Дело №а-14652/2025

УИД 50RS0№-96

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 декабря 2025 года <адрес>

Видновский городской суд <адрес> в составе председательствующего судьи Фирсовой Т.С., при секретаре судебного заседания ФИО2, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску ФИО1 к Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> о признании действий незаконными, обязании вернуть денежные средства, признании задолженности безнадежной к взысканию и обязании произвести перерасчет,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратился в суд с административным иском к Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес>, в котором, с учетом уточненных требований, просит признать незаконными действия Межрайонной ИФНС России № по <адрес> по списанию с расчетного счета ИП ФИО1 задолженности физического лица ФИО1 по транспортному налогу за 2018, 2019, 2020 год и соответствующих пени; обязать налоговую инспекцию вернуть списанные денежные средства истцу; признать безнадежной к взысканию задолженность по транспортному налогу за 2018, 2019, 2020 год и соответствующие пени; списать безнадежные к взысканию суммы.

В обоснование иска указывает, что, согласно решению № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (ИП ФИО1) при отсутствии судебных приказов или исполнительных листов в счет погашения задолженности физического лица ФИО1 по транспортному налогу за 2018, 2019, 2020 года и пеней за несвоевременную уплату, списаны следующие денежные средства:

- недоимка по транспортному налогу за 2018 год в размере № рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ в размере № рублей;

- недоимка по транспортному налогу за 2019 год в размере № рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере № рублей;

- недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере № рублей, а также пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере № рублей.

Административный истец ФИО1 в судебное заседание явился, требования поддержал, иск просил удовлетворить и пояснил, что задолженность списана со счета налогоплательщика незаконно; просит признать недоимку безнадежной к взысканию и исключить недоимку из карточки расчетов с бюджетом, поскольку безнадежная к взысканию задолженность не может быть взыскана; НК РФ предусмотрен различный порядок взыскания задолженности в отношении индивидуальных предпринимателей и в отношении физических лиц; взыскание задолженности по налогам и страховым взносам в отношении индивидуальных предпринимателей производится налоговым органом в бесспорном порядке, в то время как в отношении налоговой задолженности физических лиц НК РФ закрепляет исключительно судебный порядок ее взыскания путем обращения налогового органа с соответствующим требованием в суд.

Представитель административного ответчика Межрайонной ИФНС России № по <адрес> по доверенности ФИО3 в судебном заседании возражала против удовлетворения заявленных требований и пояснила, что налоговой инспекцией приняты все меры для взыскания задолженности; с ДД.ММ.ГГГГ в связи с формированием ЕНС недоимка физического лица может быть взыскана с любого счета – как физического лица, так и индивидуального предпринимателя; разделения задолженности больше нет и взыскание идет со счетов, где есть деньги; запрета на списание задолженности физического лица со счета ИП не существует; налогоплательщик уклоняется от оплаты налога и налоговая инспекция принимает все меры для пополнения дефицитного бюджета.

Заслушав доводы сторон, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

ФИО1 в силу ст.357 НК РФ в 2018, 2019, 2020 годах являлся плательщиком транспортного налога.

Согласно п. 1 ст. 397, п. 1 ст. 409 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время и зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствие с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

На основании ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ч.1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии с аб.2 п. 6 ст. 69 НК РФ в случае уклонения налогоплательщика или его представителя от получения требования об уплате налога указанное требование направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо в размере 141 649,20 рублей.

Из материалов дела усматривается, что ФИО1 через информационный ресурс «Личный кабинет налогоплательщика» направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога.

Требование от ДД.ММ.ГГГГ № содержит сведения о недоимке в отношении следующей задолженности на сумму:

- по транспортному налогу в размере № рублей;

- по страховым взносам в общей сумме № рублей;

- по пени в общей сумме № руб.

В установленный срок до ДД.ММ.ГГГГ требование об уплате налога не исполнено.

Согласно ч.1 ст.46 НК РФ в случае наличия задолженности, возникшей в связи с неуплатой или неполной уплатой налога, обязанность по его уплате исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства … индивидуального предпринимателя, не утратившего свой статус на дату принятия решения о взыскании задолженности …, в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа … посредством размещения …. решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации …. в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета.

В случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности или по поручению налогового органа на перевод электронных денежных средств, в том числе в случае формирования положительного либо нулевого сальдо единого налогового счета (ч.3 ст.46 НК РФ, ред. от ДД.ММ.ГГГГ).

Согласно ч.4 ст.46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит.

В связи с неисполнением требования, налоговый орган в установленные сроки (в течение двух месяцев) вынес решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, на сумму актуального отрицательного сальдо ЕНС в размере 147 061,52 рублей.

ФИО1 не согласился с решением № от ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ обратился с жалобой в УФНС России по <адрес>.

Решением УФНС России по <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ жалоба оставлена без удовлетворения.

Решение направлено в банк на счета налогоплательщика и исполнено, что подтверждается платежными поручениями № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму № рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму № рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму № рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму № рублей.

В соответствии с п.3 ч.8 ст.45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения.

С ДД.ММ.ГГГГ требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика с детализированной информацией и считается действующим до момента перехода данного сальдо через ноль. В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

В связи с формированием единого отрицательного сальдо, решение № от ДД.ММ.ГГГГ включало в себя задолженность как физического лица ФИО1, так и индивидуального предпринимателя ФИО1, и подлежало исполнению до полного погашения общей задолженности как физического лица, так и индивидуального предпринимателя в бесспорном порядке.

Таким образом, действия налоговой инспекции по списанию задолженности физического лица ФИО1 со счета, открытого ИП ФИО1, являются законными и обоснованными.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от ДД.ММ.ГГГГ N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

На основании пп. 1 п. 1 ст. 21 НК РФ ответчик также вправе был получить информацию в налоговом органе о порядке уплаты транспортного налога, поскольку достоверно знал о том, что при наличии зарегистрированных за ним транспортных средств и права собственности на объект недвижимого имущества обязан уплачивать соответствующий налог.

Как следует из возражений налоговой инспекции, административный ответчик в связи с нарушением срока оплаты налогов обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебных приказов в установленные сроки, а именно:

- ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Видновского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ № на сумму № рублей по транспортному налогу за 2018 год и пени; ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен по заявлению должника;

- решением Видновского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу № удовлетворены административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2018 год в размере № руб. и пени в размере № руб.;

- ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Видновского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ № на сумму № рублей по транспортному налогу за 2019 год и пени; ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен по заявлению должника;

- ДД.ММ.ГГГГ. мировым судьей судебного участка № Видновского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ № на сумму № рублей по транспортному налогу за 2020 год и пени; ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен по заявлению должника.

Таким образом, налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию спорной задолженности по транспортному налогу за 2018, 2019, 2020 года, однако административный истец неоднократно отменял судебные приказы.

Следовательно, информация о суммах налога и его исчислении до налогоплательщика была доведена не только налоговыми уведомлениями и требованием об уплате налога, но и в рамках приказного производства; однако, и после отмены судебного приказа на основании поданных административным ответчиком возражений, обязанность по их уплате им не была исполнена, что прямо указывает на уклонение от уплаты налога и недобросовестное поведение ФИО1 как налогоплательщика.

Согласно статье 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях:

1) ликвидации организации в соответствии с законодательством Российской Федерации или законодательством иностранного государства, исключения юридического лица из Единого государственного реестра юридических лиц по решению регистрирующего органа в случае вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства в связи с возвратом взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктом 3 или 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», - в части недоимки, задолженности по пеням и штрафам, не погашенных по причине недостаточности имущества организации и (или) невозможности их погашения учредителями (участниками) указанной организации в пределах и порядке, которые установлены законодательством Российской Федерации;

2) признания банкротом индивидуального предпринимателя в соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» - в части недоимки, задолженности по пеням и штрафам, не погашенных по причине недостаточности имущества должника;

2.1) признания банкротом гражданина в соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» - в части недоимки, задолженности по пеням и штрафам, не погашенных по итогам завершения расчетов с кредиторами в соответствии с указанным Федеральным законом;

3) смерти физического лица или объявления его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации, - по всем налогам, сборам, страховым взносам, а в части налогов, указанных в пункте 3 статьи 14 и статье 15 настоящего Кодекса, - в размере, превышающем стоимость его наследственного имущества, в том числе в случае перехода наследства в собственность Российской Федерации;

4) принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам;

4.1) вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», если с даты образования недоимки и (или) задолженности по пеням и штрафам, размер которых не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, прошло более пяти лет;

4.2) снятия с учета в налоговом органе иностранной организации в соответствии с пунктом 5.5 статьи 84 настоящего Кодекса;

4.3) принятия судом акта о возвращении заявления о признании должника банкротом или прекращении производства по делу о банкротстве в связи с отсутствием средств, достаточных для возмещения судебных расходов на проведение процедур, применяемых в деле о банкротстве:

5) в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Таким образом, признание задолженности безнадежной и последующее списание задолженности перед бюджетом должно осуществляться при условии признания данной задолженности безнадежной к взысканию при отсутствии у налогоплательщика реальной, обусловленной обстоятельствами экономического, социального и юридического характера возможности погасить числящуюся за ним недоимку и задолженность.

Однако доказательств отсутствия у административного истца фактической возможности уплатить образовавшуюся задолженность суду не представлено.

Таким образом, судом не установлено ни одного из вышеуказанных оснований для признания недоимки и задолженности безнадежной к взысканию.

Кроме того, поскольку задолженность за 2018, 2019, 2020 года погашена, она не может являться безнадежной к взысканию, поскольку сам факт поступления денежных средств доказывает возможность оплаты задолженности.

По смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

На основании вышеизложенного, и, руководствуясь ст. ст. 174, 175 - 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ФИО1 к Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> о признании действий незаконными, обязании вернуть денежные средства, признании задолженности безнадежной к взысканию и обязании произвести перерасчет – оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Видновский городской суд в течение одного месяца с момента его вынесения в окончательной форме.

Судья Т.С. Фирсова

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.