Дело № 2а-488/2025

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

18 сентября 2025 года г. Бежецк Тверской области

Бежецкий межрайонный суд Тверской области в составе председательствующего судьи Зимина Н.В.,

при секретаре судебного заседания Добряковой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени по налогу на профессиональный доход,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тверской области (далее УФНС, налоговый орган) обратилось в суд с указанным административным иском к ФИО1, мотивировав свои требования тем, что административный ответчик в соответствии с п.1 ст.23, а также п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги. В соответствии со ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Федеральным законом от 14.07.2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 01.01.2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее ЕНП) при введении с 01.01.2023 года института Единого налогового счета (далее ЕНС). В соответствии со ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа ЕНП. Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. По состоянию на 28.01.2025 у Налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС. В соответствии с п.2 ст.11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. В соответствии с п.п.2, 3 ст.45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ. По состоянию на 21.04.2025 года сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы долга и нательного сальдо, составляет 2067 dv6. 23 коп., в т.ч. налог - 1736 руб. 33 коп., пени - 330 руб. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком налог на профессиональный доход за 2025 февраль в размере 1736 руб. 33 коп.; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 330 руб. 90 коп. за периоде 01.01.2023 по 21.04.2025 года. Указанные налоги, сборы, страховые взносы были исчислены налоговым органом в соответствии с Федеральным законом № 422-ФЗ от 27.11.2018 года «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее НПД) определены налогоплательщики, применяющие специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход». Порядок и сроки уплаты НПД установлены ст. 9 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ. Сведения о снятии с учета физического лица, зарегистрированного в установленном порядке в качестве индивидуального предпринимателя (при наличии) указаны в приложении к заявлению. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов Должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 330 руб. 90 коп., который подтверждается «Расчетом пени». В соответствии с п.6 ст.75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п.5 ст.11.3 НК РФ. В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Согласно ст.ст.69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 18.02.2025 года № 12568 на сумму 7932 руб. 22 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. В силу положений п. 3 ст. 69 НК РФ требование считается исполненным на дату полного погашения задолженности в размере отрицательного сальдо по ЕНС. В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика или подав заявление, запросить налоговый орган о состоянии своего ЕНС. Факт направления требования в адрес налогоплательщика в соответствии с ч.4 ст.69 НК РФ подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, требование считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней с даты отправки. Факт направления требования в Личный кабинет налогоплательщика, подтверждается протоколом отправки либо иным документом, позволяющим суду убедиться в отправке требования. В соответствии с п.2 ст.11.2 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются. Документ в электронной форме, подписанный автоматически созданной электронной подписью налогового органа, признается равнозначным документу на бумажном носителе, подписанному собственноручной подписью должностного лица налогового органа. В соответствии с пунктом 4 статьи 31, ст.11.2 НК РФ требование признаётся полученными на следующий день с даты направления в Личный кабинет налогоплательщика. С учетом уточнения иска налоговый орган просил взыскать с ФИО1 пени в размере 330 руб. 90 коп.

Административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Тверской области, надлежащим образом извещенный о месте и времени судебного заседания, в судебное заседание своего представителя не направил, просил рассмотреть дело в отсутствии своего представителя.

Административный ответчик ФИО1 о месте и времени судебного заседания извещался надлежащим образом и неоднократно, направленная в его адрес судебная корреспонденция возвращена в суд с отметкой почты «истек срок хранения».

Исходя из положений ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося представителя административного истца.

Изучив доводы административного иска, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно с. 57 Конституции Российской Федерации и п.1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.8 ст.1 НК РФ Федеральными законами может быть предусмотрено проведение в течение ограниченного периода времени на территории одного или нескольких субъектов Российской Федерации, муниципальных образований экспериментов по установлению налогов, сборов, специальных налоговых режимов.

Правоотношения, возникающие в ходе проведения указанных экспериментов, регулируются законодательством о налогах и сборах с учетом особенностей, установленных федеральными законами о проведении экспериментов.

В период проведения эксперимента, но не позднее чем за шесть месяцев до его окончания Правительство Российской Федерации представляет в Государственную Думу Федерального Собрания Российской Федерации отчет об эффективности (неэффективности) проведенного эксперимента, а также предложения о его продлении, об установлении настоящим Кодексом соответствующего налога, сбора, специального налогового режима либо о прекращении такого эксперимента.

В соответствии с п.3 ч.1 ст. 1 Федерального закона от 27.11.2018 года № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» с 01.07.2020 года на всей территории Российской Федерации начато проведение эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход».

Согласно ч.1 ст.4 Федерального закона от 27.11.2018 года № 422-ФЗ налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Согласно ч.1 ст.8 Федерального закона от 27.11.2018 года № 422-ФЗ налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Согласно ст.10 Федерального закона от 27.11.2018 года № 422-ФЗ налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:

1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;

2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

Согласно ст.11 Федерального закона от 27.11.2018 года № 422-ФЗ сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона.

Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее сумма, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.

Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

Согласно с п.1 ст.23 НК РФ НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст.69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно п.6 ст.69 НК РФ, требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

К пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке (пункт 6 статьи 75 НК РФ).

Согласно ч.3 ст.48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии со ст. 17.1 и гл.11. КАС РФ, взыскание обязательных платежей и санкций производится на основании заявления о вынесении судебного приказа.

Согласно ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1); административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2).

Установлено, что ФИО1 с 15.04.2021 по 23.10.2024 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, являлся плательщиком налога на профессиональный доход.

По состоянию на 21.04.2025 года налоговым органом у ФИО1 была выявлена недоимка по налогу на профессиональный доход за февраль 2025 года в размере 1736 руб. 33 коп.

В соответствии с подп.1 п.11 ст.46 НК РФ ФИО1 были начислены пени за период с 01.01.2023 по 21.04.2025 года в сумме 330 руб. 30 коп.

20.02.2025 года ФИО1 в личном кабинете налогоплательщика получено требование от 18.02.2025 года № 12568 об уплате в срок 26.03.2025 года налога на профессиональный налог в сумме 7822 руб. 70 коп. и пени 109 руб. 52 коп.

Согласно п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В установленный в требовании срок ФИО1 недоимку не погасил.

В связи с образовавшейся недоимкой административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 2 Тверской области с заявлением о внесении судебного приказа о взыскании указанной недоимки по налогу на профессиональный доход и пени.

В соответствии со ст.48 НК РФ, ст.17.1 и гл.11.1 КАС РФ, в связи с наличием непогашенной налоговой задолженности в июне 2025 года УФНС обратилось к мировому судье судебного участка №2 Тверской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на профессиональный налог в сумме 7822 руб. 70 коп. и пени 109 руб. 52 коп.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Тверской области от 05.06.2025 года отказано в принятии заявления налогового органа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу и пени.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Выставление отдельного требования на сумму обязанности, сформировавшейся после направления требования в связи с возникновением иных задолженностей по уплате налогов/пеней и соответственно увеличением отрицательного сальдо, в том числе в части начисленных пеней, НК РФ не предусмотрено.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд 24.06.2025 года, то есть с соблюдением предусмотренного пунктом 3 статьи 48 НК РФ срока на обращение в суд – в течение 6 месяцев после отказа в выдаче судебного приказа.

Представленный административным истцом расчет взыскиваемой пени административным ответчиком не оспорен, соответствует предъявляемым требованиям.

Сведений об исполнении требований налогового органа административным ответчиком в добровольном порядке суду не представлено.

Учитывая изложенное, поскольку административным ответчиком не выполнена обязанность по своевременной уплате пени, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных УФНС требований в полном объеме.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил :

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области, ОГРН <***>, к ФИО1, ИНН №, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, задолженность по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 330 (триста тридцать) руб. 90 коп.

Реквизиты для перечисления:

Банк получателя: Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области, г. Тула.

БИК 017003983,

Корреспонденций счет 40102810445370000059,

Получатель: Казначейство России (ФНС России),

Счет получателя 03100643000000018500,

ИНН <***>,

КПП 770801001,

КБК 18201061201010000510,

УИН должника: 18201900230064882531,

Назначение платежа: Единый налоговый платеж.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Тверской областной суд с подачей жалобы через Бежецкий межрайонный суд.

Решение в окончательной форме принято 26.09.2025 года.

Председательствующий