Дело (УИД) № 69RS0026-01-2025-001104-36 Производство № 2а-691/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

05 августа 2025 года город Ржев Тверской области

Ржевский городской суд Тверской области

в составе

председательствующего судьи Степуленко О.Б.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Мамаевой А.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Тверской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по: страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017 год в размере 377 рублей 42 копеек; страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2017 год в размере 10 рублей 30 копеек; налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации штраф за 2017 год в размере 500 рублей 00 копеек; налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьёй 227 НК РФ штраф за 2017 год в размере 500 рублей 00 копеек; единому налогу на вменённый доход для отдельных видов деятельности штраф за 2017 год в размере 1 000 рублей 00 копеек, пени в размере 443 рублей 42 копеек.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя на основании собственного решения с 25 октября 2017 года. В соответствии со ст.430 НК РФ за период с 01 января 2017 года по 25 октября 2017 года произведено начисление страховых взносов в фиксированном размере: на обязательное пенсионное страхование 19 122 рублей 58 копеек, на обязательное медицинское страхование 3 750 рублей 97 копеек. Налогоплательщик 17 октября 2017 года произвёл оплату предстоящих начислений по страховым взносам в фиксированном размере: на обязательное пенсионное страхование 18 745 рублей 16 копеек, на обязательное медицинское страхование 3 676 рублей 94 копеек, в результате чего образовалась задолженность по оплате страховых взносов: на обязательное пенсионное страхование в размере 377 рублей 42 копеек, на обязательное медицинское страхование – 74 рубля 03 копейки. В связи с несвоевременной оплатой начислений по страховым взносам в фиксированном размере, ЕНВД и УСН за 2017 год в соответствии со ст. 75 НК РФ образовалась задолженность по пене: по страховым взносам в фиксированном размере на ОПС – 145 рублей 73 копейки; по страховым взносам в фиксированном размере на ОМС – 1 рубль 82 копейки; по ЕНВД – 216 рублей 76 копеек; по УСН – 190 рублей 23 копейки. По итогам налоговой проверки в соответствии со ст. 1011 НК РФ в отношении ФИО1 вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, доначислены штрафы по: ЕНВД – 1 500 рублей 00 копеек, УСН – 500 рублей 00 копеек, НДС – 500 рублей 00 копеек, НДФД – 500 рублей 00 копеек. В связи с неуплатой налогоплательщиком в установленный законодательством срок налогов в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ в порядке досудебного урегулирования спора направлены требования: от 21 декабря 2017 года № на сумму 456 рублей 63 копейки, от 11 мая 2018 года № на сумму 500 рублей 00 копеек; от 24 мая 2018 года № на сумму 500 рублей 00 копеек; от 31 мая 2018 года № на сумму 1 000 рублей 00 копеек, от 06 июня 2018 года № на сумму 425 рублей 11 копеек; от 13 сентября 2018 года № на сумму 10 рублей 04 копеек об уплате задолженности с предложением погасить в указанный срок. В сроки, указанные в требовании об уплате задолженности, и по настоящий момент ФИО1 задолженность не уплачена. Мировым судьёй судебного участка № 50 Тверской области был вынесен судебный приказ от 13 декабря 2024 года № 2а-2596/2024 по заявлению УФНС по Тверской области. В связи с поступившими возражениями должника судебный приказ отменён.

Административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Тверской области, будучи надлежащим образом извещённым о дате, времени и месте судебного разбирательства, в суд своего представителя не направил, представив заявление в письменной форме от 30 июля 2025 года о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя, указав, что исковые требования поддерживает полностью.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, направленная в его адрес судебная корреспонденция возвращена за истечением срока хранения.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещённых о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Судом явка ответчика обязательной не признавалась и при указанных выше обстоятельствах суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося ответчика.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В силу требований п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Статья 57 НК РФ устанавливает, что сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу. В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В случаях, когда расчёт суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

Пунктом 4 ст. 52 НК РФ предусмотрено, что налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п.1 ст.69 НК РФ (в редакции Федерального закона от 03 июля 2016 года № 243-ФЗ) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам (п. 8 ст. 69 НК РФ). Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 НК РФ).

Согласно положениям п. п. 1, 3, 4 ст. 69 НК РФ (в действующей редакции) требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно выписке из Единого реестра индивидуальных предпринимателей, ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, 25 октября 2017 года прекратил деятельность в связи с принятием соответствующего решения.

В обоснование административных исковых требований административный истец указывает, что административному ответчику начислены налоги: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017 год в размере 377 рублей 42 копеек; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2017 год в размере 10 рублей 30 копеек; налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации штраф за 2017 год в размере 500 рублей 00 копеек; налог на доходы физических лиц, полученные от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ штраф за 2017 год в размере 500 рублей 00 копеек; единый налог на вменённый доход для отдельных видов деятельности штраф за 2017 год в размере 1 000 рублей 00 копеек.

Доказательств направления в адрес ФИО1 налоговых уведомлений и решений о наложении штрафов в материалы дела административным истцом не представлено.

В связи с выявленной недоимкой в адрес должника были направлены требования: № об уплате задолженности по состоянию на 21 декабря 2017 года со сроком исполнения до 17 января 2018 года; № об уплате задолженности по состоянию на 11 мая 2018 года со сроком исполнения до 31 мая 2018 года; № об уплате задолженности по состоянию на 24 мая 2018 года со сроком исполнения до 14 июня 2018 года; № об уплате задолженности по состоянию на 24 мая 2018 года со сроком исполнения до 14 июня 2018 года; № об уплате задолженности по состоянию на 31 мая 2018 года со сроком исполнения до 21 июня 2018 года; № об уплате задолженности по состоянию на 06 июня 2018 года со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ; № об уплате задолженности по состоянию на 13 сентября 2018 года со сроком исполнения до 03 октября 2018 года; № об уплате задолженности по состоянию на 13 декабря 2018 года со сроком исполнения до 09 января 2019 года.

Требования не были исполнены налогоплательщиком в установленный срок, сумма налогов и пени в размере 443 рублей 42 копеек не уплачена до настоящего времени.

Указанное обстоятельство подтверждается также справкой № по наличии по состоянию на дату формирования справки положительного, отрицательного или нулевого сальдо единого налогового счёта налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента по состоянию на 15 мая 2025 года.

С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании указанной задолженности налоговый орган 11 декабря 2024 года обратился к мировому судье судебного участка № 50 Тверской области.

13 декабря 2024 года мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-2596/2024 о взыскании задолженности по налога и пени с ФИО1

28 февраля 2025 года мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа в отношении ФИО1 в связи с поступившими возражениями должника.

УФНС по Тверской области обратилось в Ржевский городской суд Тверской области с настоящим административным исковым заявлением 20 мая 2025 года.

В силу положений ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Таким образом, суд приходит к выводу, что административный истец обратился в суд за защитой своих прав за пределами пресекательного срока, установленного пунктами 1 и 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно правовой позиции, изложенной в Постановлении Пленума Верховного Суда Российской Федерации № 41 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», сроки для предъявления требований о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) являются пресекательными и в данном случае истцом пропущены.

В силу правовой позиции, изложенной в Постановлении Конституционного Суда РФ от 25 октября 2024 года № 48-П, введение единого налогового счёта не изменяет порядок и сроки взыскания налоговой задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, установленную в ст. 48 НК РФ.

Административным истцом доказательств соблюдения сроков обращения с заявлением о выдаче судебного приказа налоговым органом не предъявлено.

В заявлении о вынесении судебного приказа содержалось ходатайство о восстановлении пропущенного срока.

В суд общей юрисдикции с заявлением о восстановлении пропущенных сроков административный истец не обращался и уважительных причин пропуска установленных ст. 48 НК РФ сроков УФНС по Тверской области не приведено.

Таким образом, при определении предельного срока судебного взыскания задолженности по требованию от 21 декабря 2017 года № 19996 со сроком исполнения до 17 января 2018 года, срок обращения на момент обращения в суд необходимо считать пропущенным. Следовательно, налоговым органом возможность взыскания спорной суммы задолженности в связи с истечением установленных сроков её взыскания утрачена.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года № 479-О-О).

Несоблюдение налоговым органом установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Возможность восстановления пропущенного срока подачи административного искового заявления процессуальный закон ставит в зависимость от наличия уважительных причин его пропуска, а не от длительности периода просрочки. Однако никаких обстоятельств уважительности причин пропуска срока налоговым органом не приведено. Оснований и доказательств, свидетельствующих о наличии объективных и непреодолимых препятствий для своевременного совершения налоговым органом предусмотренных законом действий, направленных на взыскание задолженности по налогам, суду не представлено в связи с чем, оснований полагать, что срок пропущен по уважительной причине, у суда не имеется.

В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд, является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Учитывая вышеизложенное, суд считает не подлежащими удовлетворению исковые требования административного истца о взыскании с административного ответчика ФИО1 задолженности по налогам и пени в связи с пропуском срока обращения в суд.

Руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени отказать.

Решение суда может быть обжаловано в Тверской областной суд через Ржевский городской суд Тверской области в течение одного месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Председательствующий О.Б. Степуленко

Мотивированное решение составлено 19 августа 2025 года.