УИД № 23RS0036-01-2022-009600-49

Дело № 2а-738/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

«18» января 2023 года город Краснодар

Октябрьский районный суд г. Краснодара в составе:

председательствующего судьи Прокопенко А.А.,

при секретаре судебного заседания Маркарьянц О.С.,

рассмотрев в судебном заседании дело по административному исковому заявлению ИФНС России № 3 по <адрес> к ФИО1 Н.М.О. о взыскании задолженности по налогам и сборам,

УСТАНОВИЛ :

ИФНС № 3 по <адрес> обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам, в котором просит взыскать с административного ответчика недоимки по транспортному налогу за 2020 год в размере 49 800 рублей; пени по транспортному налогу за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 186,75 рублей; пени по земельному налогу за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 8,31 рублей; по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 278 рублей; пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6,36 рублей; по страховым взносам, пени и штрафа, всего на общую сумму 59 929,75 рублей.

В обоснование требований указано, что административный ответчик состоит на учете в ИФНС № по <адрес> по месту жительства с ДД.ММ.ГГГГ, в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ. Снят с регистрационного учета в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ. Кроме того, ФИО1 является собственником имущества, признаваемого объектами налогообложения на основании сведений, предоставляемых государственными органами и плательщиком страховых взносов и штрафа. В налоговом периоде за 2020 год у налогоплательщика имелась обязанность по уплате транспортного, земельного налога и налога на имущество физических лиц, в 2021 году – страховых взносов, а в 2018 и 2019 – штрафа за несвоевременное представление налоговой декларации по налогу, уплачиваемого в связи с применением УСН.

Налоговый орган исчислил сумму налогов, пени и других платежей и направил в адрес налогоплательщика сводные налоговые уведомления. Однако требование об оплате недоимки за указанный период, ответчиком в полном объеме не исполнена, задолженность не погашена.

Неисполнение требований налогового органа явилась основанием для обращения налогового органа к мировому судье судебного участка № ЦВО <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа в порядке ст. 48 НК РФ.

Мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ № 2а-666/2022 о взыскании задолженности с налогоплательщика, но определением от ДД.ММ.ГГГГ мировой судья отменил приказ, в связи с тем, что налогоплательщик представил на него возражения.

Данные обстоятельства послужили основанием для обращения в суд с административным исковым заявлением с целью защиты нарушенного права.

Стороны в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежаще.

Представитель административного истца по доверенности ФИО2 представила в суд заявление, в котором просила рассмотреть дело без ее участия, на исковых требованиях настаивала в полном объеме.

Административный ответчик представил в суд письменные ходатайства, в которых просил применить последствия пропуска срока обращения в суд и отказать в удовлетворении иска. По причине болезни просил суд рассмотреть дело в его отсутствие.

При таких обстоятельствах, суд рассматривает дело в отсутствие не явившихся участников процесса по имеющимся в деле доказательствам.

Изучив материалы дела, суд считает необходимым заявленные требования удовлетворить частично, применив по ходатайству административного ответчика пропуск срока на обращение в суд по требованию налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ по следующим основаниям.

Обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы предусмотрена п. 1 ст. 3 НК РФ.

На основании п.1 ст. 45 НК налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, в котором помимо прочего указывается об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, с указанием размера пеней, начисленных на момент направления требования. Такое требование должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено ст. 70 Налогового кодекса РФ и налогоплательщиком должно быть исполнено в течение восьми дней с даты его получения, если более продолжительный период времени для уплаты налога и пеней не указан в самом требовании (ст. 69, ст. 70 НК РФ).

Статьей 409 НК РФ установлено, что направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

Согласно п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В силу ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога в процентах от неуплаченной суммы налога.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней с учетом особенностей, установленных ст. 48 НК РФ.

Согласно ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствие с ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. При этом пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Как усматривается из материалов делаФИО1 состоит на учете в ИФНС № по <адрес> по месту жительства с ДД.ММ.ГГГГ, в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ. Снят с регистрационного учета в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ. Кроме того, ФИО1 является собственником имущества, признаваемого объектами налогообложения на основании сведений, предоставляемых государственными органами и плательщиком страховых взносов и штрафа.

Как установлено в судебном заседании, в налоговом периоде за 2020 год у налогоплательщика имелась обязанность по уплате транспортного, земельного налога и налога на имущество физических лиц, в 2021 году – страховых взносов, а в 2018 и 2019 – штрафа за несвоевременное представление налоговой декларации по налогу, уплачиваемого в связи с применением УСН.

Налоговый орган в рамках компетенции, предоставленной ст. 52 НК РФ, исчислил сумму имущественных налогов и направил в адрес налогоплательщика сводное налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №. Однако в установленный срок не был оплачен.

Вместе с тем неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Так, налоговым органом в соответствии со ст. 69 НК РФ в адрес ФИО1 направлены требования от ДД.ММ.ГГГГ №; от ДД.ММ.ГГГГ №; от ДД.ММ.ГГГГ №; от ДД.ММ.ГГГГ №; от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа. Между тем, требования Инспекции оставлены налогоплательщиком без исполнения.

Кроме того, налоговым органом были проведены камеральные налоговые проверки деклараций налогоплательщика по УСН за 2018, 2019 годы, по итогам проверки были приняты решения №, 2153от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ч.1 ст. 119 НК РФ, сумма штрафов за два года составляет 1 000 рублей.

Не исполнение вышеуказанных требований явилось основанием для начисления пени и обращения налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа Мировому судье судебного участка № Центрального внутригородского округа <адрес>, в порядке статьи 48 НК РФ.

Мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ № 2а-666/22 о взыскании задолженности с налогоплательщика ФИО1.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ мировой судья отменил судебный приказ, вынесенный ДД.ММ.ГГГГ № 2а-666/22, в связи с тем, что налогоплательщик подал возражение относительно исполнения судебного приказа.

Стороной административного ответчика доказательств исполнения обязанности по уплате налога, пени, страховых взносов и штрафа в суд не представлено.

Учитывая, что административный ответчик не исполнил требования налогового органа об уплате начисленного налога, пени, страховых взносов и штрафа от ДД.ММ.ГГГГ №; от ДД.ММ.ГГГГ №; от ДД.ММ.ГГГГ №; от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа в добровольном порядке, срок на обращение по которым не пропущен, суд полагает необходимым заявленные требования удовлетворить в общей сумме 53 094,26 рублей и взыскать с административного ответчика образовавшуюся задолженность.

Вместе с тем, как установлено в судебном заседании, налоговым органом пропущен срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 6 716,39 рублей и пени в размере 119,10 рублей, поскольку они включены в требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, но требование не было исполнено налогоплательщиком.

Данное обстоятельство явилось основанием для обращения налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа мировому судье судебного участка № ЦВО <адрес> в порядке ст. 48 НК РФ.

Пользуясь правом на определение предмета и основания спора, налоговый орган предъявляет к взысканию с ответчика в судебном порядке в данном процессе задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 6 716,39 рублей и пени в размере 119,10 рублей.

Требования Инспекции об уплате задолженности по налоговым обязательствам не были исполнены ФИО1 в добровольном порядке, в связи с чем ДД.ММ.ГГГГ ИФНС № по <адрес> обратилось к мировому судье судебного участка № ЦВО <адрес> с заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по налоговым обязательствам.

Такое заявление подано административным истцом за пределами установленного законодательством шестимесячного срока.

При этом, рассмотрение вопроса о восстановлении пропущенного срока в рамках приказного производства действующим законодательством не предусмотрено.

Соответственно, на дату обращение к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 6 716,39 рублей и пени в размере 119,10 рублей, налоговый орган уже утратил право на принудительное взыскание с ФИО1 задолженности.

При этом, соблюдение срока на обращение в суд с административным иском после отмены судебного приказа не свидетельствует о соблюдении срока, установленного ст. 48 НК РФ.

Согласно Определения Конституционного Суда РФ № 1093-О от 27.05.2021, при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные ст. 48 НК РФ, как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

В настоящем случае, административным истцом указанные правовые положения не соблюдены, процессуальный срок на обращение с заявлением о выдаче судебного приказа нарушен, мотивированных ходатайств о его восстановлении налоговым органом не заявлено.

По результатам рассмотрения заявления, мировым судьей был вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ, который впоследствии ДД.ММ.ГГГГ отменен на основании возражений должника относительно его исполнения.

Таким образом, обратившись ДД.ММ.ГГГГ (вх. № гл-0956) в Октябрьский районный суд <адрес> с настоящим административным иском, Инспекция пропустила срок на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа по требованию о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 6 716,39 рублей и пени в размере 119,10 рублей, мотивированных ходатайств о восстановлении пропущенного срока в суд не предоставляла.

Суд при рассмотрении административного дела о взыскании обязательных платежей и санкций обязан поверить в том числе, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, соблюден ли установленный законом срок обращения в суд (часть 6 статьи 289 КАС РФ).

В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

При таких обстоятельствах, суд приходит к мнению о неправомерности заявленных ИФНС № по <адрес> требований об уплате недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 6 716,39 рублей и пени в размере 119,10 рублей, поскольку принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, осуществляться не может.

В этой связи, заявленные требования налогового органа подлежат частичному удовлетворению.

Руководствуясь ст.ст.175-180, ст. 219 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ИФНС России № 3 по <адрес> к ФИО1 Н.М.О. о взыскании задолженности по налогам и сборам, - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 Н.М.О. ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> Азербайджан, имеющего паспорт гражданина РФ серии №, выданный отделом по вопросам миграции отдела полиции <адрес> УМВД России по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, проживающего по адресу: <адрес>, задолженность по следующим налоговым обязательствам: транспортный налог за 2020 год в размере 49 800 рублей; пени по транспортному налогу за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 186,75 рублей; пени по земельному налогу за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 8,31 рублей; по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 278 рублей; пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6,36 рублей; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 1 744,09 рублей; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 70,75 рублей; штраф за несвоевременное предоставление налоговой декларации по налогу, уплачиваемый в связи с применением УСН за 2018 год в размере 500 рублей; штраф за несвоевременное предоставление налоговой декларации по налогу, уплачиваемый в связи с применением УСН за 2019 год в размере 500 рублей, а всего 53 094 (пятьдесят три тысячи девяносто четыре) рублей 26 копеек.

В удовлетворении остальных требований, - отказать.

Взыскать с ФИО1 Н.М.О. в доход государства в соответствующий бюджет сумму государственной пошлины в размере 1 792 (одна тысяча семьсот девяносто два) рублей 83 копеек.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Краснодарский краевой суд через Октябрьский районный суд <адрес> в течение месяца.

Судья: