Решение по делу № 2А-529/2025 от 11.07.2025 | Салехардский городской суд (Ямало-Ненецкий автономный округ)

Дело № 2а-529/2025

89RS0001-01-2024-004589-90

Мотивированное решение

составлено 11.07.2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

08 июля 2025 года г. Салехард

Салехардский городской суд Ямало-Ненецкого автономного округа в составе председательствующего Коблова Н.В.,

при секретаре Дейбус А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению управления Федеральной налоговой службы по Ямало-Ненецкому автономному округу к ФИО2 о взыскании задолженности по пеням,

установил:

управление Федеральной налоговой службы по Ямало-Ненецкому автономному округу (далее – УФНС России по Ямало-Ненецкому автономному округу) обратилось в суд с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ФИО2 пени по транспортному налогу, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 13 412 руб. 70 коп.

В обоснование заявленных требований указано, что по состоянию на 28.10.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 13 412 руб. 70 коп. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (неполной уплатой) налогоплательщиком транспортного налога на общую сумму 284 789 руб. 08 коп., страховых взносов на обязательное медицинское страхование на сумму 1609 руб. 97 коп.

В судебное заседание не явились лица, участвующие в деле, извещены надлежащим образом, в связи с чем, суд рассмотрел административное дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно положениям ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период времени) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с названным кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока (п. 1).

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (п. 3).

Сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта (п. 5).

Правила, предусмотренные данной статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов (п. 16).

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период времени) установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 ст. 46 названного кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных этой статьей (п. 1).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (п. 3).

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (п. 4).

Согласно п. 1 ст. 72 Налогового кодекса Российской Федерации одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период времени) пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено данным пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пп. 1 п. 4).

Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с п. 5 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 указанного кодекса (пункт 6).

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Как следует из материалов дела, Шамрай, в 2019 году осуществлял предпринимательскую деятельность, в связи с чем, являлся плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование, в 2017 – 2022 годах являлся собственником следующих транспортных средств:

- КРАЗ 6510, 1995 года выпуска, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права <дата>, дата утраты права <дата>;

- КАМАЗ 55111, 1995 года выпуска, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права <дата>, дата утраты права <дата>;

- ГАЗ 310290, 1996 года выпуска, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права <дата>;

- ВАЗ 21102, 2004 года выпуска, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права <дата>;

- МАЗ 5516А5-380, 2007 года выпуска, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права <дата>, дата утраты права <дата>;

- Бобкэт С175, 2012 года выпуска, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права <дата>;

- КАМАЗ 5511, 1984 года выпуска, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права <дата>, дата утраты права <дата>.

Обязанность по уплате транспортного налога за 2017, 2018, 2020, 2021, 2022 годы надлежащим образом не исполнена, в связи с чем, образовалась задолженность в сумме 284 789 руб. 08 коп., в том числе за:

- 2017 год со сроком уплаты 03.12.2018 – 14 051 руб. 68 коп.;

- 2018 год со сроком уплаты 02.12.2019 – 72 515 руб. 00 коп.;

- 2020 год со сроком уплаты 01.12.2021 – 71 671 руб. 40 коп.;

- 2021 год со сроком уплаты 01.12.2022 – 72 101 руб. 00 коп.;

- 2022 год со сроком уплаты 01.12.2023 – 54 450 руб. 00 коп.,

а также задолженность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 1609 руб. 97 коп., общая сумма задолженности составила 286 399 руб. 05 коп.

Размер недоимки транспортного налога за 2018, 2020, 2021 годы в сумме 216 287 руб. 40 коп. подтверждается вступившими в законную силу решениями Салехардского городского суда по административным делам №а-1275/2020, 2а-1901/2022, 2а-2981/2024 (апелляционное определение №а-1291/2025).

Решением Салехардского городского суда по административному делу №а-2981/2024, с учетом апелляционного определения №а-1291/2025, налоговому органу отказано в требовании о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2017 год в размере 14 051 руб. 68 коп., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 год - 1609 руб. 97 коп.

Административное дело №а-1531/2025 по административному иску налогового органа о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2022 год до настоящего времени не рассмотрено.

По административному делу №а-1275/2020 с ФИО1 была взыскана недоимка по транспортному налогу за 2018 год в размере 72 515 руб. и пени. По данному делу судом <дата> выдан исполнительный лист серии ФС №, на основании которого ОСП по г. Салехарду и Приуральскому району УФССП по Ямало-Ненецкому автономному округу возбуждено исполнительное производство №-ИП о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам в общей сумме 72 779 руб. Задолженность по исполнительному производству погашена в полном объеме, что подтверждается сведениями из личного кабинета Единого портала государственных услуг о задолженности по указанному исполнительному производству, платежными документами от <дата>, <дата>, <дата>. Поскольку последний платеж по исполнительному производству произведен <дата> оснований для начисления пени на недоимку по транспортному налогу за 2018 год за период с <дата> по <дата> не имелось.

Учитывая, что обязанность по уплате налога надлежащим образом не исполнена, задолженность налогоплательщиком не погашена, налоговым органом обоснованно произведено начисление пени на недоимку по транспортному налогу за 2020, 2021 годы за период с 07.12.2023 по 04.03.2024 включительно, согласно уточненной информации административного истца от 30.06.2025. Размер недоимки по транспортному налогу за 2020, 2021 годы составляет 143 772 руб. 40 коп.

Размер пени по транспортному налогу за период с 07.12.2023 по 04.03.2024 составит 6771 руб. 68 коп. Формула расчета следующая: сумма недоимки х ключевая ставка х 1 / 300 х количество календарных дней просрочки.

Расчет пени:

период

дн.

недоимка для пени

ставка, %

делитель

пени, руб.

07.12.2023 – 17.12.2023

143 772, 40

300

790,75

18.12.2023 – 04.03.2024

143 772, 40

300

5980,93

Наличие неисполненной обязанности по уплате налога и пени, отрицательное сальдо по единому налоговому счету, послужило основанием для обращения УФНС России по Ямало-Ненецкому автономному округу к мировому судье судебного участка № 2 судебного района Салехардского городского суда Ямало-Ненецкого автономного округа с заявлением о выдаче судебного приказа, который был вынесен 22.07.2024. Определением мирового судьи судебного участка № 2 судебного района Салехардского городского суда Ямало-Ненецкого автономного округа от 12.09.2024 судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями относительно порядка его исполнения.

С целью принудительного взыскания указанной задолженности по пени, административный истец 14.11.2024 обратился в суд с настоящим административным иском в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования не подлежат удовлетворению, поскольку административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа с нарушением совокупного срока, установленного ст. 69, 70, 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период времени) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период времени) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, то есть в данном случае с 1 января 2023 года.

Исходя из положений п. 1 ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей физического лица, являющегося налогоплательщиком, плательщиком сборов, страховых взносов, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.

Согласно п. 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году" предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Требование № 127 об уплате задолженности по состоянию на 16.05.2023 направлено в адрес Шамрай. Срок для добровольного исполнения требования налоговым органом установлен до 15.06.2023, а к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа ответчик обратился 15.07.2024, то есть по истечении 1 года 1 месяца.

Определением мирового судьи от 12.09.2024 судебный приказ мирового судьи судебного участка № 2 судебного района Салехардского городского суда от 22.07.2024 отменен. В суд с административным исковым заявлением налоговый орган обратился 14.11.2024.

То обстоятельство, что с административным исковым заявлением истец обратился в суд в течение шести месяцев с момента отмены мировым судьей судебного приказа о соблюдении срока на обращение в суд не свидетельствует. Оснований для восстановления пропущенного срока на обращение в суд не имеется, уважительные причины пропуска срока не установлены.

Таким образом, совокупный срок принудительного взыскания с административного истца задолженности по налогу и пеням, исчисляемый в последовательности и продолжительности, установленными ст. 69, 70, 48 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом положений ст. 6.1 названного Кодекса и п. 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500, налоговым органом пропущен без какой-либо уважительной причины.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных требований о взыскании задолженности по пени в размере 13 412 руб. 70 коп.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 175 - 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

решил:

административное исковое заявление управления Федеральной налоговой службы по Ямало-Ненецкому автономному округу к ФИО2 о взыскании задолженности по пеням оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в суд Ямало-Ненецкого автономного округа в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Салехардский городской суд.

Судья Н.В. Коблов

<данные изъяты>