Дело № 2а-172/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

25 апреля 2023 г. п. Лиман

Лиманский районный суд Астраханской области в составе председательствующего судьи Босхомджиевой Б.А.,

при секретаре судебного заседания Эрднеевой И.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Астраханской области обратилось в суд с вышеуказанным административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности, указав, что согласно сведениям РЭО ГИБДД г. Астрахани, поступившим в инспекцию в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ, ФИО1 является (являлся) собственником следующего транспортного средства: государственный регистрационный знак: <данные изъяты> Кроме того, согласно сведений Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Астраханской области ФИО1 является собственником следующего объекта недвижимого имущества: квартира по адресу: <адрес>, кадастровый номер <данные изъяты> на сумму задолженности в размере 1365,67 руб., включающую в себя: по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год: недоимка в размере 1018,00 руб., пени в размере 11,05 руб.; по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год: недоимка в размере 154,00 руб., пени в размере 1,67 руб.; по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год: недоимка в размере 179,00 руб., пени в размере 1,95 руб. Налогоплательщику направлено налоговое уведомление № <данные изъяты> по уплате налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1018,00 руб., по уплате земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 174,00 руб., по уплате налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2925,00 руб., на общую сумму в размере 4117,00 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. На основании ст.ст. 69, 70 Налогового кодекса должнику было направлено требование № 39381 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов от ДД.ММ.ГГГГ на сумму задолженности в размере 514,22 руб., включающую в себя: по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год ОКТМО <данные изъяты>: недоимка в размере 513,00 руб., пени в размере 1,22 руб. На основании ст.ст. 69, 70 Налогового кодекса должнику было направлено требование № № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов от ДД.ММ.ГГГГ на сумму задолженности в размере 727,54 руб., включающую в себя: по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год: недоимка в размере 239,00 руб., пени в размере 3,51 руб.; по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год ОКТМО <данные изъяты>: недоимка в размере 478,00 руб., пени в размере 7,03 руб. На основании ст.ст. 69, 70 Налогового кодекса должнику было направлено требование № № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов от ДД.ММ.ГГГГ на сумму задолженности в размере 55,33 руб., включающую в себя: по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год: пени в размере 43,40 руб.; по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год: пени в размере 7,45 руб.; по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год: пени в размере 4,48 руб.; на общую сумму задолженности в размере 2662,76 руб. В результате оплаты налогоплательщиком задолженности по транспортному налогу и пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год, пени по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год, частичной оплаты налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год, пени по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год, подлежащая взысканию сумма включает в себя задолженность: по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год ОКТМО <данные изъяты>: пени в размере 3,43 руб.; по налогу на имущество за <данные изъяты> год ОКТМО <данные изъяты>: недоимка в размере 239,00 руб., пени в размере 3,51 руб.; по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год ОКТМО <данные изъяты>: недоимка в размере 188,00 руб.; по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год ОКТМО №: недоимка в размере 478,00 руб., пени в размере 7,03 руб. на общую сумму задолженности в размере 918,97 руб. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № № Лиманского района Астраханской области вынесен судебный приказ № № о взыскании с ФИО1 в пользу Управления задолженности. В установленный законом срок от административного ответчика ФИО1 поступило возражение относительно основания вынесенного судебного приказа. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № № отменен. Административный истец просит взыскать с О.Р.М. в пользу УФНС России по АО задолженность по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 239,00 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 478,00 руб., по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 3,51 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 7,03 руб., по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 188,00 руб., по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 3,43 руб., на общую сумму задолженности в размере 918,97 руб.

Административный истец уточнил исковые требования, указав, что в просительной части налоговым органом допущена описка в фамилии ответчика, вместо ФИО1 указан О.Р.М., просит взыскать с ФИО1 в пользу УФНС России по АО задолженность по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 239,00 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 478,00 руб., по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 3,51 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 7,03 руб., по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 188,00 руб., по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 3,43 руб., на общую сумму задолженности в размере 918,97 руб.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области в судебное заседание не явился, извещен надлежаще.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание представил возражение, согласно которому иском не согласен, просит в административном иске отказать.

Суд, изучив доводы искового заявления, исследовав материалы дела, приходит к следующему выводу.

Обязанность граждан - налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в ст. 57 Конституции Российской Федерации, а также ч. 1 ст. 3, п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы ст. 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

Частью 5 ст. 180 КАС РФ установлено, что в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии со ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Анализ приведенных выше правовых норм позволяет сделать вывод, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз. 3 п. 3 ст. 48 НК РФ).

Таким образом, статья 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает два различных специальных срока: шестимесячный срок для подачи заявления о выдаче судебного приказа и шестимесячный срок для подачи искового заявления, который исчисляется со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу ст. 6.1 НК РФ сроки, установленные законодательством о налогах и сборах, определяются календарной датой, указанием на событие, которое должно неизбежно наступить, или на действие, которое должно быть совершено, либо периодом времени, который исчисляется годами, кварталами, месяцами или днями. Течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало. Срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующие месяц и число последнего месяца срока.

В соответствии со ст.92 КАС РФ течение процессуального срока, исчисляемого годами, месяцами или днями, начинается на следующий день после даты или наступления события, которыми определено его начало.

Судом установлено, что согласно сведениям РЭО ГИБДД г. Астрахани, поступившим в инспекцию в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ, ФИО1 является (являлся) собственником следующего транспортного средства: государственный регистрационный знак: <данные изъяты> л/с. Согласно сведениям Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Астраханской области ФИО1 является собственником следующего объекта недвижимого имущества: квартира по адресу: <данные изъяты> иные строения, помещения и сооружения по адресу <адрес>, кадастровый номер №, площадь объекта <данные изъяты>, размер доли в праве 0,04, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ; иные строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, площадь объекта <данные изъяты>, размер доли в праве <данные изъяты>, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ

Налогоплательщику направлено налоговое уведомление № <данные изъяты> на сумму задолженности в размере 1365,67 руб., включающую в себя: по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год: недоимку в размере 1018,00 руб., пени в размере 11,05 руб.; по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год: недоимка в размере 154,00 руб., пени в размере 1,67 руб.; по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год: недоимка в размере 179,00 руб., пени в размере 1,95 руб.

Налогоплательщику направлено налоговое уведомление <данные изъяты> по уплате налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1018,00 руб., по уплате земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 174,00 руб., по уплате налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2925,00 руб., на общую сумму в размере 4117,00 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. На основании ст.ст. 69, 70 Налогового кодекса должнику было направлено требование № № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов от ДД.ММ.ГГГГ на сумму задолженности в размере 514,22 руб., включающую в себя: по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год ОКТМО №: недоимка в размере 513,00 руб., пени в размере 1,22 руб. На основании ст.ст. 69, 70 Налогового кодекса должнику было направлено требование № № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов от ДД.ММ.ГГГГ на сумму задолженности в размере 727,54 руб., включающую в себя: по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год: недоимка в размере 239,00 руб., пени в размере 3,51 руб.; по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год ОКТМО №: недоимка в размере 478,00 руб., пени в размере 7,03 руб. На основании ст.ст. 69, 70 Налогового кодекса должнику было направлено требование № № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов от ДД.ММ.ГГГГ на сумму задолженности в размере 55,33 руб., включающую в себя: по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год: пени в размере 43,40 руб.; по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год: пени в размере 7,45 руб.; по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год: пени в размере 4,48 руб.; на общую сумму задолженности в размере 2662,76 руб. В результате оплаты налогоплательщиком задолженности по транспортному налогу и пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год, пени по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год, частичной оплаты налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год, пени по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год, подлежащая взысканию сумма включает в себя задолженность: по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год ОКТМО №: пени в размере 3,43 руб.; по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год ОКТМО №: недоимка в размере 239,00 руб., пени в размере 3,51 руб.; по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год ОКТМО №: недоимка в размере 188,00 руб.; по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год ОКТМО №: недоимка в размере 478,00 руб., пени в размере 7,03 руб. на общую сумму задолженности в размере 918,97 руб.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 2 Лиманского района Астраханской области вынесен судебный приказ № № о взыскании с ФИО1 в пользу Управления задолженности. Как следует из материалов дела, требованием об уплате налогов № № от ДД.ММ.ГГГГ срок для уплаты пени по налогам на имущество физических лиц установлен до <данные изъяты>

Таким образом, по требованию об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов налоговым органом пропущен срок обращения в суд за вынесением судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций. В установленный законом шестимесячный срок с момента истечения срока для добровольного исполнения требования налоговый орган к мировому судье не обратился. Судебный приказ вынесен <данные изъяты> С заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился по данным требованиям административными исковыми требованиями налоговый орган обратился <данные изъяты> то есть с нарушением срока.

Иначе говоря, заявление о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций по транспортному, земельному и имущественному налогам подано с нарушением установленного статьей 48 НК РФ шестимесячного срока со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Действующее правовое регулирование обязывает налоговый орган при подаче административного иска о взыскании с физического лица недоимки по налогу соблюсти два срока, каждый из которых является пресекательным.

Первый срок составляет шесть месяцев и начинает течь со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Второй срок начинает течь с момента отмены судебного приказа о взыскании налога и составляет также шесть месяцев. Нарушение каждого из указанных процессуальных сроков влечет их пропуск и отказ в удовлетворении соответствующего иска(заявления).

Соблюдение таких сроков является одной из основных задач налоговых органов при осуществлении деятельности по принудительному взысканию обязательных платежей и санкций. Меры по взысканию с должника недоимки приняты налоговым органом спустя значительное время после истечения срока на обращение в суд с подобным требованием. Налоговая инспекция является юридическим лицом. Это территориальный орган федерального органа исполнительной власти, он имеет необходимый штат сотрудников для надлежащего исполнения обязанностей по взысканию налогов, в том числе, по надлежащему и своевременному оформлению процессуальных документов для обращения в суд в пределах установленного законом шестимесячного срока, являющегося достаточным. Соответственно, каких-либо обстоятельств, объективно препятствовавших обращению с заявлением о вынесении судебного приказа в более ранние сроки, не установлено. Оснований для восстановления пропущенного срока не имеется.

Анализ взаимосвязанных положений п. п. 1 - 3 ст. 48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафа.

Данная позиция подтверждена разъяснениями, изложенными в п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ и ВАС РФ от 11.06.1999 N 1/9 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации", согласно которым при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 2 ст. 48 или п. 1 ст. 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 г. N 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения административного искового заявления.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области к ФИО1 о взыскании о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 239,00 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 478,00 руб., по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 3,51 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 7,03 руб., по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 188,00 руб., по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 3,43 руб., на общую сумму задолженности в размере 918,97 руб.– отказать.

Решение может быть обжаловано в Астраханский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: