Решение по делу № 2А-108/2025 от 17.01.2025 - о взыскании обязательных платежей и санкций.

Решение в окончательной форме изготовлено 17 января 2025 года

Дело № 2а-108/2025 (2а-3982/2024)

УИД 51RS0003-01-2024-005364-64

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

13 января 2025 года город Мурманск

Ленинский районный суд города Мурманска в составе:

председательствующего судьи Никитиной М.В.,

при секретаре Каневой Р.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Мурманской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Управление ФНС России по Мурманской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 с 14 октября 2022 года и по настоящее время является действующим адвокатом и плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Сумма страховых взносов, подлежащая уплате ФИО1 за 2023 год по сроку уплаты 09 января 2024 года составила в общей сумме <данные изъяты>.

В установленный срок страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2023 год в полном объеме административным ответчиком уплачены не были, в связи с чем налоговым органом на суммы недоимки начислены пени и выставлено требование по состоянию на 16 января 2024 года № 1012.

С 1 января 2023 года пени исчисляются на совокупность неисполненных налоговых обязательств налогоплательщика, а не по каждой недоимке отдельного налога. В связи с наличием по состоянию на 09 января 2024 года положительного сальдо ЕНС в размере <данные изъяты>, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2023 год составила <данные изъяты>. В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации за ненадлежащее исполнение обязанностей по своевременной уплате страховых взносов ФИО1 начислены пени за период с 10 января 2024 года по 01 апреля 2024 года в размере <данные изъяты>.

Просил взыскать с административного ответчика задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование в совокупном размере <данные изъяты>; пени за период с 10 января 2024 года по 01 апреля 2024 года в размере <данные изъяты>, государственную пошлину. Зачесть взысканные в ходе исполнения судебного приказа <данные изъяты> в счет погашения задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование в совокупном размере за 2023 год, <данные изъяты> в счет погашения задолженности по пени.

В ходе рассмотрения дела представитель административного истца представил уточненное административное исковое заявление с учетом поступившей оплаты от административного ответчика, в котором просил: взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам в сумме <данные изъяты>, в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в совокупном размере за 2023 год в размере <данные изъяты>, пени в размере <данные изъяты>, государственную пошлину. Зачесть взысканные в ходе исполнения судебного приказа <данные изъяты> в счет погашения задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование в совокупном размере за 2023 год, <данные изъяты> в счет погашения задолженности по пени.

Административный ответчик в судебное заседание не явилась, извещена о времени и месте судебного разбирательства надлежащим образом, представила письменное заявление, в котором просила приобщить к материалам дела чек об оплате задолженности от 05 января 2025 года на сумму <данные изъяты>, производство по делу прекратить.

Исследовав материалы административного дела, материалы административного дела №2а-1936/2024 представленного мировым судьей судебного участка №2 Ленинского судебного района города Мурманска, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно пункту 3 статьи 8 Налогового кодекса Российской Федерации под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Вопросы исчисления и уплаты страховых взносов регулируются главой 34 части второй Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии пунктом 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии со статьей 423 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом признается календарный год.

Пунктом 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции на момент возникновения спорных правоотношений) установлено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 45 842 рубля за расчетный период 2023 года, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процент от суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Как следует из подпунктов 1, 2 пункта 1, пункта 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Пунктом 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить пени.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено данной статьей и главами 25 и 26.1 данного Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В силу пункта 1 статьи 45, пункта 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Судом установлено, что ФИО1 является действующим адвокатом с 14 октября 2022 года по настоящее время и на основании подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации является лицом, обязанным к уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Из материалов дела следует, что сумма обязательных страховых взносов из расчета фиксированных сумм за 2023 год за период с 01 января 2023 года по 31 декабря 2023 года и подлежащих к уплате не позднее 09 января 2024 года составили: на обязательное пенсионное страхование - <данные изъяты>, на обязательное медицинское страхование – <данные изъяты>.

Данную обязанность по уплате страховых взносов ФИО1 в добровольном порядке в установленные законом сроки не исполнила, в связи с чем налоговым органом в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации исчислены причитающиеся к уплате суммы пени, о чем также указано в требовании № 1012, сформированном по состоянию на 16 января 2024 года.

Указанные обстоятельства административным ответчиком не оспорены.

В соответствии с Федеральным законом от 14 июля 2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в действие введен институт единого налогового счета.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Таким образом, с 01 января 2023 года пени исчисляются на совокупность неисполненных налоговых обязательств налогоплательщика.

По состоянию на 09 января 2024 года по учету налогового органа у ФИО1 имелась переплата в размере <данные изъяты>, из которой частично была погашена рассматриваемая задолженность и пени. Таким образом, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2023 год составила <данные изъяты>.

Из представленной административным истцом выписки из лицевого счета административного ответчика следует, что задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере <данные изъяты>, пени за период с 10 января 2024 года по 01 апреля 2024 года в размере <данные изъяты> административным ответчиком не уплачены на момент вынесения судебного приказа № 2а-1936/2024.

Из материалов дела следует, что 20 мая 2024 года налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 2 Ленинского судебного района города Мурманска с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в совокупном размере за 2023 год и пени. 21 мая 2024 года мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-1936/2024 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени. В связи с поступившими от должника возражениями относительно исполнения судебного приказа определением мирового судьи от 10 июля 2024 года судебный приказ № 2а-1936/2024 отменен.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, срок исковой давности по налогам, заявленным к взысканию не пропущен.

Административное исковое заявление поступило в Ленинский районный суд города Мурманска 02 ноября 2024 года, то есть в установленный законом срок.

Из уточненных административных исковых требований и квитанции, представленной ответчиком, следует, что 05.01.2025 внесен платеж в сумме <данные изъяты>.

Как следует из материалов дела в ходе исполнения судебного приказа № 2а-1936/2024 от 21 мая 2024 года с ФИО1 в принудительном порядке в счет погашения задолженности было взыскано <данные изъяты>.

С учетом сумм, взысканных в рамках исполнения судебного приказа, платежом от 05 января 2025 года ФИО1 погашена оставшаяся часть задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2023 год - <данные изъяты> и пени в размере <данные изъяты>.

Пунктом 1 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В связи с указанным административный истец просил произвести зачет взысканных с административного ответчика и поступивших в бюджет сумм денежных средств в счет требуемой к взысканию в данном иске задолженности.

Учитывая, что такое требование не противоречит действующему законодательству, удержанные и требуемые к взысканию денежные средства имеют одно назначение и основание, суд полагает возможным произвести зачет удержанных у административного ответчика сумм налога в счет требуемой к взысканию задолженности.

При таких обстоятельствах требования административного истца подлежат удовлетворению, оснований для прекращения производства по делу, предусмотренных статьёй 194 КАС РФ не имеется.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с учетом исполнения обязанности по оплате задолженности по обязательным платежам в период рассмотрения настоящего административного дела судом и необходимости зачета, взысканных в рамках административного дела № 2а-1936/2044 сумм судебным актом, с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере <данные изъяты>.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175 - 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Мурманской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (паспорт №) в доход соответствующего бюджета задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере <данные изъяты>

Зачесть взысканные с ФИО1 в ходе исполнения судебного приказа № 2а-1936/2024 от 21 мая 2024 года денежные средства в сумме <данные изъяты> в счет уплаты задолженности: по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2023 год – <данные изъяты>, по пени за период с 10 января 2024 года по 01 апреля 2024 года в размере <данные изъяты> и решение суда к исполнению не приводить.

Взыскать с ФИО1 (паспорт №) в доход бюджета муниципального образования город Мурманск государственную пошлину в размере <данные изъяты> рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Мурманский областной суд через Ленинский районный суд города Мурманска в течение одного месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Судья М.В. Никитина