(№)а-4031/2025

УИД: 27RS0007-01-2025-005429-79

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

5 ноября 2025 года г.Комсомольск-на-Амуре

Центральный районный суд г.Комсомольска-на-Амуре Хабаровского края в составе: председательствующего судьи Фадеевой Е.А.,

при секретаре - помощнике судьи Черновой А.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на профессиональный доход, пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Хабаровскому краю обратилось с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на профессиональный доход, пени, ссылаясь на то, что ответчик, являясь плательщиком налогов и сборов обязан уплачивать законно установленные налоги, в установленные сроки. Согласно представленным через мобильное приложение «Мой налог» сведениям за период с июля 2024 по декабрь 2024 года налогоплательщику был исчислен НПД в сумме 660 руб. за июль 2024 года (по сроку уплаты 28 августа 2024 года) (учетом частичного погашения долг составляет в сумме 275,38 руб.), 2100 руб. за сентябрь 2024 года (по сроку уплаты 28 октября 2024 года), 1050 руб. за октябрь 2024 года (по сроку уплаты 28 ноября 2024 года), 1500 руб. за ноябрь 2024 года (по сроку уплаты 28 декабря 2024 года), 1500 руб. за декабрь 2024 года (по сроку уплаты 28 января 2025 года). Согласно ст.69, 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 25 сентября 2023 года (№), до настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. На недоимку начислена пени: в ЕНС с 17 апреля 2024 года по 29 января 2025 года в сумме 7526,94 руб.; вне ЕНС с 29 августа 2024 года по 10 февраля 2025 года в сумме 299,32 руб., всего 7829,26 руб. судебный приказ от 11 марта 2025 года №2а-544/2025 о взыскании задолженности, отраженной в заявлении отменен 23 апреля 2025 года. С учетом уточнения исковых требований просит взыскать НПД в сумме 275,38 руб. за июль 2024 года (по сроку уплаты 28 августа 2024 года), 2100 руб. за сентябрь 2024 года (по сроку уплаты 28 октября 2024 года), 1050 руб. за октябрь 2024 года (по сроку уплаты 28 ноября 2024 года), 1500 руб. за ноябрь 2024 года (по сроку уплаты 28 декабря 2024 года), 1500 руб. за декабрь 2024 года (по сроку уплаты 28 января 2025 года), пени в ЕНС с 17 апреля 2024 года по 29 января 2025 года в сумме 7526,94 руб., пени вне ЕНС с 29 августа 2024 года по 10 февраля 2025 года в сумме 299,32 руб.

Стороны, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, не явились, при этом истец ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие его представителя. Поскольку явка лиц, участвующих в деле не является обязательной и не признана таковой судом, административное дело рассмотрено в отсутствие сторон на основании ч.2 ст.289 КАС РФ.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему:

ФИО1, являясь плательщиком налога на профессиональный доход согласно представленным через мобильное приложение «Мой налог» сведениям за период с июля 2024 по декабрь 2024 года обязан был оплатить налог:

за июль 2024 года в сумме 660 руб. (по сроку уплаты 28 августа 2024 года) (учетом частичного погашения долг составляет в сумме 275,38 руб.),

за сентябрь 2024 года в сумме 2100 руб. (по сроку уплаты 28 октября 2024 года),

за октябрь 2024 года в сумме 1050 руб. (по сроку уплаты 28 ноября 2024 года),

за ноябрь 2024 года в сумме 1500 руб. (по сроку уплаты 28 декабря 2024 года),

за декабрь 2024 года в сумме 1500 руб. (по сроку уплаты 28 января 2025 года).

Кроме того, являясь плательщиком страховых взносов в фиксированном размере на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование (2018, 2020 годы), в связи с выявлением отрицательного сальдо налоговым органом на сумму совокупной обязанности начислена пени за период с 17 апреля 2024 года по 29 января 2025 года в сумме 7526,94 руб.

Так, в пенеобразующую недоимку в ЕНС на 17 апреля 2024 года в сумме 66116,72 руб. вошла задолженность:

страховых взносов в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в сумме 26545 руб. (недоимка списана налоговым органом),

страховых взносов в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в сумме 26778 руб. (недоимка списана налоговым органом),

страховых взносов в фиксированном размере на обязательное медицинское страхование за 2018 год в сумме 5840 руб. (недоимка списана налоговым органом),

страховых взносов в фиксированном размере на обязательное медицинское страхование за 2020 год в сумме 6953,72 руб. (недоимка списана налоговым органом).

Размер пенеобразующей недоимки изменен по состоянию на 27 июля 2024 года в связи со списанием недоимки за 2020 год.

В связи с нарушением обязанности по уплате НПД за июль 2024, сентябрь-декабрь 2024 года на сумму недоимки налоговым органом начислена пени вне ЕНС за период с 29 августа 2024 года по 10 февраля 2025 года в сумме 299,32 руб.

В пенеобразующую недоимку вне ЕНС на 29 августа 2024 года вошла задолженность:

НПД за июль 2024 года в сумме 275,38 руб. (по сроку уплаты 28 августа 2024 года) (всего начислено 660 руб.).

Размер пенеобразующей недоимки изменялся в связи с наступлением сроков оплаты НПД за сентябрь-декабрь 2024 года:

за сентябрь 2024 года в сумме 2100 руб. (по сроку уплаты 28 октября 2024 года),

за октябрь 2024 года в сумме 1050 руб. (по сроку уплаты 28 ноября 2024 года),

за ноябрь 2024 года в сумме 1500 руб. (по сроку уплаты 28 декабря 2024 года),

за декабрь 2024 года в сумме 1500 руб. (по сроку уплаты 28 января 2025 года).

Всего сумма пени в ЕНС и вне ЕНС начислена в размере 7829,26 руб. (7526,94+299,32).

В связи с выявлением отрицательного сальдо налогоплательщику выставлено требование (№) от 25 сентября 2023 года со сроком его исполнения до 28 декабря 2023 года, которое им не исполнено.

13 марта 2023 года налоговым органом вынесено решение (№) о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также за счет его электронных денежных средств, которое было направлено налогоплательщику.

В связи с наступлением сроков уплаты налога НПД за июль 2024 года, сентябрь-декабрь 2024 год, начислением пени в ЕНС и вне ЕНС в порядке абз.2 п.3 ст.46 Налогового кодекса РФ в реестре решений о взыскании задолженности размещена информация об изменении суммы задолженности налогоплательщика, отображенной в требовании (№) от 25 сентября 2023 года.

10 февраля 2025 года сформировано заявление о вынесении судебного приказа №7601 о взыскании недоимки по НПД за июль 2024 года, сентябрь-декабрь 2024 год в сумме 6425,38 руб., начислением пени в ЕНС и вне ЕНС в сумме 7829,26 руб., по которому вынесен судебный приказ №2а-544/2025-32 от 11 марта 2025 года, отмененный определением от 23 апреля 2025 года.

С заявлением о взыскании недоимки, взысканной судебным приказом №2а-544/2025-32 от 11 марта 2025 года административный истец обратился в суд 1 октября 2025 года

Сумма НПД, пени до настоящего времени не уплачена.

Установленные судом обстоятельства подтверждаются исследованными в ходе рассмотрения дела доказательствами: светокопей материалов административного дела о вынесении судебного приказа №2а-544/2025-32 от 11 марта 2025 года, требования №343207 от 25 сентября 2023 года, решения налогового органа №22769 от 13 марта 2023 года, расчетами пени, скриншотами программного комплекса, чеками НПД.

В соответствии с положениями ст.23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст.44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ч.1 ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ч.2 ст.52 Налогового кодекса РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Исходя из требований п.6 ст.58 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

По смыслу положений п.1 ст.45, п.п.1 и 2 ст.69 Налогового кодекса РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В силу ч.1, ч.3 ст.69 Налогового кодекса РФ (здесь и далее в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

При этом в силу абз.2 п.3 ст.46 Налогового кодекса РФ в случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности, по поручению налогового органа на перечисление цифровых рублей или по поручению налогового органа на перевод электронных денежных средств, в том числе в случае формирования положительного либо нулевого сальдо единого налогового счета.

Пунктом 1 ст.70 Налогового кодекса РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В силу п.3 ст.69 Налогового кодекса РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Согласно п.1 ст.48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу ч.2 ст.48 Налогового кодекса РФ решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.

Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.

Согласно ч.3 ст.48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

В силу ч.4 ст.48 Налогового кодекса РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В случае уплаты налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки подлежит начислению пеня, размер и порядок исчисления которой определен ст.75 Налогового кодекса РФ.

В силу ч.2 и ч.3 ст.75 Налогового кодекса РФ в редакции Федерального закона 14 июля 2022 года №263-ФЗ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Согласно подп.2 п.1 ст.1 Федерального закона от 27 ноября 2018 года №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее Закон №422-ФЗ), в соответствии с п.8 ст.1 Налогового кодекса РФ начато проведение эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» в субъектах Российской Федерации с 1 января 2020 года.

В соответствии со ст.ст.6-10 Закон №422-ФЗ объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Согласно ст.3 Закон №422-ФЗ датой представления (получения) лицами, применяющими специальный налоговый режим, документов (информации), сведений считается дата их получения (направления) налоговым органом.

В силу п.1 ст.4 Закон №422-ФЗ налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

В силу ст.5 Закон №422-ФЗ физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на специальный налоговый режим, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход.

Согласно ст.9 Закон №422-ФЗ налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п.3 ст.11 Закон №422-ФЗ уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

В силу п.6 ст.11 Закон №422-ФЗ в случае, если обязанность налогоплательщика по уплате налога не исполнена в установленный срок, налоговый орган в срок не позднее десяти календарных дней со дня истечения срока уплаты налога направляет налогоплательщику через мобильное приложение «Мой налог» требование об уплате налога с указанием ссылки на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог, сведений о сроке уплаты налога, о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на день направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Взаимодействие между плательщиками НПД и налоговыми органами происходит удаленно посредством использования мобильного приложения «Мой налог».

Физические лица, применяющие специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход», вправе через мобильное приложение «Мой налог» или через кредитную организацию уполномочить на реализацию установленных Федеральным законом прав и исполнение обязанностей Партнеров, которые осуществляют информационный обмен с налоговыми органами, включая получение от налоговых органов сведений, полученных налоговыми органами при применении такими физическими лицами специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (ч.3 ст.3 Закона №422-ФЗ).

Налоговым органом исчисление налога производится на основании передаваемых налогоплательщиком НПД сведений о произведенных расчетах посредством сформированных чеков.

Судом установлено, что ФИО1, являясь плательщиком налога на профессиональный доход за июль 2024 года, сентябрь-декабрь 2024 года в установленный законом срок уплату налога не произвел. В порядке абз.2 п.3 ст.46 Налогового кодекса РФ в связи с изменением размера отрицательного сальдо единого налогового счета в реестре решений о взыскании задолженности размещена информация об изменении суммы задолженности налогоплательщика, отображенной в требовании (№) от 25 сентября 2023 года 13 марта 2023 года налоговым органом вынесено решение (№) о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также за счет его электронных денежных средств, которое было направлено налогоплательщику, сформировано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки НПД за июль 2024 года, сентябрь-декабрь 2024 года и пени. Судебный приказ №2а-544/2025-32 от 11 марта 2025 года отменен определением от 23 апреля 2025 года. Сроки, установленные ст.ст.48, 69, 70 Налогового кодекса РФ налоговым органом соблюдены, в связи с чем суд находит исковые требования о взыскании НПД в сумме 275,38 руб. за июль 2024 года (по сроку уплаты 28 августа 2024 года), 2100 руб. за сентябрь 2024 года (по сроку уплаты 28 октября 2024 года), 1050 руб. за октябрь 2024 года (по сроку уплаты 28 ноября 2024 года), 1500 руб. за ноябрь 2024 года (по сроку уплаты 28 декабря 2024 года), 1500 руб. за декабрь 2024 года (по сроку уплаты 28 января 2025 года), пени вне ЕНС с 29 августа 2024 года по 10 февраля 2025 года в сумме 299,32 руб. обоснованными и подлежащими удовлетворению. Размер пенеобразующей недоимки и расчет пени проверен и признан правильным.

Разрешая вопрос о взыскании пени в ЕНС с 17 апреля 2024 года по 29 января 2025 года в сумме 7526,94 руб., начисленной на страховые взносы в фиксированном размере на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование за 2018, 2020 годы суд приходит к выводу о том, что поскольку пенеобразующая недоимка списана налоговым органом решениями о признании ее безнадежной ко взысканию и списании задолженности от 26 июля 2024 года (№), от 29 января 2025 года (№), пени в ЕНС взысканию не подлежит. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75). Исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.

В соответствии с ч.1 ст.111, ч.1 ст.114 КАС РФ, п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден, подлежит взысканию с ответчика в местный бюджет пропорционально удовлетворенным требованиям, что составляет 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на профессиональный доход, пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, родившегося (дата) в (адрес), проживающего по адресу: (адрес) задолженность по уплате:

налога на профессиональный доход за июль 2024 года в сумме 275,38 руб. (по сроку уплаты 28 августа 2024 года), за сентябрь 2024 года в сумме 2100 руб. (по сроку уплаты 28 октября 2024 года), за октябрь 2024 года в сумме 1050 руб. (по сроку уплаты 28 ноября 2024 года), за ноябрь 2024 года в сумме 1500 руб. (по сроку уплаты 28 декабря 2024 года), за декабрь 2024 года в сумме 1500 руб. (по сроку уплаты 28 января 2025 года);

пени на совокупную обязанность вне ЕНС за период с 29 августа 2024 года по 10 февраля 2025 года в сумме 299,32 руб.

всего в сумме 6724,7 руб.

В удовлетворении остальной части исковых требований Управлению Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования Городской округ город г.Комсомольск-на-Амуре Хабаровского края в сумме 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд через Центральный районный суд г.Комсомольска-на-Амуре Хабаровского края в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Е.А. Фадеева

Решение суда в окончательной форме принято 11 ноября 2025 года