Решение по делу № 2А-735/2022 от 30.08.2022 - о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций.

Дело №2а-735/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 августа 2022 года г.Курск

Кировский районный суд г.Курска в составе:

председательствующего судьи Бокадоровой Е.А.,

при секретаре Пиркиной И.Ю.,

с участием административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному иску ИФНС России по г.Курску к ФИО2 ФИО4 о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций,

установил:

ИФНС России по г.Курску обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, указывая, что ФИО2 состоит на налоговом учете в ИФНС России по г.Курску, имеет статус адвоката и является плательщиком налога на доходы физических лиц (далее – НДФЛ). ФИО2 21.05.2021 года представила расчет по НДФЛ с суммой налога за 2020 год к уплате в размере 7241 руб. В установленный срок сумма налога уплачена не была. В соответствии со ст.75 НК РФ, Инспекцией на сумму имеющейся задолженности были начислены пени. Также ФИО2 является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии и страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС, была обязана оплатить сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 года. В соответствии со ст.75 НК РФ, Инспекцией на сумму имеющейся задолженности были начислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 года. Также ФИО2 была обязана оплатить сумму страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с 01.01.2017 года. В соответствии со ст.75 НК РФ, Инспекцией на сумму имеющейся задолженности были начислены пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с 01.01.2017 года. Согласно п.1 ст.19 Закона №250-ФЗ органами Пенсионного фонда РФ, органами Фонда социального страхования РФ осуществляется передача налоговым органам сведений о суммах недоимки, пеней и штрафов по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды РФ, образовавшихся на 01.01.2017 года, а также суммах страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда РФ, Фонда социального страхования РФ по результатам контрольных мероприятий, предусмотренных ст.20 настоящего Федерального закона и проведенных за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности). Отделением Пенсионного Фонда в г.Курске и Курскому району в Инспекцию были переданы сведения о задолженности по страховым взносам, которая образовалась до 01.01.2017 года. В соответствии со ст.69 НК РФ налогоплательщику было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов от 11.09.2021 года №. Исходя из того, что полученное налогоплательщиком требование не было исполнено в установленный законодательством срок и до настоящего времени в полном объеме, ИФНС России по г.Курску было принято решение «О взыскании налога (сбора), пени и штрафов с физического лица через суд, ст.48 НК РФ». Инспекция обратилась в судебный участок №2 ЖАО г.Курска с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности административного ответчика. Мировой судья СУ №2 ЖАО г.Курска вынес судебный приказ по делу №2а-2118/2-2021 о взыскании задолженности с административного ответчика. Однако, определением от 08.04.2022 года указанный судебный приказ отменен. На основании изложенного, с учетом уточнения заявленных требований, ИФНС России по г.Курску просила взыскать с ФИО2 недоимки по: пени по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве ИП, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст.227 НК РФ, в размере 1918 руб., за период с 28.01.2019 года по 10.09.2021 года по требованию № от 11.09.2021 года; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, в размере 2233 руб. 68 коп., в том числе: 330 руб. 18 коп. за период с 28.01.2019 года по 13.11.2019 года, 1903 руб. 50 коп. за период с 01.01.2021 года по 10.09.2021 года по требованию № от 11.09.2021 года; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года), в размере 9964 руб. 70 коп., в том числе: 1683 руб. 24 коп. за период с 28.01.2019 года по 13.11.2019 года, 8281 руб. 46 коп. за период с 01.01.2021 года по 10.09.2021 года по требованию №№ от 11.09.2021 года.

Представитель административного истца, извещенный надлежащим образом, в судебное заседание не явился, ходатайств об отложении дела слушанием не заявил.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании просила в удовлетворении заявленных исковых требований отказать в полном объеме и указала следующее. Направленное ей требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов не соответствует требованиям НК РФ и не содержит сведения о сумме задолженности по налогу, исходя из которой, были начислены пени. На момент выставления данного требования утрачена сама возможность взыскания налоговой задолженности с учетом сроков, названных в абз.1 п.3 ст.46 НК РФ. В поданном к ней административном исковом заявлении причины пропуска срока для обращения в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций, которые суд мог бы расценить в качестве уважительных, административным истцом не указаны и доказательства действительности и наличия таких причин суду не представлены. Ходатайств о восстановлении пропущенного срока не поступало. Также указала, что согласно расчета, представленного истцом, за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии, за 2017 год ей начислено пени в размере 1683 руб. 24 коп., но не учтено, что решением Кировского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ (дело №а-613/10-2019) с нее взыскана часть пени в сумме 56 руб. 35 коп.; за 2020 год ей начислено пени в размере 1318 руб., но не учтено, что часть пени в размере 64 руб. 36 коп. взыскана с нее решением Кировского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ (дело №а-147/9-2022); за 2019 год начислена сумма пени 1046 руб. 47 коп., но она рассчитана без учета уплаченной по решению Кировского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ (дело №а-226/2021) суммы пени в размере 214 руб. 04 коп.; за 2018 год начислено пени в сумме 4949 руб. 31 коп., несмотря на то, что решением Кировского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ (дело №а-790/1-2022) отказано во взыскании суммы основного долга и суммы пени. Кроме того, решением Кировского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ (дело №а-824/5-2019) с нее взыскана сумма пени в размере 535 руб. 28 коп., а решением Кировского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ (дело №а-1215/9-2021) с нее взыскана сумма пени в размере 832 руб. 43 коп., начисленная на задолженность по данному налогу. Всего начислено пени в сумме 9964 руб. Однако, если из данной суммы вычесть вышеуказанные суммы, которые были с нее уже взысканы и суммы пени, начисленные на налоги, по которым истец за давностью утратил права требования, то сумма пени, которую она не может оспорить составит 3312 руб. 23 коп. Согласно расчета, представленного административным истцом, за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального ФОМС, за 2017 год начислено пени в размере 330 руб. 18 коп., при этом, не учтено, что решением Кировского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ (дело №а-613/10-2019) с нее взыскана часть пени в сумме 56 руб.; за 2020 год начислено пени 359 руб. 09 коп., но не учтено, что часть в размере 16 руб.71 коп. взыскана с нее решением Кировского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ (дело №а-147/9-2022); за 2019 год сумма пени в размере 717 руб. 66 коп. рассчитана без учета уплаченной по решению Кировского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ (дело №а-226/2021) суммы пени в размере 50 руб. 20 коп.; за 2018 год начислено пени в сумме 1088 руб. 88 коп., несмотря на то, что решением Кировского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ (дело №а-790/1-2022) отказано во взыскании суммы основного долга и суммы пени. Кроме того, решением Кировского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ (дело №а-824/5-2019) с нее взыскана сумма пени в размере 104 руб. 99 коп., а решением Кировского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ (дело №а-1215/9-2021) с нее взыскана сумма пени в размере 195 руб., начисленная на задолженность по данному налогу. Если из данной суммы вычесть вышеуказанные суммы, которые уже были с нее взысканы из суммы пени, начисленные на налоги, по которым истец за давностью утратил права требования, то сумма пени, которую она не может оспорить, составит 916 руб. 22 коп. По НДФЛ за 2019 начислено пени 657 руб. 57 коп., однако не представлено доказательств того, что не утрачена возможность взыскания суммы основного долга; за 2016 год начислено пени 1260 руб. 79 коп. на сумму аванса 6786 руб., однако также не представлено доказательств того, что не утрачена возможность взыскания суммы основного долга. Полагает, что пени по указанному налогу начислены необоснованно и взысканию не подлежат.

Выслушав административного ответчика, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ст.54 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пп.1 п.3.4 ст.23 НК РФ на налогоплательщика возлагается обязанность уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

Порядок производства по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций с физических лиц регулируется главой 32 КАС РФ.

Согласно ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст.419 НК РФ индивидуальные предприниматели и адвокаты являются плательщиками страховых взносов.

В силу п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п.1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (абз.1 п.2).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абз.3 п.2).

В соответствии со ст.432 НК РФ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст. 69 и 70 НК РФ.

В соответствии со ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В соответствии с п.2 ст.57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно п.3, 4 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего дня за установленным законодательством. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Судом установлено, что ФИО2 имеет статус адвоката, состоит на налоговом учете в ИФНС России по <адрес> и в соответствии с налоговым законодательством является плательщиком налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст.227 НК РФ; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС.

Административный ответчик ФИО2 была обязана оплатить налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст.227 НК РФ за 2014 год – 3120 руб. (доначислено налога по КНП), за 2016 год – 24861 руб., аванс – 6786 руб., за 2017 год – 19578 руб., за 2019 год – 10296 руб., за 2020 год – 7241 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в федеральный фонд ОМС, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, за 2017 год в размере 4590 руб., за 2018 год в размере 5840 руб., за 2019 год в размере 6884 руб., за 2020 год в размере 8426 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2017 год в размере 23400 руб., за 2018 год в размере 26545 руб., за 2019 год в размере 29354 руб., за 2020 год в размере 32448 руб.

В установленный законом срок уплаты суммы начисленных налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст.227 НК РФ, страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование, налогоплательщиком ФИО1 уплачены не были, в связи с чем, на сумму имеющейся недоимки начислены пени.

Налоговым органом ФИО2 через личный кабинет налогоплательщика было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате: пени по НДФЛ в размере 1158 руб. 20 коп., начисленных на недоимку по НДФЛ в размере 3120 руб.; пени по НДФЛ в размере 10271 руб. 45 коп., начисленных на недоимку по НДФЛ в размере 7241 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, в размере 1683 руб. 24 коп., начисленных на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 23400 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, в размере 8281 руб. 46 коп., начисленных на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, в размере 32448 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, в размере 330 руб. 18 коп., начисленных на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, в размере 4590 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, в размере 1903 руб. 50 коп., начисленных на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, в размере 8426 руб., в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением налогоплательщиком указанного требования, ИФНС России по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ обратилась к мировому судье СУ № судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей СУ № судебного района <адрес> был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 в пользу ИФНС России по <адрес> задолженности по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве ИП, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст.227 НК РФ за 2020 год в размере 7241 руб., пени по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве ИП, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст.227 НК РФ за 2014 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 186 руб. 81 коп., за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6867 руб., за 2017 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3650 руб. 30 коп., за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 657 руб. 57 коп., за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 19 руб. 56 коп., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 67 руб. 46 коп., а всего 11449 руб. 21 коп.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ), за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1683 руб. 24 коп., за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4949 руб. 31 коп., за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2013 руб. 69 коп., за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1318 руб. 46 коп., а всего 9964 руб. 70 коп.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 27 руб. 27 коп.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 330 руб. 18 коп., за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1088 руб. 88 коп., за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 472 руб. 24 коп., за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 342 руб. 38 коп., а всего 2233 руб. 68 коп., а также государственной пошлины в размере 563 руб. 74 коп.

Определением мирового судьи СУ № судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ был отменен.

Судом установлено и следует из материалов дела, что размер задолженности ФИО2 на момент рассмотрения настоящего дела по вышеуказанному требованию № составляет 14116 руб. 74 коп., в том числе: пени по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве ИП, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст.227 НК РФ, в размере 1918 руб. 36 коп. (недоимка за 2016, 2019 г.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, в размере 2233 руб. 68 коп. (за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 330 руб. 18 коп., за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1088 руб. 88 коп., за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 472 руб. 24 коп., за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 342 руб. 38 коп.); пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в размере 9964 руб. 70 коп. (за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1683 руб. 24 коп., за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4949 руб. 31 коп., за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2013 руб. 68 коп., за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1318 руб. 47 коп.).

Исходя из правовой позиции Конституционного Суда РФ, изложенной в постановлении от 15 июля 1999 г. N 11-П, пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога.

В силу пунктов 5, 6 статьи 75 Налогового кодекса РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статей 46 - 48 этого Кодекса РФ.

С учетом приведенных норм пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Таким образом, исходя из вышеуказанных норм и правовых позиций, пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок давности и по дополнительному. Обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.

В силу ч.4 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Рассматривая требования административного истца в части взыскания с административного ответчика пени по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве ИП, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст.227 НК РФ, в размере 1918 руб. 36 коп. (по недоимке по налогу за 2016 и 2019 годы) суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований в данной части.

При этом, суд не принимает во внимание доводы административного ответчика о том, что административным истцом не представлено доказательств того, что не утрачена возможность взыскания суммы основного долга, так как решением Кировского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ (дело №а-1215/9-2021), вступившим в законную силу, с административного ответчика ФИО2 уже взыскана недоимка по НДФЛ за 2019 год в размере 10296 руб., а решением Кировского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ (дело №а-213/2022), вступившим в законную силу, с административного ответчика ФИО2 взыскана недоимка по НДФЛ за 2016 года в размере 6582 руб.

Рассматривая требования административного истца в части взыскания с административного ответчика пени по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование, начисленных на недоимки по страховым взносам за 2017-2020 годы, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика ФИО2 пени: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в размере 5015 руб. 39 коп. (за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1683 руб. 24 коп., за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2013 руб. 68 коп., за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1318 руб. 47 коп.); по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, в размере 1144 руб. 80 коп. (за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 330 руб. 18 коп., за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 472 руб. 24 коп., за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 342 руб. 38 коп.).

Недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с ДД.ММ.ГГГГ (за 2017 год) в размере 23400 руб. и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС с ДД.ММ.ГГГГ (за 2017 год) в размере 4590 руб. взыскана с ФИО2 решением Кировского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ (дело №а-613/10-2019), вступившим в законную силу.

Недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда ОМС, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, за 2019 год в размере 6884 руб. т по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) за 2019 год в размере 29354 руб. взыскана с ФИО2 решением Кировского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ (дело №а-226/2021), вступившим в законную силу.

Недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда ОМС, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, за 2020 год в размере 8426 руб. и по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ), за 2020 год в размере 32448 руб. взыскана с ФИО2 решением Кировского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ (дело №а-147/9-2022), вступившим в законную силу.

Как указано выше, согласно пунктам 1 и 2 ст.75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой суммы налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.5 ст.75); порядок исполнения обязанности по уплате налога налогоплательщиком – физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (ст. 45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (п.2 ст.48). С учетом изложенного, законоположения ст.75 НК РФ, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-О).

Судом установлено, что решением Кировского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, вступившим в законную силу, в удовлетворении административных исковых требований ИФНС России по <адрес> к ФИО2 о восстановлении срока на подачу административного иска и взыскании задолженности по страховым взносам в фиксированном размере в ПФ РФ за 2018 год в размере 26545 руб., пени в сумме 679 руб. 58 коп.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2018 год в сумме 5840 руб. и пени в сумме 133 руб. 30 коп., отказано, так как на дату обращения с данным административным иском административный истец утратил право на принудительное взыскание задолженности по данным обязательным платежам.

Исходя из изложенного, суд принимает во внимание доводы возражений административного ответчика в указанной части и приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных исковых требований в части взыскания с административного ответчика пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1088 руб. 88 коп. и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4949 руб. 31 коп.

Доводы административного ответчика о том, что при начислении ей пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 1683 руб. 24 коп. и пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 330 руб. 18 коп., административным истцом не учтено, что решением Кировского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ (дело №а-613/10-2019) с нее уже взыскана часть пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 56 руб. 35 коп. и часть пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 56 руб., суд не принимает во внимание, поскольку они опровергаются материалами административного дела №а-613/10-2019.

Решением Кировского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, вступившим в законную силу, с ФИО2 в пользу ИФНС России по <адрес> взыскана недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с ДД.ММ.ГГГГ (за 2017) в размере 23400 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с ДД.ММ.ГГГГ в размере 287 руб. 24 коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС с ДД.ММ.ГГГГ (за 2017 год) в размере 4590 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС с ДД.ММ.ГГГГ в размере 56 руб. 35 коп. При этом, как следует из имеющегося в материалах дела расчета задолженности по пени, указанная взысканная судом сумма пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование начислена за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (119 руб. 15 коп.), с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (168 руб. 09 коп.); сумма пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование начислена за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (56 руб. 35 коп.).

В рассматриваемом административном деле, административный истец просит взыскать сумму пени по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование за иной период времени (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), в силу чего, взысканная указанным выше решением суда сумма пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование не может быть учтена в расчете.

Суд также не принимает во внимание доводы административного ответчика ФИО2 о том, что при начислении ей пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 1318 руб. и пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 359 руб. 09 коп., административным истцом не учтено, что решением Кировского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ (дело №а-149/9-2022) с нее уже взыскана часть пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 64 руб. 36 коп. и часть пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 16 руб. 71 коп.; о том, что ей начислена сумма пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 1046 руб. 47 коп., которая рассчитана без учета уплаченной по решению Кировского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ (дело №а-226/2021) суммы пени в размере 214 руб. 04 коп.; о том, что ей начислена сумма пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 717 руб. 66 коп., которая рассчитана без учета уплаченной по решению Кировского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ суммы пени в размере 50 руб. 20 коп.; при расчете пени не учтено, что решением Кировского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ (дело №а-824/5-2019) с нее взыскана сумма пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 535 руб. 28 коп., сумма пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 104 руб. 99 коп., а решением Кировского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ (дело №а-1215/9-2021) с нее взыскана сумма пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 832 руб. 43 коп., сумма пени на обязательное медицинское страхование в размере 195 руб., так как они опровергаются имеющимся в материалах дела расчетом суммы пени, который судом проверен, и признан верным.

Кроме того, как следует из материалов административного дела №а-824/5-2019, в том числе имеющегося в материалах дела расчета пени, взысканная судом по решению Кировского районного суда <адрес> сумма пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 535 руб. 28 коп., а также сумма пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 104 руб. 99 коп. рассчитаны за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, тогда как в рассматриваемом деле административный истец просит взыскать суммы пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за иной период времени (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Иные доводы возражений административного ответчика не нашли своего подтверждения в ходе судебного разбирательства и опровергаются вышеприведенными доказательствами.

Срок обращения в суд с заявленными требованиями, предусмотренный ч.3 ст.48 НК РФ, согласно которой требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, административным истцом соблюден.

Исходя из изложенного, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении заявленных исковых требований.

В силу ч.1 ст.114 КАС РФ с ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск ИФНС России по <адрес> удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 ФИО5, ИНН №, проживающей по адресу: <адрес>, недоимки:

по пени по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст.227 НК РФ, за 2016 год в размере 1260 руб. 79 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за 2019 год в размере 657 руб. 57 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, в размере 1144 руб. 80 коп. (за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 330 руб. 18 коп., за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 472 руб. 24 коп., за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в - 342 руб. 38 коп.);

по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в размере 5015 руб. 39 коп. (за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 1683 руб. 24 коп., за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 2013 руб. 68 коп., за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 1318 руб. 47 коп.).

В остальной части в удовлетворении исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО2 ФИО6, ИНН № проживающей по адресу: <адрес>, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Курский областной суд через Кировский районный суд г.Курска в срок, в течение месяца со дня составления мотивированного решения – 13.09.2022 года.

Судья: Е.А. Бокадорова