Дело № 2-281/2023

УИД 13RS0023-01-2022-005037-30

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Саранск 18 января 2023 года Ленинский районный суд г. Саранска Республики Мордовия в составе:

председательствующего судьи Догоровой Е.Ю.,

при секретаре судебного заседания Абдулловой А.Х.,

с участием в деле:

истца – ФИО3,

ответчика – Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Мордовия, в лице представителя ФИО4, действующей на основании доверенности от 26 мая 2022 года,

третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, нотариуса Саранского нотариального округа ФИО5,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску ФИО3 к Управлению Федеральной налоговой службы России по Республике Мордовия о включении в наследственную массу денежных средств, признании права на получение налогового вычета, возложении обязанности произвести выплату налогового вычета,

установил:

ФИО3 обратилась в суд с иском к Управлению Федеральной налоговой службы России по Республике Мордовия о включении в наследственную массу денежных средств, признании права на получение налогового вычета, возложении обязанности произвести выплату налогового вычета.

В обоснование заявленных требований указала, что 6 мая 2022 г. умер ее родной брат ФИО1.

В связи со смертью ФИО1 нотариусом было открыто наследственное дело № 148/2022.

Она обратилась с заявлением о принятии наследства и сообщила о наличии у наследодателя счета в банке и денежной суммы по возврату налога в сумме 58501 руб.

14 ноября 2022 г. нотариус выдала свидетельство о праве на наследство по закону на получение денежных средств с банковского счета наследодателя, в части оформления наследственных прав на наследственный вычет она получила отказ в совершении нотариального действия.

Постановление об отказе в совершении нотариального действия мотивировано тем, что камеральная налоговая проверка 3 НДФЛ декларации наследодателя завершена 29 июня 2022 г., соответственно, денежная сумма в размере 58501 руб., подлежащая возврату из бюджета на день открытия наследства – 6 мая 2022 г. отсутствовала в наследственной массе.

При вынесении постановления об отказе в совершении нотариального действия от 29 ноября 2022 г. нотариус достоверно установила, что наследодатель своевременно обратился в налоговый орган и предоставил налоговую декларацию 3 НДФЛ за налоговые периоды 2018-2021 гг. В декларации заявлен имущественный вычет за покупку жилого дома в сумме 58501 руб. на основании п. 10 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации, однако, получить налоговый вычет ее брат не успел в связи со смертью.

Просит включить в наследственную массу ФИО1, умершего 6 мая 2022 г., денежные средства в размере 58501 руб., причитавшиеся ФИО1 в качестве налогового вычета.

Признать за ФИО3 право на получение налогового вычета в сумме 58501 руб. в порядке наследования после смерти ФИО1.

Обязать ответчика произвести выплату налогового вычета в порядке наследования после смерти ФИО1, умершего 6 мая 2022 года, в пользу ФИО3, в сумме 58501 руб.

В судебном заседании истец ФИО3 исковые требования поддержала, просила удовлетворить в полном объеме.

В судебном заседании представитель ответчика Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Мордовия ФИО4 исковые требования не признала, просила отказать в их удовлетворении.

В судебное заседание третье лицо, не заявляющее самостоятельных требований относительно предмета спора, нотариус Саранского нотариального округа ФИО5, не явилась, о времени и месте судебного заседания была извещена своевременно и надлежаще, о причинах неявки суд не известила, представила заявление о рассмотрении гражданского дела в ее отсутствие.

На основании частей 3, 5 статьи 167 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, согласно которым суд вправе рассмотреть дело в случае неявки кого-либо из лиц, участвующих в деле и извещенных о времени и месте судебного заседания, если ими не представлены сведения о причинах неявки или суд признает причины их неявки неуважительными, суд рассматривает дело в отсутствие третьего лица, поскольку им не представлены сведения о причинах неявки.

Выслушав пояснения участников процесса, исследовав имеющиеся доказательства по делу, и, оценив их в совокупности, суд находит, что исковые требования подлежат удовлетворению, по следующим основаниям.

В силу пункта 2 статьи 218 Гражданского кодекса Российской Федерации, в случае смерти гражданина право собственности на принадлежавшее ему имущество переходит по наследству к другим лицам в соответствии с завещанием или законом.

Согласно статье 1112 Гражданского кодекса РФ Гражданского кодекса Российской Федерации, в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности.

Не входят в состав наследства права и обязанности, неразрывно связанные с личностью наследодателя: это право на алименты, на возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью, а также права и обязанности, переход которых в порядке наследования не допускается данным Кодексом или другими законами.

Как следует из материалов дела, ФИО3 является сестрой ФИО1, умершего 6 мая 2022 г. (свидетельство о смерти №).

1 сентября 2022 г. ФИО3 обратилась к нотариусу Саранского нотариального округа ФИО5 с заявлением о принятии наследства. При этом указала, что наследственное имущество состоит из прав на денежные средства, находящиеся на счетах в ПАО Сбербанк, с причитающимися процентами и компенсациями. Также указала наследником племянника ФИО2.

30 сентября 2022 г. к нотариусу Саранского нотариального округа ФИО5 обратился племянник ФИО1 - ФИО2, который указал, что отказывается от причитающегося наследства по закону после умершего 6 мая 2022 г. дяди ФИО1

14 ноября 2022 г. ФИО3 обратилась к нотариусу Саранского нотариального округа ФИО5 с заявлением о принятии наследства. При этом указала, что наследственное имущество состоит из недополученного налогового вычета.

14 ноября 2022 г. нотариусом Саранского нотариального округа ФИО5 выдано свидетельство о праве на наследство по закону, согласно которому наследником указанного в свидетельстве имущества является ФИО3 Наследственное имущество состоит из прав на денежные средства, находящиеся на счетах ПАО «Сбербанк России».

Постановлением нотариуса Саранского нотариального округа ФИО5 от 29 ноября 2022 г. за регистрационным номером № ФИО3 отказано в совершении нотариального действия о включении недополученного имущественного налогового вычета в наследственную массу и выдаче свидетельства о праве на наследство, поскольку подтверждение суммы, подлежащей возврату из бюджета, по результатам камеральной проверки произошло после дня смерти ФИО1, а именно 29 июня 2022 г., т.е. на момент открытия наследства сумма отсутствовала.

Согласно материалам гражданского дела, 28 апреля 2022 г. ФИО1 в адрес налогового органа на бумажном носителе представлены налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2018, 2019, 2020, 2021 гг. Согласно представленным декларациям, ФИО1 заявлен имущественный налоговый вычет, сумма налога, подлежащая возврату из бюджета в общей сумме составила 58 501 руб.

Ответчик в отзыве на исковое заявление указал, что в ходе последовавших камеральных налоговых проверок расхождений не установлено, заявленный налоговый вычет в сумме 58501 руб. и возврат налог на доходы физических лиц в данной сумме подтверждены, камеральная проверка завершена 29 июня 2022 г.

Возврат налога на доходы физических лиц в сумме 58501 руб. по заявлению ФИО1 не произведен, в связи с поступившей информацией о его смерти.

2 декабря 2022 г. ФИО3 обратилась в УФНС России по Республике Мордовия с заявлением о причине не перечисления денежных средств за ФИО1

Письмом УФНС России по Республике Мордовия от 14 декабря 2022 г. исх. № 24-14/27480 ФИО3 было сообщено, что Налоговым кодексом Российской Федерации не предусмотрен возврат излишне уплаченных платежей наследникам умершего физического лица.

Согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации, при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 данного Кодекса, налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

Имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено этой статьей (пункт 7 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации).

Исходя из системного толкования положений статей 210 - 220 Налогового кодекса Российской Федерации право налогоплательщика на предоставление имущественного налогового вычета считается реализованным после соблюдения процедуры, предусматривающей обращение в налоговый орган и предоставление подтверждающих право документов по окончании каждого налогового периода, которым в соответствии со статьей 216 Налогового кодекса Российской Федерации признается календарный год.

По смыслу данных положений законодательства о налогах и сборах, реализация права на получение налогового вычета за каждый налоговый период является основанием для возникновения права на возврат уплаченного налога только за указанный период.

Суд отмечает, что не может быть отнесено к имущественным правам, подлежащим включению в наследственную массу в соответствии со статьей 1112 Гражданского кодекса Российской Федерации только право на получение в будущем налогового вычета, поскольку к налоговым отношениям, в том числе, по предоставлению и реализации права на получение налогового вычета истцом в будущем, гражданское законодательство не может быть применено в силу положений пункта 3 статьи 2 Гражданского кодекса Российской Федерации, а налоговым законодательством переход права наследодателя на предоставление налогового вычета к наследникам не предусмотрено.

Вместе с тем налоговое законодательство не содержит ограничений для получения налогового вычета наследниками после смерти налогоплательщика, если при жизни наследодатель воспользовался своим правом на получение имущественного налогового вычета.

Как усматривается из материалов дела, ФИО1 воспользовался правом на получение налогового вычета за 2018-2021 гг. Между тем, выплата не была произведена лишь по причине смерти.

Учитывая, что ФИО1 при жизни воспользовался своим правом на получение имущественного налогового вычета, поскольку им были соблюдены все условия для его получения, суд приходит к выводу о возможности включения денежной суммы в состав наследственного имущества после смерти ФИО1, признает за истцом право на наследственное имущество и возлагает на ответчика обязанность по выплате указанной суммы истцу.

Кроме того, суд учитывает, что размер требуемой истцом суммы имущественного налогового вычета ответчиком не оспорен.

При указанных обстоятельствах, заявленные требования ФИО3 к Управлению Федеральной налоговой службы России по Республике Мордовия о включении в наследственную массу денежных средств, признании права на получение налогового вычета, возложении обязанности произвести выплату налогового вычета, подлежат удовлетворению.

Исходя из изложенного, оценивая достаточность и взаимную связь представленных сторонами доказательств в их совокупности, разрешая дело по представленным доказательствам, в пределах заявленных истцом требований и по указанным им основаниям, руководствуясь статьями 194-199 ГПК Российской Федерации, Ленинский районный суд г. Саранска Республики Мордовия,

решил:

исковые требования ФИО3 к Управлению Федеральной налоговой службы России по Республике Мордовия о включении в наследственную массу денежных средств, признании права на получение налогового вычета, возложении обязанности произвести выплату налогового вычета, удовлетворить.

Включить в наследственную массу ФИО1, умершего 6 мая 2022 года, денежные средства в размере 58501 рублей, причитавшиеся ФИО1 в качестве налогового вычета.

Признать за ФИО3, паспорт <данные изъяты>, право на получение наследственного имущества, оставшегося после смерти ФИО1 в виде налогового имущественного вычета в размере 58501 (пятьдесят восемь тысяч пятьсот один) рубль.

Обязать Управление Федеральной налоговой службы России по Республике Мордовия произвести выплату налогового вычета в порядке наследования после смерти ФИО1, умершего 6 мая 2022 года, в пользу ФИО3, в сумме 58501 (пятьдесят восемь тысяч пятьсот один) рубль.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Мордовия в течение месяца со дня принятия в окончательной форме через Ленинский районный суд г. Саранска Республики Мордовия.

Судья Ленинского районного суда

г. Саранска Республики Мордовия Е.Ю. Догорова

Мотивированное решение суда изготовлено 23 января 2023 года.

Судья Е.Ю. Догорова