дело №2а-117/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г.Абдулино 31 марта 2023 года

Абдулинский районный суд Оренбургской области в составе председательствующего судьи Бугайца А.Г.,

при секретаре судебного заседания Кондрашовой А.С.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> обратилась в суд с вышеназванным административным иском к ФИО1, указав в его обоснование, что ФИО1 на праве собственности принадлежал земельный участок, расположенный по адресу: 461770, <адрес>, Абдулинскийрайонн, <адрес>. В силу ст. 388 НК РФ, ФИО1 является плательщиком земельного налога, у которого возникает обязанность по уплате земельного налога. Согласно п.1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Согласно сведениям, представленным ФГБУ «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии» по <адрес>, кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: 461770, <адрес>, Абдулинскийраойн, <адрес>, составляла 34408000 рублей. Решением Оренбургского городского Совета от ДД.ММ.ГГГГ № «Об установлении земельного налога» ставка земельного налога установлена в размере 0,30%. В соответствии с действующим налоговым законодательством ФИО1 в отношении земельного участка начислен земельный налог: за 2016 год в сумме 5538 руб. (расчет налога: налоговая база*налоговая ставка*количество месяцев владения*доля в праве – 34408000*272000/3380000*0,20%*12/12=1260); за 2017 год в сумме 1384 руб. (расчет налога: налоговая база*налоговая ставка*количество месяцев владения*доля в праве-34408000*272000/3380000*0,25%*12/12=1384). Земельный налог за 2016 год подлежал уплате не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за 2017 год подлежал уплате не позднее ДД.ММ.ГГГГ Налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № направлены через личный кабинет налогоплательщика. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки административным ответчиком обязательные платежи за 2016-2017 года не уплачены, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени на недоимку по земельному налогу: за 2016 год в сумме 12 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование от ДД.ММ.ГГГГ №); за 2017 год в сумме 12,51 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование от ДД.ММ.ГГГГ №). Земельный налог за 2016 г. частично оплачен в сумме 4278 руб., за 2017 год не оплачен. Пени за 2016 и 2017 года не оплачены. ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с которым должник обязан уплатить задолженность по налогу. В указанный в требовании срок задолженность по налогу уплачена не была. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> и <адрес> вынесено определение об отмене судебного приказа №а-0123/113/2022 от ДД.ММ.ГГГГ Просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогу в размере 2668,51 руб., в том числе: по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2016 год в размере 1260 руб.; пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2016 год в размере 12 руб.; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2017 год в размере 1384 руб.; пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2017 год в размере 12,51 руб.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, просил рассмотреть дело по существу в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 с исковыми требованиями не согласился, пояснив, что всю задолженность по налогам оплачивал своевременно. В спорный период вносил суммы в размере 1697 руб.,424 руб., 2540 руб.,1384 руб.

Представитель заинтересованного лица – Межрайонной ИФНС № по <адрес> извещенный надлежащим образом о дате и времени рассмотрения дела в судебное заседание не явился.

Учитывая положения ч.2 ст.289 КАС РФ в соответствии с положениями ст.96 КАС РФ, суд признал возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившегося представителя административного истца и представителя заинтересованного лица, извещенных надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения дела.

Исследовав и оценив представленные доказательства в их совокупности, выслушав административного ответчика, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ, статьей 3, подпунктом 1 пункта 1 статьи 23, пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ), каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги, самостоятельно исполняя данную обязанность в установленный срок.

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, направесобственности, праве постоянного (бессрочного) пользования илиправепожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 393 НК РФ).

Из пункта 1 статьи 390 НК РФ налоговая база определяется каккадастровая стоимостьземельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии состатьей 389настоящего Кодекса.

Пунктом 3 статьи 396 НК РФ установлено, что сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налоговогоуведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта (пункт 1, пункт 4 статьи 397 НК РФ).

В соответствии с пунктами 1, 4, 5 статьи 75 НК РФ (в редакции, действующей до ДД.ММ.ГГГГ) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, которое в соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Судом установлено, что ФИО1 имеет в собственности земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, являющийся объектами налогообложения.

В отношении указанного объекта налоговым органом ФИО1 исчислен земельный налог за 2016 год в размере 5538 руб. и за 2017 год в размере 1384 руб., направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ через личный кабинет налогоплательщика.

Налоги за 2016 и 2017 годы в установленные сроки (не позднее ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ) ФИО1 не оплачены, в связи с чем начислены пени: по земельному налогу: в размере 12руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; в размере 12,51 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ в связи с частичной оплатой земельного налога за 2016 год был произведен перерасчет земельного налога, сумма налога уменьшена, к оплате выставлено 1384 руб.

Направлено требование об уплате налога: № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Требования об уплате налога ФИО1 оставлены без исполнения, что послужило основанием для обращения налоговых органов в суд с заявлением о вынесении судебного приказа.

В соответствии с положениями пункта 2 статьи 48 НК РФ (в редакции Федеральных законов: от ДД.ММ.ГГГГ №243-ФЗ, от ДД.ММ.ГГГГ №374-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 (10 000) рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращаетсяв суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии сзаконодательствомоб административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 4 статьи 48 НК РФ).

Как усматривается из материалов дела, с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть с соблюдением установленных статьей 48 НК РФ сроков.

Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> и <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-0123/113/2022 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и санкциям в порядке КАС РФ в размере 2 668,51 руб. отменен.

С настоящим административным иском Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> обратилась ДД.ММ.ГГГГ, то есть с соблюдением шестимесячного срока.

Довод ФИО1 о том, что им земельный налог за 2016 и 2017 год уплаченявляется несостоятельным, поскольку из дополнительных пояснений административного истца следует, что земельный налог за 2014 год ФИО1 изначально предъявлялся к оплате за земельный участок с кадастровым номером № (<адрес>, с Захаркино, А/О "Захаркинское") за 12 месяцев владения в размере 944 руб. и за № (<адрес>, Захаркино с, Центральная ул., 252) в размере 229.00 руб., налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 1173.00 оплачено ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ в Инспекцию поступили сведения о земельном участке с кадастровым номером № (<адрес>, Захаркино с), образованный ДД.ММ.ГГГГ путём выделения из земельного участка с кадастровым номером №, в связи с чем, ДД.ММ.ГГГГ произведено уменьшение земельного налога за № в размере 944.00 рублей и доначислен за № в размере 2769.00 рублей, направлено налоговое уведомление №. Образовалась задолженность 1825.00 рублей.

Земельный налог за 2015 год предъявлялся к оплате в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ № за земельный участок с кадастровым номером № в размере 2769.00 рублей и за № в размере 229.00 руб., оплачено ДД.ММ.ГГГГ в размере 2998.00 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ оплачена 1034.00 рублей, задолженность за 2014 год составила 791.00 рубль.

Земельный налог за 2016 год предъявлялся к оплате в налоговом уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № за земельный участок с кадастровым номером № в размере 5538.00 рублей и за № в размере 229.00 руб.

Одновременно был повторно предъявлен налог за земельный участок с кадастровым номером №:ДД.ММ.ГГГГ-2015 года в сумме 458.00 рублей.

Оплачено ДД.ММ.ГГГГ в размере 6225.00 рублей.

Земельный налог за 2017 год предъявлялся к оплате в налоговых уведомлениях от ДД.ММ.ГГГГ № и от ДД.ММ.ГГГГ № за земельный участок с кадастровым номером № в размере 6922.00 рублей и за № в размере 229.00 руб.

ДД.ММ.ГГГГ оплачены суммы в размере 1 384.00 руб. (по налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ №) и 2 540.00 рублей.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ имелась задолженность (до уменьшений): за 2014 год за участок с кадастровым номером № в размере 562 руб., за участок с кадастровым номером № в размере 229 руб.; за 2015 год за участок с кадастровым номером № в размере 2 998 руб., за участок с кадастровым № в размере 229 руб.

ДД.ММ.ГГГГ в ходе рассмотрения обращений ФИО1 произведено уменьшение за земельный участок с кадастровым номером №:ДД.ММ.ГГГГ-2017 года в сумме 687.00 рублей, ДД.ММ.ГГГГ уменьшена сумма налога за 2014 год в размере 229.00 рублей.

Сумма в размере 229.00 руб. в платежке на сумму 1 173.00 рублей оплаченная за земельный участок с кадастровым номером № зачтена в счет оплаты за земельный участок с кадастровым номером № за 2014 год, остаток 562.00 рубля.

Таким образом, произведенные уменьшения из оплаченной платежки на сумму 2 998.00 руб. (ДД.ММ.ГГГГ) в размере 229.00 руб. за налоговый период 2015 год зачтены в счет оплаты за налоговый период 2014 год, остаток 333.00 руб.

Задолженность после уменьшения составила: за 2014 год за участок с кадастровым номером № в размере 333 руб., за участок с кадастровым номером № в размере 0 руб.; за 2017 год за участок с кадастровым номером № в размере 2 998 руб., за участок с кадастровым номером № вразмере 0 руб.

Произведенные уменьшения из оплаченной платежки в размере 6225.00 рублей (ДД.ММ.ГГГГ) зачтены:

- повторно оплаченная сумма за 2014 год в размере 229.00 рублей в счет оплаты за земельный участок с кадастровым номером № за налоговый период 2014 год;

- повторно оплаченная сумма за 2015 год в размере 104.00 рублей (из 229.00) зачтены в счет оплаты за земельный участок с кадастровым номером № налоговый период 2014 год;

- повторно оплаченная сумма за 2015 год в размере 125.00 рублей (из 229.00) зачтены в счет оплаты за земельный участок с кадастровым номером № налоговый период 2017 год;

- за 2016 год рублей сумма 229.00 рублей зачтена в счет оплаты за налоговый период 2017 год.

В связи с тем, что уточненные суммы земельного налога за налоговые периоды 2016 и 2017 год были предъявлены в налоговых уведомлениях по одному сроку оплаты - ДД.ММ.ГГГГ, оплаченная сумма в размере 6225.00 руб. (ДД.ММ.ГГГГ) зачтена в счет оплаты за налоговый период 2017 год, а оплаченные ДД.ММ.ГГГГ суммы в размере 1 384.00 руб. и 2 540.00 руб. были зачтены в счет оплаты за налоговый период 2016, что никак не влияет на исчисление суммы пени.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО2 имеется задолженность за 2016 год в размере 1260.00 рублей и за 2017 год в размере 1384.00 рублей.

Учитывая, что у ФИО1 имеется задолженность по уплате земельного налога за 2016-2017 годы, процедура взыскания которой налоговым органом соблюдена, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных требований о её взыскании с ФИО1 Проверив правильность расчета и рассчитанного размера взыскиваемой суммы, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований.

С учетом изложенного с ФИО1, подлежит взысканию: земельный налог за 2016 год в размере 1 260 руб.; земельный налог за 2017 год в размере 1384 руб.; пени по земельному налогу за 2016 год в размере 12 руб.; пени по земельному налогу за 2017 год в размере 12,51 руб.

В соответствии с п.19 ч.1 статьи 333.36 НК РФ государственные органы, обращающиеся в суд с исками в защиту государственных интересов, освобождены от уплаты государственной пошлины. На основании ч.1 ст.114 КАС РФ, пп.8 п.1 ст.333.20 НК РФ в случае, если административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, государственная пошлина уплачивается административным ответчиком пропорционально размеру удовлетворенных судом административных исковых требований.

В соответствии с пп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ с административного ответчика следует взыскать в доход муниципального образования Абдулинский городской округ <адрес> государственную пошлину в размере 400 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, задолженность по налогам и пени на общую сумму 2 668 рублей 51 копейка, в том числе:

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2016 год в размере 1260 рублей;

- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2016 год в размере 12 рублей;

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2017 год в размере 1384 рублей;

- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2017 год в размере 12 рублей 51 копейка;

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования Абдулинский городской округ <адрес> государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Абдулинский районный суд <адрес> в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья А.<адрес>

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.