РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

28 октября 2025 года дело № 2а-1018/2025

УИД 43RS0003-01-2025-001485-89

Слободской районный суд Кировской области в составе председательствующего судьи Дурсеневой Т.Е.,

при секретаре Бурмистровой Д.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Слободском Кировской области дело по административному исковому заявлению УФНС России по Кировской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Кировской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по пени. В обоснование иска указано, что ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика, в том числе с 14.10.2009 по 02.12.2015 состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя. 01.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо Единого налогового счета в связи с несвоевременной оплатой задолженности на общую сумму 4 825 086,82 руб., из которых: 3 912 329 руб. – НДФЛ, 903 827 руб. – НДС, начисленные по результатам выездной налоговой проверки ИП ФИО1 за период с 01.01.2012 по 31.08.2015 (задолженность взыскана решением Воскресенского городского суда Московской области от 27.11.2017 по делу №2а-2008/2017); 186 руб. – НДФЛ за 2015 год (вынесен судебный приказ от 21.04.2017 №2а-1340); 6400,82 руб. – остаток налога на имущество за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 (задолженность взыскана решением Слободского районного суда Кировской области от 20.09.2021 № 2а-998/2021); 2344 руб. – налог на имущество за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020 (вынесен судебный приказ от 31.03.2021 № 2а-707/2021). Налогоплательщику направлялось требование об уплате налога и пени №344 от 16.05.2023, которое не исполнено. В соответствии со ст. 75 НК РФ за уплату налогов в более поздние сроки просит взыскать с ФИО1 за счет его имущества в доход государства задолженность по пени, подлежащую уплате в бюджетную систему Российской Федерации, на общую сумму 321672,45 руб., в том числе: за период с 09.07.2024 по 04.08.2024 в сумме 71732,95 руб., за период с 05.08.2024 по 01.09.2024 в сумме 81061,46 руб., за период с 02.09.2024 по 27.10.2024 в сумме 168878,04 руб.

Представитель административного истца по доверенности ФИО2 просила рассмотреть дело в отсутствие представителя налогового органа. В ответе на запрос суда указала, что в УФНС России по Кировской области не поступали сведения об отмене судебных приказов №2а-707/2021 и №2а-1340/2017.

Административный ответчик ФИО1, извещенный о месте и времени рассмотрения дела надлежащим образом, в судебное заседание не явился. Направил отзыв, в котором просил в удовлетворении административного искового заявления отказать. В обоснование возражений указал, что требование об уплате налогов и пени № 344 от 16.05.2023 не получал, данное требование вынесено за пределами срока, установленного статьей 70 НК РФ, в связи с чем является незаконным. Кроме пенсии по старости в размере 16965,55 руб. дохода не имеет, является инвалидом 3 группы. Воскресенским РОСП ГУФССП РФ по Московской области в отношении него было возбуждено исполнительное производство №27676/18/5003-ИП от 13.06.2018 о взыскании налогов в сумме 6212555,09 руб. На данный момент остаток долга не изменился. Судебным приставом 30.06.2025 вынесено постановление об окончании исполнительного производства, исполнительный документ возвращен взыскателю. Учитывая изложенное, начисленные пени не могут быть выплачены.

В соответствии с частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) дело рассмотрено в отсутствие сторон.

Изучив письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно положениям пункта 1 статьи 23, пункта 1 статьи 45, статей 46, 47, 69 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги, исполнять свою обязанность самостоятельно под угрозой применения действий по принудительному взысканию недоимки с предшествующим направлением требования об уплате налога.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01 января 2023 года института Единого налогового счета (ЕНС).

Согласно пункту 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В силу пункта 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно статье 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Общий срок направления требования об уплате задолженности - не позднее трех месяцев со дня возникновения отрицательного сальдо в ЕНС. 30 марта 2023 года срок увеличен на шесть месяцев (пункт 1 статьи 70 НК РФ; пункт 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах»).

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ (пункт 3 статьи 75 НК РФ).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4 статьи 75 НК РФ).Как предусматривает пункт 6 статьи 75 НК РФ, сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

Как следует из материалов дела, 01.01.2023 у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо Единого налогового счета в связи с несвоевременной оплатой задолженности: по налогу на доходы физических лиц, полученные от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, в сумме 3 912 515 руб. (начислен по результатам выездной налоговой проверки, срок уплаты 26.07.2016); по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, в сумме 903 827 руб. (начислен по результатам выездной налоговой проверки, срок уплаты 26.07.2016); по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2018 год в сумме 6400,82 руб. (срок уплаты 02.12.2019) и за 2019 год в сумме 2344 руб. (срок уплаты 01.12.2020), всего на общую сумму 4 825 086,82 руб.

В связи с просрочкой исполнения обязанности по уплате налогов ФИО1 начислены пени на вышеуказанную совокупную недоимку по налогам (4 825 086,82 руб.) в сумме 321672,45 руб., из которых за период с 09.07.2024 по 04.08.2024 - 71732,95 руб., за период с 05.08.2024 по 01.09.2024 - 81061,46 руб., за период с 02.09.2024 по 27.10.2024 - 168878,04 руб.

17.05.2023 налоговый орган направил ФИО1 требование №344 об уплате задолженности по состоянию на 16.05.2023 посредством сервиса «личный кабинет налогоплательщика», которое административный ответчик получил 18.05.2023. В указанный в требовании срок - до 15.06.2023 задолженность административным ответчиком не погашена.

Установлено, что решением Воскресенского городского суда Московской области от 27.11.2017 по делу №2а-2008/2017 с учетом изменений, внесенных апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Московского областного суда от 11.04.2018, с ФИО1 в пользу МИФНС России №8 по Кировской области взыскана задолженность в общей сумме 6212555,09 руб., в том числе недоимка по НДС – 903 827,00 руб., недоимка по НДФЛ - 3 912 329,00 руб. (л.д. 35-46).

Разница в недоимке по НДФЛ между суммой, на которую начислена пени (3 912 515 руб.), и суммой, взысканной решением Воскресенского городского суда Московской области от 27.11.2017 по делу №2а-2008/2017 (3 912 329 руб.), составляет 186 руб.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №32 Котельничского судебного района Кировской области от 21.04.2017 №2а-1340/2017, вынесенным по заявлению Межрайонной ИФНС №18 по Московской области, с ФИО1 взысканы недоимка по НДФЛ за 2015 год в размере 186 руб., пени по НДФЛ за период с 28.07.2016 по 01.12.2016 в размере 169 098,32 руб., штраф за непредставление в установленные сроки налоговой декларации по НДФЛ за 2015 год в размере 500 руб., пени по НДС за период с 28.07.2016 по 01.12.2016 в размере 39 075,47 руб. (л.д. 208).

Определением мирового судьи судебного участка №32 Котельничского судебного района Кировской области от 20.09.2017 судебный приказ от 21.04.2017 №2а-1340/2017 отменен (оборот л.д. 208).

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Кировского областного суда от 22.05.2025, принятым по административному делу №33а-1486/2025 (№2а-202/2025) установлено, что решением Слободского районного суда Кировской области от 20.09.2021 по делу № 2а-998/2021, вступившим в законную силу 23.12.2021, с ФИО1 в доход государства взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 8 523 руб., пени за просрочку платежа по налогу на добавленную стоимость за период с 31.11.2018 по 31.01.2019 в размере 18 423 руб., пени за просрочку платежа по НДФЛ за период с 13.11.2018 по 02.02.2019 в размере 81 771,57 руб. (л.д. 209-213).

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №21 Воскресенского судебного района Московской области от 31.03.2021 по делу №2а-707/2021 с ФИО1 была взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 2 344 руб. (л.д. 68-69, 109, 123).

Судебный приказ от 31.03.2021 №2а-707/2021 отменен определением мирового судьи судебного участка №21 Воскресенского судебного района Московской области 30.08.2021 (л.д. 128).

Поскольку пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие основной обязанности по уплате налога, то пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с 09.07.2024 по 27.10.2024, подлежат перерасчету в связи с необходимостью исключения из суммы недоимки, на которую начислены пени, недоимки по НДФЛ в размере 186 руб. и по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 2344 руб.

Совокупный размер недоимки для начисления пени составит 4822556,82 руб.: НДФЛ 3 912 329,00 руб. + НДС 903827,00 руб. + непогашенный налог на имущество физических лиц за 2018 год 6400,82 руб. = 4822556,82 руб.

Согласно представленному УФНС по Кировской области уточненному расчету (л.д.197), который проверен судом и признан верным, размер пени на недоимку в сумме 4 822 556,82 руб. составит 321 503,79 руб., из них:

- за период с 09.07.2024 по 28.07.2024 - 51 440,61 руб. (4822556,82 руб. х 16% / 300 х 20 (дн.) = 51440,61 руб.);

- за период с 29.07.2024 по 15.09.2024 - 141 783,17 руб. (4822556,82 руб. х 18%/300 х 49 (дн.)=141 783,17 руб.);

- за период с 16.09.2024 по 27.10.2024 - 128 280,01 руб. (4822556,82руб. х 19%/300 х 42 (дн.)=128280,01 руб.).

Довод ФИО1 о нарушении процедуры взыскания задолженности не нашел подтверждения в судебном заседании. Трудное имущественное положение не является основанием для освобождения от уплаты пени.

Таким образом, административное исковое заявление следует удовлетворить, взыскав с ФИО1 задолженность по пени в размере 321503,79 руб.

Принимая во внимание имущественное положение административного ответчика, имеющего значительную задолженность по налогам и пеням, на основании части 3 статьи 109 КАС РФ ФИО1 следует освободить от уплаты госпошлины.

Руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административный иск УФНС России по Кировской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), зарегистрированного по месту пребывания по адресу: <адрес>, почтовый адрес: <адрес>, в доход государства задолженность по пени в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 321 503 (триста двадцать одна тысяча пятьсот три) рубля 79 копеек.

Решение может быть обжаловано в Кировский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Слободской районный суд в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.

Судья - подпись Т.Е. Дурсенева

Решение в окончательной форме принято 10 ноября 2025 года

Копия верна, судья