УИД 77RS0030-02-2025-005733-43
Дело № 2а-583/2025
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
адрес 19 ноября 2025 года
Хамовнический районный суд адрес в составе председательствующего судьи Лапиной О.С., при секретаре фио, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-583/2025 по административному иску ФИО1 к ИФНС России №4 по адрес о признании действий незаконными, по встречному иску ИФНС России №4 по адрес к ФИО1 о взыскании недоимки по уплате налога, пени,
УСТАНОВИЛ:
ФИО1 обратился в суд с административным иском к ИФНС России №4 по адрес о признании действий налогового органа по перераспределению (зачету) суммы, уплаченной 29.11.2024 по налоговому уведомлению № 168719005 от 10.08.2024 частично в счет недоимки за прошлый период незаконными, возврате денежных средств на ЕНС и зачете в счет уплаты соответствующих налогов, мотивируя требования тем, что согласно указанному налоговому уведомлению им были добровольно и в установленный срок уплачены налог на доходы физических лиц за 2023 год в размере сумма, земельный налог за 2023 год в размере сумма, налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере сумма, однако без уведомления налогоплательщика указанный платеж был частично перераспределен Инспекцией в счет погашения недоимки по налогу на имущество за 2018-2022 годы.
ИФНС России №4 по адрес подано встречное административное исковое заявление к ФИО1, согласно которому Инспекция просит взыскать с административного ответчика налог на доходы физических лиц за 2023 год в размере сумма, земельный налог за 2023 год в размере сумма, налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере сумма, пени в размере сумма
Свои административные требования ИФНС России №4 по адрес мотивировала тем, что за указанные периоды административный ответчик являлся владельцем имущества, подлежащего налогообложению, а также плательщиком налога на доходы физических лиц.
В связи с тем, что налоги не были оплачены в срок, указанный в налоговом уведомлении, на сумму налогов, подлежащих уплате, были начислены пени.
До настоящего времени задолженность в бюджет не поступила, в связи с чем, ИФНС России №4 по адрес просит суд взыскать недоимку в судебном порядке.
В соответствии с п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.
Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом (ч. 2).
Как следует из абз. 3 п. 1 ст. 393 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
В соответствии со ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (п.1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (п.3).
Уплата налогов является конституционной обязанностью, предусмотренной ст. 57 Конституции Российской Федерации, выражает его вклад в развитие общества. Налогообложение играет ключевую роль для финансирования деятельности государства и муниципальных образований. Конституционная обязанность платить законно установленные налоги и сборы имеет публично-правовой характер. Ее реализация в соответствующих правоотношениях предполагает субординацию, властное подчинение одной стороны другой, а именно: налогоплательщику вменяется в обязанность своевременно и в полном объеме уплатить суммы налога, а налоговому органу, действующему от имени государства, принадлежит полномочие обеспечить ее исполнение налогоплательщиком.
На основании пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии со ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила сумма, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Судом установлено и следует из материалов дела, что ФИО1 2023 году являлся собственником квартиры расположенной по адресу: адрес; земельного участка, расположенного по адресу: адрес, снт Березка, уч. 2/9.
Доказательств того, что вышеуказанное имущество не принадлежало административному ответчику в отчетный период в материалы дела не представлено.
В соответствии со ст. 214.2 НК РФ ФИО1 исчислен НДФЛ с доходов в виде процентов, полученных по вкладам в банках за 2023 год в размере сумма
В адрес фио было направлено налоговое уведомление № 168719005 от 10.08.2024, в котором налогоплательщику предлагалось произвести уплату налогов за 2023 год в общем размере сумма в срок до 02.12.2024.
Также из материалов дела следует, что Инспекцией в адрес налогоплательщика через личный кабинет направлялось налоговое уведомление за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020 в размере сумма. 24.12.2020 налогоплательщику выставлено требование № 159809.
Инспекцией через личный кабинет направлено в адрес налогоплательщика налоговое уведомление за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 в размере 3106,06. Налогоплательщику выставлено требование 15.12.2021 № 71510.
Инспекцией через личный кабинет направлено в адрес налогоплательщика налоговое уведомление за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 в размере сумма. Налогоплательщику выставлено требование 16.12.2022 № 67953.
Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ с 01.01.2023 вводится единый налоговый счет налогоплательщика.
Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Согласно ст. 4 п. 9 пп. 1 требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.
В связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС, Инспекцией в соответствии со ст. 69 НК РФ направлено на исполнение требование от 23.07.2023 № 18654 об уплате задолженности на общую сумму сумма. Срок исполнения, установленный в требовании об уплате – 11.09.2023.
Согласно Постановлению Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 предельный срок выставления требования увеличен на 6 месяцев.
Инспекцией в соответствии со ст. 46 НК РФ принято решение от 11.03.2024 № 2799 о взыскании задолженности в размере сумма (размер отрицательного сальдо единого налогового счета).
Инспекцией в судебный участок № 416 адрес 09.12.2024 направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с фио задолженности на сумму сумма, в том числе, по налогу на имущество физических лиц, в размере сумма, по земельному налогу с физических лиц, в размере сумма, пени в размере сумма
Согласно п. 10 ст. 4 № 263-ФЗ от 14.07.2022 денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 НК РФ.
Довод ФИО1 о том, им полностью уплачена задолженность по уведомлению № 168719005 от 10.08.2024 согласно чек-ордеру от 29.11.2024 судом отклоняется, поскольку не учитывает изменений в законодательстве в связи с принятием Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", введением ст. 11.3. НК РФ (Единый налоговый платеж (ЕНП). Единый налоговый счет (ЕНС)), изменений в ст. 45 НК РФ.
Так, с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей:
Сальдо ЕНС на 1 января 2023 года формируется на основании имеющихся у налоговых органов по стоянию на 31 декабря 2022 года данных, в частности, о суммах неисполненных (до 1 января 2023 года) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов.
Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
На основании п. 3 ст. 75 НК РФ пени начисляются на общую задолженность плательщика по уплате налогов. Количество дней просрочки считается со дня возникновения на ЕНС недоимки, по которой начисляются пени, по день исполнения совокупной обязанности; пени уплачивают за счет средств, поступивших (признаваемых) в качестве ЕНП и учтенных на ЕНС. Если суммы единого платежа недостаточно, а сроки уплаты налогов и взносов совпадают, то платеж учитывается пропорционально сумме, подлежащей погашению.
При этом в силу п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.
На ЕНС налогоплательщика отражены денежные средства в сумме сумма, уплаченные 29.11.2024, которые распределены в соответствии со ст. 45 НК РФ следующим образом:
- налог на имущество физических лиц – сумма (в счет погашения задолженности за периоды с 2018 по 2023 года);
- налог на доходы физических лиц – сумма (в счет уплаты налога по сроку уплаты 02.12.2024);
- земельный налог – 4 199,36 (в счет уплаты налога по сроку 01.12.2023, 01.12.2024);
- пени – сумма
Мировым судьей судебного участка № 416 адрес 26.12.2024 вынесено определение об отмене судебного приказа.
По состоянию на 01.12.2024 у налогоплательщика отсутствовала задолженность по уплате налогов, сборов, пеней, требование № 18654 об уплате задолженности исполнено.
С учетом вышеизложенного, денежные средства, оплаченные ФИО1, были правомерно распределены налоговым органом в счет погашения задолженности за предыдущие периоды, в связи с чем оснований для удовлетворения заявленных ФИО1 административных исковых требований не имеется.
В связи с отражением 02.12.2024 начислений в карточках налоговых обязанностей по налогу на имущество физических лиц, налогу на доходы физических лиц, земельному налогу у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС.
В связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС, Инспекцией в соответствии со ст. 69 НК РФ выставлено через личный кабинет на исполнение требование № 14171 по состоянию на 07.12.2024 об уплате задолженности на общую сумму сумма, в том числе:
- земельный налог в размере сумма
- налог на доходы физических лиц в отношении доходов в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на адрес» в размере сумма
- налог на имущество физических лиц в размере сумма
Инспекцией в соответствии со ст. 46 НК РФ принято решение от 28.01.2025 № 805 о взыскании задолженности в размере сумма (размер отрицательного сальдо единого налогового счета).
В судебный участок № 416 адрес 28.04.2025 направлено заявление о вынесении судебного приказа на сумму сумма Определением мирового судьи от 21.05.2025 судебный приказ от 06.05.2025 был отменен по заявлению должника.
18.06.2025 Инспекцией проведены мероприятия по выводу задолженности, в отношении которой истекли сроки взыскания, из сальдо единого налогового счета на общую сумму сумма: налог на имущество физических лиц в сумме сумма; пени в сумме сумма
Таким образом, инспекция устранила нарушение прав налогоплательщика.
Со встречным административным исковым заявлением в порядке КАС РФ в Хамовнический районный суд адрес налоговый орган обратился 01.09.2025, то есть в пределах установленного законом шестимесячного срока с даты отмены судебного приказа.
С учетом данных обстоятельств, принимая во внимание тот факт, что ФИО1 не представлено доказательств надлежащего исполнения своей обязанности по уплате налогов, суд приходит к выводу об удовлетворении требований встречного иска о взыскании с фио в пользу ИФНС России №4 по адрес НДФЛ за 2023 год в размере сумма, земельного налога за 2023 год в размере сумма, налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере сумма, пени в размере сумма
Проверяя расчет пени, суд находит его обоснованным, поскольку он соответствует закону, в нем отражены период образования задолженности и сведения о ее погашении.
Доводы ФИО1 о том, что Инспекция не направляла в его адрес налоговые уведомления и требования, личный кабинет налогоплательщика у него отсутствовал, суд находит несостоятельными, поскольку они опровергаются материалами дела.
В соответствии с п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, освобождаются государственные органы, выступающие по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, в качестве административных истцов.
Согласно ч. 1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.
Как следует из ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Поскольку налоговый орган освобожден от уплаты государственной пошлины, судебные расходы по делу подлежат взысканию с административного ответчика в размере сумма
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 103, 114, 175-180, 290 КАС РФ, суд,
РЕШИЛ:
В удовлетворении административных исковых требований ФИО1 к ИФНС России №4 по адрес о признании действий незаконными – отказать.
Встречные административные исковые требования ИФНС России №4 по адрес к ФИО1 о взыскании недоимки по уплате налога, пени – удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в пользу ИФНС России №4 по адрес НДФЛ за 2023 год в размере сумма, земельный налог за 2023 год в размере сумма, налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере сумма, пени в размере сумма
Взыскать с ФИО1 в бюджет адрес государственную пошлину в размере сумма
Решение может быть обжаловано в Московский городской суд в течение месяца со дня принятия его в окончательной форме через Хамовнический районный суд адрес.
Мотивированное решение изготовлено 30.03.2026.
Судья О.С. Лапина