Дело №2а-355/2022
УИД 44RS0019-01-2022-000562-88
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г.Чухлома 24 ноября 2022 года
Чухломский районный суд Костромской области
в составе председательствующего судьи Соколова Н.В.,
при секретаре Айрих Т.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления ФНС России по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени,
УСТАНОВИЛ:
Управления ФНС России по Костромской области обратилось в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности земельному налогу и пени в сумме 948,17 рублей.
Заявление мотивировало тем, что административный ответчик является плательщиком земельного налога.
На основании данных о земельных участках, признаваемых объектом налогообложения, представляемых в налоговый орган органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра и органами муниципальных образований, принадлежат налогоплательщику на праве собственности земельные участки:
Кадастровый номер объекта
Дата регистрации владения
Дата прекращения владения
Размер доли в праве
Площадь объекта
Адрес объекта
<данные изъяты>
ДД.ММ.ГГГГ
1/1
1800
<адрес>
<данные изъяты>
ДД.ММ.ГГГГ
ДД.ММ.ГГГГ
1/318
19510000
<адрес>
Согласно ст.397 Налогового кодекса РФ (далее по тексту НК РФ) Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
Срок уплаты налога для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Расчет земельного налога производится по следующей формуле: налоговая база (кадастровая стоимость объекта)*налоговая ставка (%)*количество месяцев пользования объектом - сумма налоговых льгот = сумма налога.
Исходя из представленной формулы, исчислен земельный налог за 2017 и 2019 годы в сумме 1215 рублей:
45283095 руб. (кадастровая стоимость участка <данные изъяты>) * 1/318 (доля в праве) * 0,30% (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев) = 427 руб. за 2017 год;
45283095 руб. (кадастровая стоимость участка <данные изъяты>) * 1/318 (доля в праве) * 0,30% (налоговая ставка) * 11/12 (количество месяцев) = 392 руб. за 2019 год;
66124 руб. (кадастровая стоимость участка <данные изъяты>) * 1/1 (доля в праве) * 0,30% (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев) = 198+198 = 396 рублей за 2017 год и 2019 год.
Задолженность уплачена частично и составляет 493 рубля.
Земельный налог не был уплачен, на сумму недоимки в соответствии с п.3 ст. 58, п. 3 ст. 75 НК РФ были начислены пени.
Расчет пени производится по следующей формуле: недоимка для пени*(ставка пени или 1/300*Ставка Центробанка РФ*1/100)*количество дней просрочки.
_ Таблица расчета пени к требованию № от ДД.ММ.ГГГГ.
Дата начала
Дата
Число
Недоимка
Ставка пени или
Начислено
Начислено
действия недоимки
окончания действия недоимки
Дней просрочки
для пени
1/300*СтЦБ * 1/100
пени за день
пени за период
ДД.ММ.ГГГГ
ДД.ММ.ГГГГ
195
132
0,000150
0,1
3,85
ДД.ММ.ГГГГ
ДД.ММ.ГГГГ
869
596
0,000258
0,51
451,32
Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлены требования от 16.01.2019 №8033, от 30.06.2020 №42247, от 15.06.2021 №64913, в которых сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени.
До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.
Ранее налоговая инспекция обращалась за взысканием указанной задолженности к мировому судье судебного участка № 49 Чухломского судебного района Костромской области, по результатам рассмотрения был вынесен судебный приказ от 17.06.2022 № 2а-469/2022. В связи с поступившими возражениями от ФИО1 судебный приказ был отменен.
Представитель административного истца в судебное не явился, в ходатайстве просил рассмотреть дело в его отсутствие. Из письменных пояснений следует, что административный ответчик является инвали<адрес> группы. Начиная с 2017 года, налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 кв.м. площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении. Инвалиды 1 и 2 группы имеют право на предоставление налогового вычета по земельному налогу. Уведомление о выбранном земельном участке, в отношении которого применяется налоговый вычет, предоставляется налогоплательщиком в налоговый орган по своему выбору не позднее 31 декабря года, являющегося налоговым периодом, начиная с которого в отношении указанного земельного участка применяется налоговый вычет. Уведомление о выбранном земельном участке может быть представлено в налоговый орган через многофункциональный центр предоставления государственных или муниципальных услуг.
При непредставлении налогоплательщиком, имеющим право на применение налогового вычета, уведомления о выбранном земельном участке налоговый вычет предоставляется в отношении одного земельного участка с максимальной исчисленной суммой налога.
Налоговым органом произведено исчисление земельного налога в отношении земельного участка с кадастровым номером <данные изъяты> за 2017, 2019 годы по формуле:
66124 рубля (кадастровая стоимость) * 1/1 (доля в праве) * 0,30% (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев) – 66 рублей (сумма налоговых льгот) = 132+132 = 264 рубля.
В отношении земельного участка с кадастровым номером <данные изъяты> сумма земельного налога за 2017, 2019 годы перерасчету не подлежит, так как в уведомлении о государственной регистрации указано прекращение права долевой собственности 05.12.2019 года и расчет задолженности произведен за 11 месяцев 2019 года.
ФИО1 за 2017, 2019 годы исчислен земельный налог в общей сумме 1215 рублей, но с учетом частичной оплаты и применения налоговых льгот задолженность на момент обращения с административным исковым заявлением составляет 493 рубля и пени в сумме 455,17 рублей.
Административный ответчик в судебном заседании возражал в удовлетворении административных исковых требований, поскольку у него в собственности не имеется земельных участков. В отношении указанных в иске земельных участков никаких кадастровых мероприятий не проводилось. Земельным участком, находящимся по адресу: <адрес> он не пользуется. Вторым земельным участком он не владеет и не пользуется, кроме того, он не знает, где он располагается. Самостоятельно он не уплачивал земельный налог, когда он работал в колхозе, то из заработной платы производились удержания в счет уплаты налогов.
Выслушав административного ответчика, исследовав письменные доказательства, суд считает, что требования административного истца подлежат удовлетворению полностью по следующим основаниям.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и ст. 23 Налогового кодекса (далее по тексту НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах (п. 1 ст. 44 НК РФ).
В соответствии со статьей 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Согласно ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиком налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, на праве постоянного (бессрочного) пользования; на праве пожизненного наследуемого владения.
По смыслу пункта 1 статьи 131 Гражданского кодекса РФ, указанные права на земельный участок подлежат государственной регистрации, обязанность уплачивать земельный налог возникает у такого лица с момента регистрации за ним одного из названных прав на земельный участок, то есть внесения записи в реестр недвижимости и прекращается со дня внесения в реестр записи о праве иного лица на соответствующий земельный участок.
Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.
Согласно п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.
В соответствии с п. 1 ст. 392 НК РФ налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности.
Согласно п.5 ст.391 НК РФ налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков, инвалидов I и II групп инвалидности.
В силу п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
Как следует из абз. 3 п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
Согласно подпункту 2 пункта 5 статьи 391 и подпункту 2 пункта 1 статьи 407 НК РФ физическим лицам, имеющим I и II группы инвалидности, предоставляются налоговые льготы по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц.
В соответствии с пунктом 10 статьи 396 НК РФ в случае, если налогоплательщик, относящийся к одной из категорий лиц, указанных в подпунктах 2 - 4, 7 - 10 пункта 5 статьи 391 НК РФ, и имеющий право на налоговую льготу, в том числе в виде налогового вычета, не представил в налоговый орган заявление о предоставлении налоговой льготы по земельному налогу или не сообщил об отказе от применения налоговой льготы, налоговая льгота предоставляется на основании сведений, полученных налоговым органом в соответствии с Налоговым кодексом и другими федеральными законами.
Согласно выпискам из единого государственного реестра недвижимости ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ принадлежит земельный участок с кадастровым номером <данные изъяты>, площадью 1800 кв.м., расположенный по адресу: <адрес>, на основании свидетельства на право собственности на землю от 29.05.1992 года №84 а также земельный участок с кадастровым номером <данные изъяты> по адресу: <адрес> на основании свидетельства на право собственности на земельный участок №1608 до 05.12.2019 года.
Документального опровержения указанных обстоятельств административным ответчиком суду не представлено.
Согласно п. 4 ст. 409 НК РФ налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
В связи с данными требованиями закона налоговый орган исчислил земельный налог за 2017 год в сумме 625 рублей и направил ФИО1 налоговое уведомление № 37574289 от 16.07.2018 года. Впоследствии налоговым органом начислен налог за 2019 год в сумме 590 рублей и направлено административному ответчику налоговое уведомление №31654769 от 03.08.2020 года.
В соответствии с ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В соответствии со ст.31 НК РФ налоговые органы вправе требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований; взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены НК РФ.
Согласно ст.57 НК РФ, сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. Изменение установленного срока уплаты налога и сбора допускается только в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.
Согласно ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ.
Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.
Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.
ФИО1 было направлено требование от 16.01.2019 № 8033 об уплате земельного налога в срок до 14.02.2019 года (л.д.11). Данное требование было вручено административному ответчику 22.01.2019 года.
02.10.2020 года ФИО1 направлено требование об уплате задолженности №42247 от 30.06.2020 года.
06.10.2021 года налоговым органом ФИО1 направлено требование №64913 об уплате задолженности по налогу и пени до 17.11.2021 года.
Расчет задолженности по налогам и пени административным ответчиком не оспаривался.
Срок подачи заявления о взыскании задолженности по налоговым платежам административным истцом не был пропущен.
Срок подачи заявления о взыскании задолженности по налоговым платежам административным истцом не был пропущен по следующим основаниям.
Из определения мирового судьи судебного участка №49 Чухломского судебного района от 28.06.2022 года следует, что был отменен судебный приказ от 17.06 2022 года о взыскании со ФИО1 недоимки по земельному налогу и пени.
В соответствии с абзацем вторым п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением 03.10.2022 года, то есть в пределах шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Таким образом, административное исковое заявление подлежит удовлетворению.
Доводы административного ответчика о том, что он не пользуется земельными участками, и не проводил кадастровые работы, не имеют значения для данного дела.
Согласно части 1 статьи 111 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее по тексту КАС РФ) в соответствии с которой стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы.
В силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Налоговый орган в силу закона освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления.
В соответствии с абз. 2 п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, государственная пошлина уплачивается при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска до 20 000 рублей - 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Управления ФНС России по Костромской области удовлетворить.
Взыскать со ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца д.<адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН <данные изъяты>, в пользу Управления ФНС России по Костромской области, задолженность на сумму 948 (Девятьсот сорок восемь) рублей 17 копеек, в том числе: земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в сумме 493 (Четыреста девяносто три) рубля, пени в сумме 455 (Четыреста пятьдесят пять) рублей 17 копеек.
Взыскать со ФИО1 в доход бюджета Чухломского муниципального района Костромской области государственную пошлину в размере 400 (Четыреста) рублей.
Решение может быть обжаловано в течение месяца в апелляционном порядке в Костромской областной суд через Чухломский районный суд со дня его изготовления в окончательной форме.
Судья: Н.В. Соколов
Решение изготовлено в окончательной форме 24.11.2022 года