Дело № 2а-465/2023

44RS0001-01-2022-005621-27

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

09 января 2023 года <...>

Свердловский районный суд города Костромы в составе:

председательствующего судьи Ветровой С.В.,

при секретаре Разовой Е.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Костромской области к ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным налоговым платежам,

установил:

УФНС России по Костромской области обратилось в Свердловский районный суд г.Костромы с указанным административным исковым заявлением к ФИО2, просят суд взыскать с налогоплательщика ФИО2 задолженность в общей сумме 12173,62 руб. в т.ч.: 9193,60 руб. задолженность по страховым взносам на обязательное пенс. страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии и 73,55 руб.; 2387,37 руб. задолженность по страховым взносам на обязательное мед. страхование в фиксированном размере в ФФОМС РФ и пени - 19,10 руб.; налоговые санкции по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения в размере 500 руб. В обоснование требований указано, что на налоговом учёте в УФНС России по Костромской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО2, <дата> г.р., ИНН: №. По данным единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей плательщик страховых взносов зарегистрирован ИФНС по г. Костроме <дата> за ОГРНИП №. Прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя <дата>, что подтверждается Выпиской из ЕГРИП. Административный ответчик был зарегистрирован Управлением Пенсионного Фонда РФ по Костромскому району Костромской области <дата> в качестве страхователя в территориальном органе Пенсионного фонда РФ. Расчет страховых взносов указан в ст. 430 НК РФ (в ред. от 27.11.2017 N 335-ФЗ действует с 2018) и составляет: 1)страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период года, 29 354 рублей за расчетный период <дата> года, 32 448 рублей за расчетный период <дата>; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018, 6 884 рублей за расчетный период <дата> и 8 426 рублей за расчетный период <дата>. Налоговым органом начислены следующие взносы: 9193,60 руб. сумма задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за <дата> год; 2387,37 руб. сумма задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС РФ за <дата> год. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки взносы не уплачены, на сумму недоимки в соответствии с п.3 ст. 58, п. 3 ст. 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени в размере 92,65 руб. Расчет пени производится по следующей формуле: Недоимка для пени*(ставка пени или 1/300*Ставка Центробанка РФ*1/100)*количество дней просрочки. Всего к уплате 11673,62 руб.: взносы - 11580,97руб., пени - 92,65руб. ФИО2 являлся плательщиком налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения. Управлением ФНС России по Костромской области проведена камеральная налоговая проверка налоговой деклараций по УСН, представленная ФИО1 по поводу соблюдения законодательства о налогах и сборах. По результатам проверки установлено. Несвоевременно <дата> ФИО1, представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2019. Сумма налога к начислению в бюджет составила 0 руб. Согласно пп. 2 п. 1 ст. 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации декларации по УСН индивидуальными предпринимателями представляются не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В результате были нарушены: п.п. 4 п. 1 ст. 23, п. 6 ст. 80, п. 1 ст. 346.23 НК РФ. По результатам проверки заместителем руководителя управления были вынесено решение от <дата> № о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ст. 119 НК РФ. При рассмотрении материалов налоговой проверки установлены обстоятельства, смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения. Сумма штрафных санкций составила 500 руб. Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлены требования от <дата> №, от <дата> №, в которых сообщалось о наличии задолженности и о начисленной на сумму недоимки пени. Ранее налоговый орган обращался за взысканием задолженности в МССУ №5 Свердловского судебного района г. Костромы, по результатам рассмотрения был вынесен судебный приказ от <дата> №. В связи с поступившими возражениями от административного ответчика судебный приказ был отменен, о чем свидетельствуют приложенное к материалам дела определение от <дата> об отмене судебного приказа.

Административный истец УФНС России по Костромской области в судебное заседание своего представителя не направил, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просили о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом. О причинах неявки в судебное заседание не сообщил, каких-либо возражений по существу заявленных требований не представил.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

В силу части 1 статьи 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При этом, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 КАС РФ).

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы; аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ, конкретизировано в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование с 01.01.2017 переданы налоговым органам. Соответствующие изменения в НК РФ и отдельные законодательные акты внесены Федеральными законами от 03.07.2016 №243-Ф3 и №250-Ф3. В связи с этим на плательщиков взносов распространяются общие правила НК РФ о взыскании задолженности в судебном порядке. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено п.2 ст.48 НК РФ.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с пп. 1, 2 п. 1 ст. 430 НК РФ (в редакции от 27.11.2017 № 335-ФЗ действует с 2018 года) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта. А также страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Согласно п. 5 ст. 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

В соответствии со ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 1).

Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, прекращения либо приостановления статуса адвоката, прекращения полномочий нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения деятельности иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) их деятельности включительно.

В соответствии со ст. 15 ФЗ Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщиками страховых взносов отдельно в каждый государственный внебюджетный фонд.

Согласно п. 7 ст. 346.21 НК РФ, налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса. По итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки: индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст. 346.23 НК РФ).

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Судом установлено, что ФИО2, <дата> г.р., ИНН: №, являлся индивидуальным предпринимателем в период с <дата> по <дата>.

Ответчику налоговым органом были начислены страховые взносы согласно в ст. 430 НК РФ (в ред. от 27.11.2017 N 335-ФЗ действует с 2018):

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020-2021;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018, 6 884 рублей за расчетный период 2019 и 8 426 рублей за расчетный период 2020-2021.

Налоговым органом начислены следующие взносы:

- 9193,60 руб. сумма задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2021 год;

-2387,37 руб. сумма задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС РФ за 2021 год.

На дату <дата> недоимка составляет 9193,60 руб. по страховым взносам на ОПС и 2387,37 руб. по страховым взносам на ОМС.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки взносы не уплачены, на сумму недоимки в соответствии с п.3 ст. 58, п. 3 ст. 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени в размере 92,65 руб.

Расчет пени производится по следующей формуле: Недоимка для пени*(ставка пени или 1/300*Ставка Центробанка РФ*1/100)*количество дней просрочки.

Дата начала действия недоимки <дата>, дата окончания действия недоимки <дата>, число дней просрочки 48, недоимка для пени 9193,60 руб., ставка пени или 1/300*СтЦБ*1/10 - 0.000166, начислено пени за день 1,55 руб., начислено пени за период 73,55 руб.

Дата начала действия недоимки <дата>, дата окончания действия недоимки <дата>, число дней просрочки 48, недоимка для пени 2387,37руб., ставка пени или 1/300*СтЦБ*1/10 - 0.000166, начислено пени за день 0,39 руб., начислено пени за период 19,10 руб.

ФИО2 являлся плательщиком налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Управлением ФНС России по Костромской области проведена камеральная налоговая проверка налоговой деклараций по УСН, представленная ФИО2 по поводу соблюдения законодательства о налогах и сборах.

По результатам проверки установлено. Несвоевременно <дата> ФИО2, представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2019. Сумма налога к начислению в бюджет составила 0 руб.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации декларации по УСН индивидуальными предпринимателями представляются не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В результате были нарушены: п.п. 4 п. 1 ст. 23, п. 6 ст. 80, п. 1 ст. 346.23 НК РФ.

По результатам проверки заместителем руководителя управления были вынесено решение от <дата> № о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ст. 119 НК РФ, за непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговых деклараций по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2019 год в виде штрафа в размере 5% суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации за каждый полный или не полный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 рублей.

При рассмотрении материалов налоговой проверки установлены обстоятельства, смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения. Сумма штрафных санкций составила 500 руб.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Статьей 48 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Налоговым органом в отношении ФИО2 выставлены требования от <дата> №, от <дата> №, в которых сообщалось о наличии задолженности и о начисленной на сумму недоимки пени.

Требование направлено налогоплательщику почтой России.

В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Мировым судьей судебного участка № 5 Свердловского судебного района г. Костромы было вынесен судебный приказ от <дата> № на взыскание 9193,60 руб. задолженности по страховым взносам на обязательное пенс. Страхование. пени 73,55 руб.; 2387,37 руб. задолженности по страховым взносам на обязательное мед. страхование и пени - 19,10 руб., штрафа в суммем500 руб. В связи с поступившими возражениями от ответчика судебный приказ № был отменен <дата>.

При отмене судебного приказа налоговый орган в праве обратится в порядке искового производства (в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ. п. 2 ст. 123.7 КАС РФ) в Районный с не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда.

В связи с отменой судебного приказа УФНС <дата> обратилось в Свердловский районный суд города Костромы с настоящим административным иском.

Представленный налоговым органом расчет задолженности, административным ответчиком не оспорен.

На основании изложенного суд приходит к выводу о том, что административное исковое заявление УФНС подлежит удовлетворению в полном объеме.

В силу ст. 333.19 НК РФ, п.2 ст. 61.2, п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ, п. 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» с административного ответчика также в доход бюджета муниципального образования городской округ город Кострома подлежит взысканию государственная пошлина в размере 486, 94 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Управления ФНС России по Костромской области к ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным налоговым платежам удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 в пользу Управления ФНС России по Костромской области задолженность в общей сумме 12173,62 руб. в т.ч.:

-недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 9193,60 руб.;

-пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 73,55 руб.;

- недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 2387,37 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 19,10 руб.;

-налоговые санкции по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения в размере 500 руб.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета городского округа город Кострома государственную пошлину в сумме 486, 94 рублей.

Решение может быть обжаловано в Костромской областной суд через Свердловский районный суд г. Костромы в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья С. В Ветрова

Мотивированное решение в окончательной форме изготовлено <дата>.