Дело № 2а-112/2025

УИД 44RS0003-01-2024-001494-15

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 сентября 2025 года город Шарья

Шарьинский районный суд Костромской области в составе председательствующего судьи Злобиной Н.С., при секретаре Нестеровой И.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Управления ФНС России по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

Управление федеральной налоговой службы России по Костромской области обратилось в суд с иском к ФИО1 о взыскании пени, начисленным по обязательным платежам в сумме 12 108 рублей 52 копейки.

Требования мотивированы тем, что на налоговом учёте в УФНС России по Костромской области в качестве налогоплательщика состоит ФИО1, ДД.ММ. рождения, ИНН №<***>

Административный ответчик является плательщиком транспортного налога. По данным УГИБДД по Костромской области налогоплательщику принадлежали транспортные средства – легковой автомобиль ***** г.р.з. №<***>, период регистрации права собственности 20.07.2017 года по 05.05.2023 года, - легковой автомобиль *****, г.р.з. №<***>, период регистрации права собственности 31.03.2015 года по 06.05.2023 года. Налогоплательщику исчислен транспортный налог за 2022 год в сумме 5 394 рубля: а/м ***** г.р.з. №<***> в сумме 1 194 рубля, а/м *****, г.р.з. №<***> в сумме 4 200 рублей, который взыскивается административным иском № 1126 от 03.12.2024 года. Расчет налога произведен согласно налоговому уведомлению №<***> от 15.07.2023 года срок уплаты до 01.12.2023 года, в установленный срок налог не уплачен.

Также ФИО1 является плательщиком земельного налога. Налогоплательщику на праве собственности принадлежало недвижимое имущество: земельный участок по адресу: _________, кадастровый №<***> период регистрации права собственности 18.09.2007 года по 18.05.2023 года. Налогоплательщику исчислен земельный налог за 2022 год в сумме 853 рубля. Расчет налога произведен согласно налоговому уведомлению №<***> от 15.07.2023 года срок уплаты до 01.12.2023 года, в установленный срок налог не уплачен.

Административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц. Налогоплательщику на праве собственности принадлежит недвижимое имущество: 1) жилой дом по адресу: _________, кадастровый №<***>, период регистрации права собственности 18.09.2007 года по 18.05.2023 года; 2) иные строения по адресу: _________, кадастровый №<***>, период регистрации права собственности 10.12.2019 года по 14.04.2022 года; 2) квартира по адресу: _________, кадастровый №<***>, период регистрации права собственности 07.07.2022 года по 29.08.2022 года. Налогоплательщику исчислен налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 22 362 рубля. Расчет налога произведен согласно налоговому уведомлению №<***> от 15.07.2023 года срок уплаты до 01.12.2023 года, в установленный срок налог не уплачен.

Налоговым органом 18.07.2023 года был составлен расчет НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости. Согласно сведений, представленных регистрирующим органом в рамках статьи 85 НК РФ, ФИО1 произвел отчуждение помещения, находящегося по адресу _________, на основании Договора купли-продажи здания от 02.04.2022 года, цена сделки составляет 780 <***> рублей. Данное имущество находилось в собственности с 10.12.2019 года по 14.04.2022 года, менее предельного срока владения (находилось в собственности менее 5 лет), предусмотренного статьей 217.1 НК РФ. Данный объект находился в собственности на основании Договора купли-продажи от 03.12.2019 года. Налоговым органом налогоплательщику направлено требование от 21.08.2023 года №<***> для представления пояснений в связи с продажей данного объекта. Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2022 год по сроку представления 02.05.2023 года ФИО1 не представлена. Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных от продажи помещения, находящегося по адресу: _________, не исчислен и не уплачен в установленный законодательством срок. При продаже доли объекта недвижимости размер вычета распределяется пропорционально доле. Кадастровая стоимость помещения составляет 4 132 735 рублей 89 копеек, расчетная сумма дохода с учетом понижающего коэффициента составляет 2 892 915 рублей 12 копеек (4132735.89 *70%).

На основании сведений, поступивших из Росреестра, цена сделки от продажи объекта составила 780000 руб. (2892915.12 > 780000).Таким образом, сумма дохода от продажи помещения составляет 2892915 рублей 12 копеек, сумма имущественного налогового вычета – 250 <***> руб. (пп.1 п. 2 ст. 220 НК РФ), сумма облагаемого дохода – 2 642 915 рублей 12 копеек (2892915.12 - 250000 руб.), сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет по расчету составила 343 579 рублей. (2642915.12 * 13%). По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки налогоплательщику по продаже имущества начислен налог на доходы физических лиц в размере 343 579 рублей. По результатам проверки принято решение №<***> от 08.12.2023 года о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности, а также начислена недоимка по НДФЛ в размере 343 579 рублей, которая взыскивается административным иском № 11226 от 03.12.2024 года.

Федеральным законом от 14.07.2022 года № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" внесены изменения в Налоговый кодекс РФ, которые вступили в действие с 01.01.2023 года.

В соответствии с Федеральным законом № 263-ФЗ с 01.01.2023 года осуществлен переход к новой системе учета расчетов налогоплательщиков с бюджетами бюджетной системы, т.е. переход на Единый налоговый счет (далее - ЕНС). С 01.01.2023 года единый налоговый платеж (ЕНП) обязателен.

Сальдо ЕНС налогоплательщика по состоянию на 1 января 2023 года сформировано с учетом особенностей, предусмотренных ст. 4 ФЗ № 263-ФЗ на основании сведений имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года.

По состоянию на 18.07.2023 года у налогоплательщика имелось следующее отрицательное сальдо: налог – 343 579 рублей, из них: НДФЛ за 2022 год – 343 579 рублей.

На совокупную задолженность по налогам 343 579 рублей в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени.

По состоянию на 08.07.2024 года сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения/уменьшения включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо: пени в размере 12 108 рублей 52 копейки, которые подлежат взысканию.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой налогоплательщиком следующих начислений: земельный налог за 2022 год – 853 рубля, транспортный налог за 2022 год – 5 394 рубля, налог на имущество за 2022 год – 22 362 рубля, НДФЛ за 2022 год – 34 3579 рублей.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное «Сальдо ЕНС» налогоплательщика и считается действующим до момента перехода, данного сальдо через «0».В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.Согласно п. 3 ст. 69 Кодекса исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. Согласно ст.ст. 69, 70 НК РФ должнику заказной корреспонденцией направлено требование об уплате задолженности от 08.12.2023 года №<***> (со сроком уплаты до 04.03.2024 года). До настоящего времени задолженность налогоплательщиком не погашена.

В вышеуказанное требование об уплате налогов были включены суммы задолженности, образованные по ЕНС с учетом погашения (увеличения/уменьшения) на момент формирования требования. С 01.01.2023 года в единое требование входит задолженность как обеспеченная мерами принудительного взыскания, так и не обеспеченная мерами принудительного взыскания. Следовательно, в дальнейшем для взыскания задолженности с физических лиц применяется пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, согласно которого налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Первоначально налоговый орган обращался за взысканием данной задолженности в порядке приказного производства к мировому судье судебного участка № 46 Шарьинского судебного района Костромской области, впоследствии был вынесен судебный приказ №<***> от 03.09.2024 года, который был отменен определением мирового судьи от 23.09.2024 года.

Дело рассматривалось в отсутствие представителя административного истца, уведомленного надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела (л.д.76), просившего рассмотреть дело без его участия. (л.д.78). В ходе рассмотрения дела административный истец указал, что в административном исковом заявлении им допущена описка в части периода начисления пени в действительности расчет пени производился за период с 09 мая 2024 года по 08 июля 2024 года.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом (л.д.77), ходатайств об отложении рассмотрении дела и рассмотрении дела без его участия не поступало.

Изучив материалы дела, суд считает, что исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 1 ст. 3, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать, соответственно, налоги и (или) сборы.

Как следует из материалов дела, ответчик ФИО1 имел в собственности транспортные средства: легковой автомобиль *****, период регистрации права собственности 20.07.2017 года по 05.05.2023 года, легковой автомобиль *****, г.р.з. №<***>, период регистрации права собственности 31.03.2015 года по 06.05.2023 года.

ФИО1 на праве собственности с 18.09.2007 года по 18.05.2023 года принадлежал земельный участок с кадастровым №<***> расположенный по адресу: _________.

Также административному ответчику на праве собственности принадлежало недвижимое имущество: 1) жилой дом по адресу: _________, кадастровый №<***>, период регистрации права собственности 18.09.2007 года по 18.05.2023 года; 2) иные строения по адресу: _________, кадастровый №<***>, период регистрации права собственности 10.12.2019 года по 14.04.2022 года; 2) квартира по адресу: _________, кадастровый №<***>, период регистрации права собственности 07.07.2022 года по 29.08.2022 года.

Доказательств, опровергающих наличие в собственности административного ответчика указанного имущества, являющегося объектом налогообложения, суду не представлено.

Налоговым органом административному ответчику были начислены: транспортный налог за 2022 год в сумме 5 394 рубля, налог на имущество за 2022 год в сумме 22 362 рубля, земельный налог за 2022 год в сумме 853 рубля. Налогоплательщику было направлено налоговое уведомление (л.д. 19-19 оборот).

В 2022 году ФИО1 реализовал принадлежащее ему помещение, находящееся по адресу: _________, которое находилось у него в собственности менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества.

Административным ответчиком не представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2022 год в срок до 02.05.2023 года.

В связи с непредставлением декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2022 год налоговым органом в отношении ФИО1 проведена камеральная налоговая проверка.

По результатам проверки принято решение №<***> от 08.12.2023 года о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 119, п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 25 768 рублей 50 копеек и 17 179 рублей, а также начислена недоимка по НДФЛ в размере 343 579 рублей (л.д. 22-26).

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 1 января 2023 г. в законодательство Российской Федерации введен институт единого налогового счета, и плательщики налогов исполняют обязанности по их уплате посредством перечисления денежных средств в составе единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Согласно положениям статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:) денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (пункт 2).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (пункт 3).

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (пункт 4).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (пункт 5).

Задолженность ФИО1 по уплате налогов и НДФЛ за 2022 год составляет 372 188 рублей.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В связи с неуплатой добровольно в установленный срок сумм налогов, в соответствии со статьями 69, 70 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщику было направлено требование об уплате задолженности №<***> от 25.05.2023 года (л.д. 12).

Решением Шарьинского районного суда Костромской области от 15 июля 2025 года по делу №<***> с ФИО1 в пользу Управления ФНС России по Костромской области взыскана задолженность в общей сумме 465 750 рублей 42 копейки, из них: земельный налог за 2022 год – 853 руб.; транспортный налог за 2022 год – 5 394 руб.; налог на имущество за 2022 год - 22 362 руб.; НДФЛ за 2022 год – 343 579 руб.; пени – 50 614,92 руб.; штраф – 42 947,50 руб.

Как следует из представленного расчёта (л.д.6 оборот) и уточнения периода расчета пени (л.д.46), на сумму образовавшейся задолженности в размере 372 188 рублей в соответствии со статьёй 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени за период с 09.05.2024 года по 08.07.2024 года (61 день) в сумме 12 108 рублей 52 копейки (372 188 рублей * 61 (день) * 1/300 * 16 % (ставка) = 12 108 рублей 52 копейки), при этом решением Шарьинского районного суда Костромской области от 15 июля 2025 года по делу №<***> с ФИО1 взысканы пени за более ранний период.

Расчет пени, представленный административным истцом, судом проверен и признан правильным.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога с физического лица производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

По заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка № 23 Шарьинского судебного района Костромской области 03.09.2024 года вынесен судебный приказ о взыскании с должника ФИО1 задолженности. В связи с поступившими возражениями должника относительно судебного приказа, определением от 23.09.2024 года судебный приказ был отменен (л.д. 9).

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей направлено в суд 03.12.2024 года – то есть в установленный законом срок (не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа).

Доказательств уплаты задолженности административным ответчиком суду не представлено.

На основании изложенного исковые требования подлежат удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Управление ФНС по Костромской области освобождено от уплаты государственной пошлины при подаче искового заявления в суд.

Следовательно, государственная пошлина от уплаты которой истец был освобожден, подлежит взысканию с ответчика. Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с ответчика в доход бюджета городского округа город Шарья Костромской области в соответствии с п. 1 ст. 333.19 НК РФ по требованиям имущественного характера составляет 4 <***> рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления ФНС России по Костромской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ. года рождения, уроженца _________ ( ИНН №<***>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по _________ (ОГРН <***>, ИНН <***>) задолженность по пени, начисленную на недоимку по налогам за период с 09.05.2024 года по 08.07.2024 года, в сумме 12 108 (двенадцать тысяч сто восемь) рублей 52 копейки.

Реквизиты для зачисления:

Банк получателя: УФК по Тульской области, открытый в Отделение Тула Банка России УФК по Тульской области, БИК 017003983, № счета 40102810445370000059.

Получатель: Казначейство России (ФНС России), ИНН получателя 7727406020, КПП 770801001, счет № 03100643000000018500.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №<***> в доход бюджета городского округа город Шарья Костромской области государственную пошлину в размере 4 <***> (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Костромской областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда через Шарьинский районный суд.

Председательствующий судья Н.С. Злобина

Мотивированное решение по делу изготовлено 01 октября 2025 года.