Решение по делу № 2А-7845/2024 от 12.02.2025

Мотивированное решение изготовлено 12.02.2025 Дело № 2а-812/2025

66RS0007-01-2024-009980-82

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Екатеринбург 29 января 2025 года

Чкаловский районный суд г. Екатеринбурга Свердловской области в составе:

председательствующего судьи Усачева А.В.

при секретаре судебного заседания Горбуновой И.И.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 25 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании недоимки, пени,

установил:

Межрайонная ИФНС № 25 по Свердловской области обратилась к ФИО1 с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по земельному налогу за 2016 в сумме 12 руб., за 2017 – 17 руб. и 2018 – 17 руб., штраф за налоговое правонарушение 2261 руб., страховые взносы за 2023 в сумме 20883 руб. 58 коп., пени, распределяемые в соответствии с п. 1. пп.11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в сумме 10978 руб. 31 коп.

В обоснование требований указано, что ФИО1 в 2016 – 2023 налоговые периоды являлась плательщиком земельного налога и страховых взносов, данная обязанность ею не исполнена, в связи с чем, начислены пени. В адрес налогоплательщика направлено требование об уплате налога, установлен срок для добровольного его исполнения. Требование административным ответчиком не исполнено, МИФНС России № 25 по Свердловской области обратилось к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, мировым судьей судебного участка № 4 Чкаловского судебного района г. Екатеринбурга 29.01.2024 принят судебный приказ, который по возражениям ответчика отменен 22.03.2024.

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик не явились, о времени и месте судебного разбирательства извещены надлежаще.

Суд, заслушав участвующих в деле лиц, исследовав письменные доказательства, приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно положениям пунктов 1, 9 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с названным Кодексом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (пункт 4).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств (драгоценных металлов) налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 названного Кодекса (пункт 6).

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

В силу п. 4 ч. 1, ч. 2 ст. 287 Кодекс административного судопроизводства Российской Федерации в административном исковом заявлении должны быть указаны сведения о направлении требования об уплате платежа в добровольном порядке. К административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагаются документы, подтверждающие указанные в административном исковом заявлении обстоятельства, включая копию направленного административным истцом требования об уплате взыскиваемого платежа в добровольном порядке.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ст. 286 КАС РФ).

Судом установлено, что ФИО1 в соответствии со ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации начислен земельный налог за 2016 в сумме 12 руб., 2017 – 17 руб. и 2018 – 17 руб., налоговым органом сформировано налоговое уведомление № 53046986 от 15.08.2019.

Из анализа ч.1 и ч. 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что первоначальным действием по реализации налоговым органом механизма принудительного взыскания задолженности является направление налогоплательщику уведомления и требования об уплате налога в порядке статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В случаях, указанных в подпунктах 2 и 3 данного пункта, регистрационная карта для получения доступа к личному кабинету налогоплательщика формируется автоматически.

Из положений пункта 15.1 Порядка следует, что доступ к личному кабинету налогоплательщика прекращается, в частности в случаях: выбора физическим лицом в личном кабинете налогоплательщика опции "отказаться от пользования личным кабинетом налогоплательщика" (подпункт "а"); при поступлении от физического лица Заявления на получение доступа с выбранным в поле "Прошу" реквизитом "3 - прекратить доступ к личному кабинету налогоплательщика" (подпункт "б").

Таким образом, для разрешения вопроса о получении налогоплательщиком документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, правовое значение имеет факт получения доступа к личному кабинету налогоплательщика, в том числе с использованием кода активации в ЕСИА.

Доказательств направления налоговым органом в адрес административного ответчика через ресурс личный кабинет налогоплательщика уведомления № 53046986 от 15.08.2019 в суд не представлено.

На основании изложенного, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении требования об уплате задолженности по земельному налогу за 2016 в сумме 12 руб., 2017 – 17 руб. и 2018 – 17 руб.

ФИО1 состояла на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 25 по СО, как индивидуальный предприниматель, применяющий упрощенную систему налогообложения.

ФИО1 не представила в МИФНС России № 25 по СО налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2020 год в установленный законом срок. Срок представления декларации 30.04.2021, декларация представлена в инспекции 27.10.2021.

За непредставление в установленный налоговым законодательством срок налоговой декларации п. 1 ст. 119 НК РФ установлена налоговая ответственность, штрафа в размере 5 % неуплаченной в установленные законодательством о налогах и сборах срок суммы налога на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 руб.

Штраф за несвоевременное представление декларации за 2020 год составил 2261 руб. (5% неуплаченной в срок суммы налога, подлежащей уплате на основании декларации за 2020 год - 5%*0* количество полных/неполных просроченных месяцев - 6)

Налоговой инспекцией проведена камеральная проверка, по результатам которой составлен акт № 1103 от 10.02.2022. Решением № 3814 от 06.05.2022 ФИО1 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст. 119 НК РФ за несвоевременно предоставленную декларацию в виде штрафа в сумме 2261 руб.

Также ФИО1 начислены страховые взносы за 2023 в сумме 20883 руб. 58 коп.

Обязанность по уплате штрафа и страховых взносов административный ответчик не исполнила, в связи с чем, в ее адрес направлено требование № 3231 по состоянию на 17.06.2023 об уплате штрафа 2261 руб., страховых взносов за 2023 в сумме 20883 руб. 58 коп.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Решением налогового органа № 3890 от 11.10.2023 с ФИО1 взыскана задолженность за счет денежных средств налогоплательщика в сумме 127 743 руб. 51 коп.

Налоговым органом размещены сведения о наличии отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика.

Требование административным ответчиком в установленным срок – 07.08.2023 не исполнено, МИФНС России № 25 по Свердловской области обратилось к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, 29.01.2024 мировым судьей судебного участка № 4 Чкаловского судебного района г. Екатеринбурга принят судебный приказ № 2а-624/2024, который по возражениям ответчика отменен 22.03.2024, с настоящим административным исковым требованием налоговый орган обратился в суд 20.09.2024, в этой связи порядок и сроки принудительного взыскания заявленной задолженности налоговым органом не нарушен.

При указанных обстоятельствах административное исковое заявление в части взыскания штрафа за налоговое правонарушение 2261 руб., страховым взносам за 2023 в сумме 20883 руб. 58 коп. заявлены обоснованно и подлежит удовлетворению.

Проверив расчет взыскиваемой с ФИО1 задолженности по пеням в сумме

10978 руб. 31 коп., суд установил, что в указанную сумму пеней налоговым органом включены:

- пени, начисленные по состоянию на 31.12.2022 на задолженность по УСН за период с 2018 – 2020 в сумме 4853 руб. 97 коп., земельному налогу за 2016 – 2018 в сумме 9 руб. 36 коп., ОМС – 2018 – 2021 в сумме 1738 руб. 48 коп., ПФР за период с 2018 – 2021 в сумме 6156 руб. 44 коп.;

- пени, начисленные за период с 01.01.2023 по 16.10.2023 начисленные на задолженность по УСН за период с 2018 – 2020 в сумме 1849 руб. 00 коп., земельному налогу за 2016 – 2018 в сумме 1 руб. 24 коп., ОМС – 2018 – 2021 в сумме 933 руб. 71 коп., ПФР за период с 2018 – 2021 в сумме 3065 руб. 85 коп., страховые взносы за 2023 – 801 руб. 93 коп.

Судом установлено, что налоговым органом утрачена возможности взыскания недоимки по земельному налогу за 2016 – 2018, в этой связи утрачена и возможность взыскания пени на эту недоимку в сумме 9 руб. 36 коп. и 1 руб. 24 коп.

Из представленных в суд доказательств следует, что задолженность по пени отраженная в ЕНС по состоянию на 16.10.2023 составляет 20518 руб. 12 коп., в принудительном порядке налоговым органом взысканы пени 9539 руб. 81 коп.

В этой связи с ФИО1 подлежат взысканию пени, распределяемые в соответствии с п. 1. пп. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в сумме 10967 руб. 71 коп. (20518 руб. 12 коп. - 9539 руб. 81 коп. – 9 руб. 36 коп. – 1 руб. 24 коп.).

С административного ответчика в соответствии со ст. 114 Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации также подлежит взысканию государственная пошлина 4000 руб. 00 коп. в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст. 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 25 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании недоимки, пени - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (№) в пользу федерального бюджета штраф за налоговое правонарушение 2261 рублей 00 копеек, недоимку по страховым взносам за 2023 в сумме 20883 руб. 58 коп., пени, распределяемые в соответствии с п. 1. пп.11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в сумме 10967 рублей 71 копеек.

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 25 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу за 2016 в сумме 12 рублей 00 копеек, за 2017 в сумме 17 рублей 00 копеек, за 2018 в сумме 17 рублей 00 копеек – отказать.

Взыскать с ФИО1 №) в доход местного бюджета (ОКТМО 65701000) государственную пошлину в сумме 4000 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд в течение одного месяца после принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Чкаловский районный суд г. Екатеринбурга.

Судья Усачёв А.В.

<данные изъяты>