Решение по делу № 2А-701/2025 от 29.09.2025 | Московский районный суд (Город Санкт-Петербург)

Дело 2а-701/2025 (2а-7021/2024)

30.07.2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Московский районный суд Санкт-Петербурга в составе

председательствующего судьи Бурыкиной Е.Н.

при секретаре ФИО2

рассмотрев в открытом судебном заседании в <адрес> гражданское дело по иску МИФНС России № по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании задолженности,

установил:

МИФНС России № по Санкт-Петербургу обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности.

С учетом уточнения исковых требований, просит взыскать с административного ответчика ФИО1, С. недоимку по штрафу в размере 3 698 176 руб., пени в размере 7121482,91 рублей.

В соответствии со ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Причем, обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (ст.45 НК РФ).

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Как установлено судом и подтверждено материалами дела, ФИО1 (далее - административный ответчик, налогоплательщик) являлся индивидуальным предпринимателем с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

На основании решения Межрайонной Инспекции ФНС России № по Санкт-Петербургу (далее - инспекция, административный истец) от ДД.ММ.ГГГГ № и в соответствии со ст. 89 НК РФ проведена выездная налоговая проверка (далее - ВНП) индивидуального предпринимателя ФИО1 по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты всех налогов и страховых взносов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

По результатам выездной налоговой проверки принято решение от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения.

В ходе выездной налоговой проверки установлено занижение налоговой базы по налогу, взимаемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (далее - УСН) для налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы за 2019 год на сумму 23745000 рублей.

Согласно решению № от ДД.ММ.ГГГГ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составила 1424700 руб. (23745000х6%).

В обоснование административного иска налоговый орган указал, что по состоянию на дату предъявления в суд административного искового заявления сумма налога, уплачиваемого в связи с применением УСН за 2019 год, отсутствует. Вместе с тем, налогоплательщиком не уплачен штраф, взимаемый в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 1424700х20%/2 =142470 руб.

Также налогоплательщику на основании решения от ДД.ММ.ГГГГ № начислен налог на добавленную стоимость (далее - НДС).

В соответствии со ст. 143 НК РФ плательщиками налога на добавленную стоимость являются индивидуальные предприниматели.

В соответствии со ст. 163 НК РФ налоговым периодом по НДС является квартал.

По результатам проверки налогоплательщику доначислен НДС за 4 <адрес> - 22149783 руб., за 1 <адрес> - 8286556 руб., за 2 <адрес> - 2862439 руб, за 3 <адрес> года - 13944 руб, за 4 <адрес> - 2244340 руб, всего к уплате по данным проверки - 35557062 руб. (стр. 128, 129 Решения).

В соответствии со ст.174 НК РФ уплата налога на добавленную стоимость производится налогоплательщиком за истекшим налоговый период равными долями не позднее 25 числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом.

В связи с частичной уплатой сумма задолженности по НДС на дату предъявления административного искового заявления в суд составляла 34179013.50 руб.

В связи с допущенным занижением налоговой базы административный ответчик привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ.

За 4 <адрес>ДД.ММ.ГГГГ9783х20%=4429956 руб.

За 1 <адрес>ДД.ММ.ГГГГ556х20%=1657311 руб.

За 2 <адрес>ДД.ММ.ГГГГ439х20%=572488 руб.

За 3 <адрес>ДД.ММ.ГГГГ4х20%=2789 руб.

За 4 <адрес>ДД.ММ.ГГГГ340х20%=448868 руб.

Всего сумма штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ в связи с занижением налоговой базы по НДС составила 7111412 руб.

По результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки инспекция снизила сумму штрафных санкций по НДС в два раза: 7111412/2= 3555706 руб.

Кроме того, за рамками выездной налоговой проверки налогоплательщику были начислены страховые взносы.

В соответствии со ст. 430 НК РФ страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование за 2023 год в совокупном фиксированном размере составили 45842 руб. (в случае, если величина дохода налогоплательщика не превышает 300 000 руб.)

Данная сумма налогоплательщиком в срок, установленный законодательством (ДД.ММ.ГГГГ) не оплачена.

В соответствии со ст. 430 НК РФ страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2022 год составляли 43211 руб., в том числе на обязательное пенсионное страхование - 34445 руб., на обязательное медицинское страхование 8766 руб.

По состоянию на дату подачи административного искового заявления задолженность по ОПС в фиксированном размере за 2022 год составляла 1997 руб., по ОМС - 340 руб.

Также налогоплательщику в соответствии со ст. 430 НК РФ начислены страховые взносы в размере 1% от суммы дохода, превышающей 300 000 руб. Размер страховых взносов составил 227136 руб. за 2021 год.

В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику была начислена пеня, сумма которой по состоянию на дату обращения в суд с административным исковым заявлением составила 12291120.80 руб.

В соответствии с п.1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Пунктом 3 ст. 69 НК РФ установлено, что исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения требования.

Согласно п. 1 Постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ № редакция от 30.06.2023№, от ДД.ММ.ГГГГ № в соответствии с п.3 ст. 4 НК РФ Правительство РФ установлено, что предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В соответствии со статьями 69, 70 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате задолженности в сумме 50273174.50 руб., в котором отражено о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета в сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок суммы отрицательного сальдо ЕНС. Согласно требованию, оно подлежало исполнению не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

В связи с тем, что ст. 71 НК РФ утратила силу с ДД.ММ.ГГГГ налоговым законодательством предусмотрено направление уточненного требования в случае изменения сальдо ЕНС, т.е. сумма единожды выставленного требования может меняться с учетом начислений по новым

срокам уплаты.

Факт направления требования в адрес налогоплательщика в соответствии с частью 4 статьи 69 НК РФ подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, требование считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней с даты отправки.

Факт направления требования в Личный кабинет налогоплательщика, подтверждается протоколом отправки либо иным документом, позволяющим убедиться в отправке требования.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.2 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах налогоплательщикам - физическим лицам, получающим доступ к личному кабинету налогоплательщика на бумажном носителе по почте не направляется.

Документ в электронной форме, подписанный автоматически созданной электронной подписью налогового органа, признается равнозначным документу на бумажном носителе, подписанному собственноручной подписью должностного лица налогового органа.

В соответствии с пунктом 4 статьи 31, статьей 11.2 НК РФ требование признается полученным на следующий день с даты направления в Личный кабинет налогоплательщика.

Согласно сведениям, содержащимся в Личном кабинете налогоплательщика требование № от ДД.ММ.ГГГГ получено налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с положениями статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств и наличных денежных средств этого физического лица.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тыс. руб.;

не позднее 1 июля года, следующего за годом в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 ст. 48 НК РФ, в сумме более 10 тыс. руб.;

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ превысила 10 тыс. руб.;

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с п. 3 ст. 49 НК РФ не превысила 10 тыс. руб.;

либо года, на 1 января которого истекло три года следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявление о взыскании задолженности и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ в сумме не менее 10 тыс. руб.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрете силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности или постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение 6 месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение 6 месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, в случае если соответствующее решение вступило в силу после утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Налоговый орган обращался к мировому судье 122 судебного участка Санкт-Петербурга с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющего индивидуальным предпринимателем.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Санкт- Петербурга вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России № по Санкт-Петербургу задолженности за период с 2019 по 2023 год на общую сумму 52671066.13 руб.

Не согласившись с данным судебным приказом, ФИО1 представил возражения относительно его исполнения, Судебный приказ по делу № отменен ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в Московский районный суд ДД.ММ.ГГГГ.

Вышеуказанные сроки налоговым органом соблюдены.

ФИО1 обжаловал в арбитражном суде решение налогового органа, принятое по результатам выездной налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ № (дело А56-55116/2023). ИП ФИО1 отказано в признании недействительным решения. (Постановление Арбитражного суда <адрес> вынесено ДД.ММ.ГГГГ).

Первоначально административный истец просил суд взыскать с административного ответчика ФИО1 недоимку по НДС за 4 <адрес> года — 34179013.50 руб., штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ в связи с неуплатой НДС за вышеуказанные периоды - 3555706 руб., штраф в соответствии с п. 1. ст. 122 НК РФ за неуплату УСН за 2019 год - 142470 руб., пени по ст. 75 НК РФ - 12291120.80 руб., страховые взносы в фиксированном размере на ОПС и ОМС за 2023 год 45842 руб., страховые взносы в фиксированном размере на ОПС и ОМС за 2022 год - 1997 руб. и 340 руб. соответственно, 227136 руб. страховых взносов с дохода превышающего 300 000 руб. за 2021 год, а всего - 50443625.30 руб.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО3, ФИО4 исковые требования поддержали в полном объёме по указанным в заявлении доводам.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, надлежащим образом извещен о времени и месте рассмотрения дела.

Представители административного ответчика ФИО5, ФИО6 административный иск не признали, представили отзыв.

Согласно правовой позиции административного ответчика, последний не оспаривая размер задолженности, ссылается на то, что сумма санкций подлежит уменьшению при наличии хотя бы одного смягчающего обстоятельства п. 3 ст.114 НК РФ, полный перечень которых закреплен в п.1 ст. 112 НК РФ, налоговики обязаны учесть смягчающие обстоятельства при привлечении налогоплательщика к ответственности. Так, считает, что у административного ответчика в спорный период в силу непреодолимых обстоятельств не имелось возможности самостоятельно оплатить недоимки по штрафу в размере 3698176 рублей, пени в сумме 11885918,25 рублей, а всего 15584094,25 рублей, а также не было возможности выдать доверенность на распоряжение денежными средствами иным лицам, так как следователь по уголовному делу согласия не давал на выдачу доверенности пока он находился под стражей. В связи с этим, административный ответчик просит отказать в удовлетворении требования в части штрафа, пени в полном объёме, а в случае принятия решения о их взыскании уменьшить сумму штрафа, пени до разумного предела ст. 333 ГК РФ, применить мораторий на начисление неустоек. При этом, административным ответчиком в ходе рассмотрения дела выплачена задолженность на общую сумму 44942235 рублей.

Выслушав участников процесса, изучив материалы дела, суд считает, что административные исковые требования, с учетом уточнения, подлежат удовлетворению в полном объёме.

Оснований для освобождения административного ответчика от уплаты штрафа, пени, уменьшении их размера, в том числе в силу положений ст. 333 НК РФ не имеется.

Содержание под стражей не может расцениваться как смягчающее обстоятельство, позволяющее освободить, уменьшить размер подлежащего взысканию штрафа, пени. Вопреки доводам административного ответчика в отношении ФИО1 П.С. вынесен обвинительный приговор, оправдан частично по ч.5 ст. 291 УК РФ с признанием по эпизоду вмененного преступления права на реабилитацию, что также не является основанием для уменьшения размера штрафа, снижении пени.

В процессе рассмотрения дела налоговый орган в соответствии с ч.2 ст. 46 КАС РФ уменьшил сумму исковых требований.

ДД.ММ.ГГГГ по решению Управления ФНС по Санкт-Петербургу от ДД.ММ.ГГГГ № проведена техническая корректирровка по уменьшению пени за период конвертации в ЕНС ИП ФИО1 в сумме 362886 рублей 42 коп. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)

ФИО1 произведена уплата ЕНС в следующем размере

ДД.ММ.ГГГГ НДС в сумме 4648.00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

ДД.ММ.ГГГГ НДС в сумме 748113 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

ДД.ММ.ГГГГ НДС в сумме 748114 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

ДД.ММ.ГГГГ НДС в сумме 954146 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

ДД.ММ.ГГГГ НДС в сумме 2783.5 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

ДД.ММ.ГГГГ НДС в сумме 951362.5 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

ДД.ММ.ГГГГ НДС в сумме 954147 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

ДД.ММ.ГГГГ НДС в сумме 189339.5 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

ДД.ММ.ГГГГ НДС в сумме 2572845.5 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

ДД.ММ.ГГГГ НДС в сумме 2427154.5 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

ДД.ММ.ГГГГ НДС в сумме 335030.5 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

ДД.ММ.ГГГГ НДС в сумме 1664969.5 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

ДД.ММ.ГГГГ НДС в сумме 1097216.5 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

ДД.ММ.ГГГГ НДС в сумме 1378048.5 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

ДД.ММ.ГГГГ НДС в сумме 250000 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

ДД.ММ.ГГГГ НДС в сумме 5755212.5 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

ДД.ММ.ГГГГ НДС в сумме 1861526.5 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

ДД.ММ.ГГГГ НДС в сумме 5411074 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

ДД.ММ.ГГГГ НДС в сумме 110660.5 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

ДД.ММ.ГГГГ НДС в сумме 7383261руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

ДД.ММ.ГГГГ страховые взносы в совокупном фиксированном размере в сумме 45842 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

ДД.ММ.ГГГГ страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 1997 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

ДД.ММ.ГГГГ страховые взносы в совокупном фиксированном размере в сумме 227136 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

ДД.ММ.ГГГГ страховые взносы в совокупном фиксированном размере в сумме 340 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

ДД.ММ.ГГГГ уменьшены пени за период до конвертации в ЕНС в сумме 36 2886.42 руб.;

ДД.ММ.ГГГГ пеня в сумме 210 руб.;

-ДД.ММ.ГГГГ пеня в сумме 1400 руб.;

21.02.2025пеня в сумме 40706.13 руб.

1 490 262,75 руб. - ДД.ММ.ГГГГ, 414 317,35 руб. - ДД.ММ.ГГГГ, 27 947,44 руб. - ДД.ММ.ГГГГ, 290000 руб. - ДД.ММ.ГГГГ, 31 286,72 руб. - ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, остаток задолженности по штрафу составляет 3698176 рублей, задолженность по пени - в размере 7121482 рубля 91 коп. Данные суммы подлежат взысканию с ФИО1 П.С.

На основании ст. 111 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию в бюджет государственная пошлина, размер которой суд определяет согласно ст. 333 НК РФ.

На основании вышеизложенного и руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

исковые требования МИФНС России № по Санкт-Петербургу удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, проживающего Санкт-Петербург <адрес> кор. 1 лит. А <адрес> доход бюджета задолженность по штрафу в сумме 3698176 рублей, по пени в размере 7121482 рубля 91 коп. и государственную пошлину в сумме 89868 руб. 80 коп.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Санкт-Петербургский городской суд через Московский районный суд Санкт-Петербурга в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: Е.Н. Бурыкина