Дело № 58RS0018-01-2022-006710-58 2а-218/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 января 2023 года г. Пенза

Ленинский районный суд г. Пензы в составе

председательствующего судьи Кузнецовой О.В.

при секретаре Куликовой М.А.,

рассмотрев в помещении Ленинского районного суда г. Пензы в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы к ФИО1 о взыскании страховых взносов и пени,

установил:

ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании страховых взносов и пени указав, что ФИО1 был зарегистрирован индивидуальным предпринимателем в период с 26.11.2018 г. по 10.04.2020 г. и в соответствии со ст. 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. С 2018 года величина страховых взносов ИП в фиксированном размере не зависит от МРОТ и Федеральным законом от 27.11.2017 г. № 335-ФЗ установлена сразу на три последующих года – 2018, 2019, 2020 г. (ст. 430 Кодекса). Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование установлены в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 (п. 1 ст. 430 Кодекса). Страховые взносы на обязательное медицинское страхование установлены в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2020 (п. 1 ст. 430 Кодекса). При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. С учетом того, что датой снятия с учета в налоговом органе ФИО1 как индивидуального предпринимателя является 10.04.2020 г., сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 г. составила 9 013 рублей 33 копейки. Согласно данным ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы, содержащимся в карточке «Расчеты с бюджетом», задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 г. составляет 5 643 рубля 89 копеек. Сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за 2020 г. составила 2 340 рублей 56 копеек. В соответствии с Кодексом административный ответчик не исполнил обязанность по своевременной уплате страховых взносов. Срок уплаты ИП за себя взносов на ОПС за год с доходов, не превышающих 300 000 рублей, - не позднее 31 декабря этого года (пп. 2 п. 1 ст. 419, п. 2 ст. 432 Кодекса). В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (п. 5 ст. 432 Кодекса). В порядке досудебного урегулирования спора должнику по почте направлено требование от 06.07.2020 г. № 26490 об уплате налога, штрафа и пени со сроком исполнения до 24.11.2020 г. Требования исполнены не были, задолженность по взносам, штрафам и пени ФИО1 до настоящего времени не погашена. ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы просила взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам, штрафам и пени на общую сумму 8 059 рублей 77 копеек, из которых: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии прочие начисления год 2020 КБК (налог, сбор) 18210202140061110160 – 5 643 рубля 89 копеек, пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии прочие начисления КБК (пени) 18210202140062100160 – 53 рубля 24 копейки, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС прочие начисления год 2020 КБК (налог, сбор) 18210202103081013160 – 2 340 рублей 56 копеек, пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с 01.01.2017 г. прочие начисления КБК (пени) 18210202103082013160 – 22 рубля 08 копеек.

Представитель административного истца ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 был зарегистрирован индивидуальным предпринимателем в период с 26.11.2018 г. по 10.04.2020 г. и в соответствии со ст. 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

На основании ч. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Размер страховых взносов, порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены ст. 430, 432 Кодекса.

В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

В силу положений п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Срок уплаты ИП за себя взносов на ОПС за год с доходов, не превышающих 300 000 руб., - не позднее 31 декабря этого года (пп. 2 п. 1 ст. 419, п. 2 ст. 432 Кодекса).

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (п. 5 ст. 432 НК РФ).

С 2018 года величина страховых взносов ИП в фиксированном размере не зависит от МРОТ и Федеральным законом от 27.11.2017 г. № 335-ФЗ установлена сразу на три последующих года – 2018, 2019, 2020 г. (ст. 430 Кодекса).

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование установлены в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 г. (п. 1 ст. 430 Кодекса).

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование установлены в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2020 г. (п. 1 ст. 430 Кодекса).

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

С учетом того, что деятельность ФИО1, как индивидуального предпринимателя, прекратилась 10.04.2020 г., и он был снят с учета в налоговом органе как индивидуальный предприниматель, сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 г. составила 9 013 рублей 33 копейки. Из расчета: 32 448 рублей / 12 мес. х 3 мес. = 8 112 рублей (за 3 месяца 2020 г.), 2 704 рубля / 30 х 10 = 901 рубль 33 копейки (за 10 дней апреля 2020 г.), 8 112 рублей + 901 рубль 33 копейки = 9 013 рублей 33 копейки (итого за 2020 г.).

Согласно данным ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы, содержащимся в карточке «Расчеты с бюджетом», ФИО1 оплатил частично страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, в связи с чем, задолженность составляет 5 643 рубля 89 копеек.

Сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за 2020 г. составила 2 340 рублей 56 копеек из расчета: 8 426 рублей / 12 мес. х 3 мес. = 2 106 рублей 50 копеек (за 3 месяца 2020 г.), 702 рубля 16 копеек / 30 х 10 = 234 рубля 05 копеек (за 10 дней апреля 2020 г.), 2 106 рублей 50 копеек + 234 рубля 05 копеек = 2 340 рублей 56 копеек (итого за 2020 г.).

Административным ответчиком обязанность по своевременной уплате страховых взносов в полном объеме не была исполнена.

06.07.2020 г. ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы направлено ФИО1 требование № 26490 об уплате страховых взносов в срок до 24.11.2020 г. Однако в установленный срок требование исполнено не было, задолженность ответчиком в добровольном порядке не погашена, доказательств обратного суду не представлено.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 1 Ленинского района г. Пензы № 2а-85/2021 от 25.01.2021 г. с ФИО1 в пользу ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы была взыскана задолженность по налогам и пени в размере 8 103 рубля 22 копейки. Определением мирового судьи судебного участка № 1 Ленинского района г. Пензы от 26.07.2022 г. данный судебный приказ был отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями.

Учитывая, что ФИО1 обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование не исполнена, а срок обращения налоговым органом в соответствии с ч.2 ст. 48 Налогового кодекса РФ не пропущен, суд считает требования ИФНС по Ленинскому району г. Пензы о взыскании с административного ответчика страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2020 год в размере 5 643 рубля 89 копеек и страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за 2020 год в размере 2 340 рублей 56 копеек обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Заявленные административным истцом пени на страховые взносы подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В силу п. 1 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1). Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса (п. 6).

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса РФ пеня применяется для обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Приведенные нормы права позволяют сделать вывод о том, что уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налога) и в случае принудительного взыскания пеней подлежат применению общие правила исчисления срока давности, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации для взыскания задолженности в бесспорном порядке.

Учитывая, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок давности и по дополнительному. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать неразрывно от главного.

В соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Учитывая, что в установленные законодательством сроки должник не уплатил указанные в налоговом уведомлении суммы страховых взносов, истцом в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ начислены пени в размере 53 рубля 24 копейки на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ на выплату страховой пенсии и 22 рубля 08 копеек на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС, которые подлежат взысканию с административного ответчика.

При определении задолженности по страховым взносам и пени суд исходит из расчетов, представленных ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы, которые ФИО1 не оспорены и не опровергнуты.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина, исчисленная согласно п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы к ФИО1 о взыскании страховых взносов и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы задолженность по страховым взносам, штрафам и пени на общую сумму 8 059 рублей 77 копеек, из которых: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии прочие начисления год 2020 КБК (налог, сбор) 18210202140061110160 – 5 643 рубля 89 копеек, пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии прочие начисления КБК (пени) 18210202140062100160 – 53 рубля 24 копейки, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС прочие начисления год 2020 КБК (налог, сбор) 18210202103081013160 – 2 340 рублей 56 копеек, пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с 01.01.2017 г. прочие начисления КБК (пени) 18210202103082013160 – 22 рубля 08 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Ленинский районный суд г. Пензы в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья О.В. Кузнецова

В окончательной форме решение принято 27.01.2023 г.