Дело №2а-875/2025

УИД: 32RS0003-01-2025-000601-03

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 мая 2025 года г. Брянск

Брянский районный суд Брянской области в составе

председательствующего судьи

Артюховой О.С.,

при секретаре судебного заседания

ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Брянской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Брянской области обратилось в суд с настоящим административным иском, указав, что административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика. По состоянию на 23.07.2024 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо единого налогового счета лица (далее – ЕНС) в размере 10 608,17 руб. в виде пени.

Ссылаясь на изложенное, административный истец УФНС России по Брянской области просил суд взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность в общей сумме 10 608,17 руб., в том числе пени: 10 608,17 руб.

Представитель административного истца - УФНС России по Брянской области - в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в материалах дела имеется ходатайство о рассмотрении дела без его участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Суд в соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (ч.1).

При этом административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом (ч.2).

Также согласно п. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции на день предъявления настоящего иска) (далее – НК РФ), административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Таким образом, при принудительном взыскании сумм задолженности с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены сроки, установленные ст. 48 НК РФ, для обращения в суд.

Как следует из материалов дела, с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций (пени) в размере 10 608,17 руб. УФНС России по Брянской области обратилось 05.08.2024.

08.08.2024 по заявлению УФНС России по Брянской области вынесен судебный приказ №2а-2102/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности (пени) в размере 10 608,17 руб.

При этом законность вынесенного мировым судьей судебного приказа не может являться предметом рассмотрения судом в рамках настоящего административного дела. Суд отмечает, что мировым судьей судебный приказ был выдан, соответственно судьей, в соответствии со ст. 123.4 КАС РФ, на стадии принятия заявления о выдаче судебного приказа, проверены обстоятельства соблюдения инспекцией порядка его направления; наличие у инспекции полномочий на его подачу.

Определением мирового судьи судебного участка № 22 Брянского судебного района Брянской области, и.о. мирового судьи судебного участка №73 Брянского судебного района Брянской области от 12.09.2024 судебный приказ от 08.08.2024 по делу № 2а-2102/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате обязательных платежей и санкций (пени) в сумме 10 608,17 руб. был отменен в связи с потупившими от должника возражениями.

В суд административный истец обратился 25.02.2025, т.е. в пределах установленного законом шестимесячного срока со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

Конституция Российской Федерации в ст. 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в п. 1 ст. 3, п. 1 ст. 23 НК РФ.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст. 2 НК РФ).

Таким образом, налоговые правоотношения - это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете (далее – ЕНС) лица, который ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Единым налоговым платежом (далее – ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Исходя из норм указанной статьи исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием ЕНП.

В силу п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п.п. 2, 3 ст.45 НК РФ, если иное не предусмотрено п.п.4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст.48 настоящего Кодекса.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст. 69 и 70 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу абз. 2 п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В соответствии с абз. 1 п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Согласно п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

На основании п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3 000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно п. 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Исходя из приведенных положений закона следует, что НК РФ предусматривает систему гарантий соблюдения прав плательщиков налогов при реализации установленной процедуры принудительного исполнения обязанности по уплате обязательных платежей и санкций. Так, принудительное исполнение обязанности по уплате заявленных налогов может применяться только после того, как налоговым органом плательщику будут направлены уведомление и затем требование об уплате недоимок с установлением в нем срока для добровольного погашения возникшей недоимки; при этом само выявление задолженности осуществляется в рамках строго регламентированных Налоговым кодексом Российской Федерации процедур.

В целях обеспечения исполнения налогоплательщиком (налоговым агентом) обязанности платить налоги в НК РФ предусмотрена система мер, обеспечивающих ее исполнение, к числу которых отнесено начисление пени.

В силу положений п. 1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Таким образом, начисление пеней непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Конституционный Суд РФ неоднократно отмечал (постановление от 17.12.1996 №20-П, определение от 08.02.2007 №381-О-П), что по смыслу статьи 57 Конституции РФ налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню, как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В соответствии с п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с п. 6 ст. 75 НК РФ сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса. В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

Исходя из изложенных норм права, пени рассчитываются исходя из совокупной обязанности налогоплательщика.

Требованием № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ административный истец обязал должника уплатить недоимку по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу в общей сумме 38 361 руб. и пени на указанную недоимку в сумме 35 763,78 руб.

Указанное требование в полном объеме ФИО1 не исполнено.

Как следует из материалов дела, расчета задолженности, на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа отрицательное сальдо по ЕНС составляло 137 617,24 руб., в том числе, задолженность по налогам – 88 181 руб.:

задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 33 руб.;

задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 221 руб.;

задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 243 руб.;

задолженность по транспортному налогу за 2021 год в сумме 35 081 руб.;

задолженность по транспортному налогу за 2022 год в сумме 49 061 руб.;

задолженность по земельному налогу № за 2020 год в сумме 71 руб.;

задолженность по земельному налогу № за 2021 год в сумме 469 руб.;

задолженность по земельному налогу № за 2022 год в сумме 516 руб.;

задолженность по земельному налогу № за 2018 год в сумме 1 060 руб.;

задолженность по земельному налогу № за 2019 год в сумме 1 060 руб.;

задолженность по земельному налогу № за 2020 год в сумме 366 руб.;

а также задолженность по пене в сумме 49 436,24 руб.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №73 Брянского судебного района Брянской области от 16.04.2020 №2а-794/2020 с должника ФИО1 в пользу МИФНС России №5 по Брянской области взыскана задолженность по уплате обязательных платежей и санкций в общей сумме 47 683,10 руб. (транспортный налог за 2018 год в сумме 46 415 руб.; пени по транспортному налогу в сумме 208,10 руб.; земельный налог за 2018 год в сумме 1 060 руб.).

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №73 Брянского судебного района Брянской области от 18.02.2021 №2а-350/2021 с должника ФИО1 в пользу МИФНС России №5 по Брянской области взыскана задолженность по уплате обязательных платежей и санкций в общей сумме 50 385,70 руб. (транспортный налог за 2019 год в сумме 47 518 руб.; пени по транспортному налогу в сумме 1 805,19 руб.; земельный налог за 2019 год в сумме 1 060 руб.; пени по земельному налогу в сумме 02,51 руб.).

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №73 Брянского судебного района Брянской области от 15.01.2024 №2а-117/2024 с должника ФИО1 в пользу УФНС России по Брянской области взыскана задолженность по уплате обязательных платежей и санкций в общей сумме 52 102,36 руб. (земельный налог за 2022 год в сумме 516 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 243 руб.; пени за период с 16.08.2023 до 11.12.2023 в размере 2 282,26 руб.; транспортный налог за 2022 год в сумме 49 061 руб.).

По сведениям мирового судьи судебного участка №73 Брянского судебного района Брянской области от 28.03.2025, судебные приказы по административным делам №2а-794/2020, №2а-350/2021, №2а-117/2024 не отменялись.

Решением Брянского районного суда Брянской области от 20.02.2024, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, с ФИО1 в пользу УФНС России по Брянской области взысканы обязательные платежи и санкции в общей сумме 4 869,81 руб. (налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 год в размере 33 руб.; пени за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 в размере 0,12 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2020 год в размере 71 руб.; пени за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 в размере 0,25 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2020 год в размере 366 руб.; пени за 2019, 2020 г. в размере 35, 77 руб.; транспортный налог с физических лиц: пени за 2018, 2019, 2020 года в размере 4 363,67 руб.).

По информации ОСП по Брянскому, Жирятинскому районам и г. Сельцо УФССП России по Брянской области от 03.04.2025, в производстве данного отделения находились следующие исполнительные производства:

исполнительное производство №-ИП, возбужденное 19.04.2021 на основании судебного приказа №2а-350/2021 от 18.02.2021 (исполнительное производство окончено на основании п. 1 ч. 1 ст. 47 ФЗ «Об исполнительном производстве»);

исполнительное производство №-ИП, возбужденное 12.08.2020 на основании судебного приказа №2а-794/2020 от 14.06.2020 (исполнительное производство окончено на основании п. 1 ч. 1 ст. 47 ФЗ «Об исполнительном производстве»).

По информации ОСП по Брянскому, Жирятинскому районам и г. Сельцо УФССП России по Брянской области от 03.04.2025, в производстве данного отделения находятся следующие исполнительные производства:

исполнительное производство №-ИП, возбужденное 03.05.2024 на основании судебного приказа №2а-117/2024 от 15.01.2024 (остаток задолженности составляет 2 339,83 руб.);

исполнительное производство №-ИП, возбужденное 04.09.2024 на основании исполнительного листа Брянского районного суда Брянской области (остаток задолженности составляет 3 310,55 руб.);

Решением Брянского районного суда Брянской области от 25.03.2025, вступившим в законную силу, с ФИО1 взыскана задолженность по обязательным платежам и санкциям в общей сумме 66 028,19 руб. (земельный налог за 2021 год в размере 469 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 221 руб., пени за период с 01.01.2023 по 11.08.2023 в размере 30 257,19 руб., транспортный налог за 2021 год в размере 35 081руб.).

При этом законность вышеприведенных актов предметом настоящего спора не является.

Таким образом, у административного ответчика ФИО1 имеется отрицательное сальдо по налогам, в отношении которых применены меры взыскании.

Как видно из настоящего искового заявления, предметом настоящего спора является пеня за период с 11.12.2023 по 23.07.2024 в размере 10 608,17 руб., начисленная на сумму недоимки в размере 88 181 руб.

При этом расчет пени судом проверен, ответчиком не оспорен, контррасчет не представлен.

Таким образом, заявленные УФНС России по Брянской области требования о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций, подлежат удовлетворению.

В силу ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с п.40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» в силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

С учетом бюджетного законодательства уплата государственной пошлины по настоящему делу, подлежит в доход местного бюджета.

С учетом положений ч.1 ст.114 КАС РФ, учитывая, что в силу ст.333.36 НК РФ налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины при обращении в суд, и что сведения об освобождении от уплаты государственной пошлины ФИО1 не представлены, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб., исчисленная в соответствии с пп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ.

Руководствуясь ст.ст.177-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Иск УФНС России по Брянской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу УФНС России по Брянской области задолженность по обязательным платежам и санкциям в общей сумме 10 608,17 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Брянский областной суд через Брянский районный суд Брянской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий судья О.С. Артюхова

Мотивированное решение составлено 16 июня 2025 года