. 11 НК РФ недоимкой признается - сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС) и на обязательное медицинское страхование (далее - ОМС) возникает у плательщика с 01 января года следующего за отчетным, а при прекращении предпринимательской деятельности через 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.

В рассматриваемом случае моментом возникновения обязанности Ответчика по уплате страховых взносов в фиксированных размерах на ОПС и ОМС за 2019 год с учетом положений ст. 6.1 НК РФ является 18.09.2019.

За период с 01.01.2019 до снятия с налогового учета в качестве индивидуального предпринимателя ФИО1 начислены страховые взносы:

страховые взносы на ОПС - 19813,95 рубль;

страховые взносы на ОМС - 4646,70 рубля.

Ответчик в соответствии с НК РФ в период предпринимательской деятельности был обязан самостоятельно исчислять и уплачивать суммы страховых взносов отдельно в отношении страховых взносов на ОПС и ОМС, однако обязанность по уплате страховых взносов в фиксированных размерах на ОПС и ОМС за "2019 год. установленная законодательством РФ, в полном объеме не исполнена по настоящее время.

В связи с тем, что в установленные сроки ФИО1 страховые взносы на ОМС и ОПС за 2019 год не уплатил, согласно ст. 75 НК РФ на сумму недоимок по страховым взносам за период с 19.09.2019 по 01.10.2019 начислены пени в общем размере 74.20 руб.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, пени, штрафа является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требований об уплате налога, пени, штрафа на основании ст. 69 НК РФ.

Инспекцией по предыдущему месту жительства Ответчика в отношении ФИО1 проведены мероприятия налогового контроля по выявлению недоимки, в результате которых выставлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) от 02.10.2019 № 107638, в котором сообщалось о наличии у Ответчика задолженности в общем размере 24534,85 руб., со сроком добровольного исполнения до 26.11.2019. Требование направлено в адрес Ответчика по средствам почтовой связи и получено 11.10.2019, что подтверждается распечаткой screenshot электронной версии журнала «Список Требований об уплате» программного комплекса АИС Налог- 3 ПРОМ.

Ответчиком требование Инспекции об уплате взыскиваемых денежных сумм в установленные сроки в добровольном порядке не исполнено.

До настоящего времени по вышеуказанному требованию сумма задолженности в общем размере 24534,84 руб. в бюджет не поступила.

ФИО1 в 2016-2017 годах являлся плательщиком транспортного налога:

Транспортные средства:

<данные изъяты>

Инспекция по предыдущему месту жительства, руководствуясь положениями НК РФ, исчислила транспортный налог за 2016-2017 год и направила в адрес налогоплательщика сводные налоговые уведомления на уплату имущественных налогов физических лиц;

<данные изъяты>

В связи с тем, что в установленные сроки ФИО1 исчисленный транспортный налог не уплатил, на сумму недоимки, в соответствии со ст. 75 НК РФ, начислены пени, согласно расчетам пени, включенным в требования в общей сумме 21,14 рублей за период с 04.12.2018 по 11.07.2019.

Инспекцией в отношении ФИО1 выставлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов:

<данные изъяты>

Ответчиком требования Инспекции об уплате взыскиваемой денежной суммы в установленные сроки в добровольном порядке в отношении уплаты по транспортному налогу не исполнено. Инспекция предприняла все меры для надлежащего извещения налогоплательщика об обязанности уплаты налогов, однако до настоящего времени добровольное погашение налогоплательщиком задолженности по уплате налогов в полном объеме не произведено...

Инспекция по предыдущему месту жительства Ответчика своевременно (до 26.05.2020) обратилась к Мировому судье судебного участка № 260 Курганинского района Краснодарского края с заявлением от 23.01.2020 №134 о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 <данные изъяты> задолженности по страховым взносам и транспортному налогу (по виду платежа «налог» и «пени»).

Мировым судьей судебного участка № 260 Курганинского района Краснодарского края вынесен судебный приказ от 19.02.2020 года о взыскании с Ответчика задолженности.

Определением мирового судьи от 19.07.2023 года по делу № 2а-285/2020 судебный приказ о взыскании с ФИО1 <данные изъяты> задолженности отменен в связи с поступившими от Ответчика возражениями.

Как указывалось ранее, до настоящего времени сумма задолженности Ответчика по заявленному требованию Инспекции в добровольном порядке в полном объеме не оплачена, по состоянию на 06.09.2023 года отрицательное сальдо единого налогового счета ФИО1 <данные изъяты> составляет 118524,35 руб., что подтверждается распечаткой screenshot электронной версии журнала «Единый налоговый счет» программного комплекса АИС Налог- 3 ПРОМ.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

На налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России №21 по Краснодарском) краю в качестве налогоплательщика состоит ФИО1 <данные изъяты>,.

ФИО1 направлялись: налоговые уведомления №14255086 от 08.07.2017 со сроком оплаты транспортного налога в размере 1044 рубля до 01.12.2017, №33948589 от 15.07.2018 со сроком оплаты транспортного налога в размере 1044 рубля до 03.12.2018, требования №26100 от 06.02.2019, №74441 от 11.07.2019 о погашении долга по транспортному налогу и пене, №107638 от 02.10.2019 о погашении долга по страховым взносам 24460 рублей 65 копеек и пене 74 рубля 20 копеек.

Мировым судьей судебного участка №260 Курганинского района Краснодарского края вынесен судебный приказ от 19.02.2020 о взыскании с ФИО1 задолженности.

Определением мирового судьи от 19.07.2023 судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности отменен.

В соответствии со ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требований контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно п.2 ст.48 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно ч.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со статьей 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Согласно части 1 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы в порядке, предусмотренном кодексом.

Уплачиваются страховые взносы индивидуальным предпринимателем за расчетный период не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода, превышающего 300 000 руб. за расчетный период, уплачиваются не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом (пункт 2 статьи 432 НК РФ).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов в установленный срок налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате индивидуальным предпринимателем за расчетный период. Если сумма страховых взносов, определенная налоговым органом, превысит сумму страховых взносов, фактически уплаченных коммерсантом за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном НК РФ, недоимку по страховым взносам.

Недоиска по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование возникает у плательщика с 01 января года следующего за отчётным, а при прекращении предпринимательской деятельности через 15 календарных дней с даты снятия учёта в налоговом органе.

Согласно п.1 ст.45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно п.2 ст.57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п.4 ст.75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно п.1 ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Согласно п.2 ст.69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно ч.2 ст.11 НК РФ недоимка - сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

При таких обстоятельствах суд удовлетворяет заявленные требования.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

С ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 936 рублей 68 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №21 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 сумму денежного выражения совокупной обязанности отрицательного сальдо единого налогового счёта в размере 24555 рублей 99 копеек, в том числе:

совокупную недоимку по страховым взносам в фиксированном размере на ОПС и ОМС отраженную на едином налоговом счете ответчика в размере 24460 рублей 65 копеек;

совокупную задолженность по пене, начисленной на недоимки по страховым взносам и транспортному налогу, отраженную на едином налоговом счёте ответчика в размере 95 рублей 34 копейки.

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального бюджета государственную пошлину 936 рублей 68 копеек.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Абинский районный суд в течение месяца со дня вынесения.

Председательствующий: