Решение по делу № 2А-536/2025 от 10.02.2025

Дело №а-536/2025

25RS0№-96

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 февраля 2025 года <.........> края

Находкинский городской суд <.........> в составе:

председательствующего судьи Комаровой В.А.,

при секретаре ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по <.........> о взыскании с ФИО1 задолженности по пене, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством сроки, в размере 10 770,07 рублей,

установил:

Межрайонная ИФНС России № по <.........> обратилась в суд с административным исковым заявлением, уточненным в ходе судебного заседания, к ФИО1, указав, что административный ответчик имеет задолженность по пене, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством сроки за период с ДД.ММ.ГГ. по ДД.ММ.ГГ., которая подлежит взысканию.

Кроме того, МИФНС России № по <.........> также просит восстановить пропущенный процессуальный срок на взыскание с ФИО1 пени в размере 223,46 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по <.........> не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие представителя МИФНС России № по <.........>.

Представителем налогового органа представлены письменные уточнения требований административного искового заявления, в которых указано, что состав совокупной обязанности в сумме 156 693,71 рублей, на которую начислена пеня в размере 10 770,07 рублей включает в себя: налог на доходы физических лиц за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГ. в размере 153 191,81 рублей (судебный приказ №а-3317/2020 от ДД.ММ.ГГ.); транспортный налог в сумме 3 247,90 рублей, в том числе: за 2017 год в размере 2057,90 рублей (судебный приказ №а-905/2021-103 от ДД.ММ.ГГ.); за 2018 год в размере 1 190,00 рублей (судебный приказ №а-905/2021-103 от ДД.ММ.ГГ.); налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 243,00 рублей (судебный приказ №а-2365/2023 от ДД.ММ.ГГ.); земельный налог за 2020 год в размере 11,00 рублей (решение Находкинского городского суда <.........> от ДД.ММ.ГГ. по делу №а-4730/2024).

В отношении недоимки по транспортному налогу в сумме 3 247,90 рублей был вынесен судебный приказ №а-905/2021-103 от ДД.ММ.ГГ., который был отменен, дальнейшие меры не применялись. В связи с указанным, недоимка в размере 3 247,90 рублей исключена из состава совокупной обязанности для расчета взыскиваемой в настоящем иске пени. Остаток задолженности по пене составляет 10 546,61 рублей. В связи с непринятием мер по взысканию основного долга, пени в размере 223,46 рублей, исчисленные на недоимку по транспортному налогу за 2017-2018 годы, во взыскании которой в настоящее время срок истек, налоговый орган ходатайствует о восстановлении срока на ее взыскание. С учетом изложенного, МИФНС России № по <.........> просит взыскать с ФИО1 пени в размере 10 546,61 рублей, а также восстановить пропущенный процессуальный срок на взыскание пени в размере 223,46 рублей.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещался надлежащим образом по известному адресу: <.........> - 35, однако почтовые отправления возращены в суд в связи с истечением срока хранения.

Суд, изучив заявленные требования, уточненные административным истцом в ходе судебного разбирательства, материалы дел, истребованных у мирового судьи судебного участка № судебного района <.........> края №а-905/2021-103, №а-1526/2024, №а-3317/2020, №а-2365/2023, оценив юридически значимые по делу обстоятельства, принимая во внимание, что в соответствии с п. 6 ст. 226 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной, приходит к следующему выводу.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налоги на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии со ст. 45 НК Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно статье 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах днем уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (пункт 4).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств (драгоценных металлов) налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 названного Кодекса (пункт 6).

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГ. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В силу пункта 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В силу пункта 1 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГ. № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

По смыслу положений названного Федерального закона, сальдо единого налогового счета на ДД.ММ.ГГ. формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГ. данных, в частности, о суммах неисполненных (до ДД.ММ.ГГ.) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов. При этом, в силу прямого указания пункта 1 части 2 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ, в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГ. истек срок их взыскания.Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности.

Требование об уплате задолженности, сформированное налоговым органом и направленное налогоплательщику после ДД.ММ.ГГ., прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных ему до ДД.ММ.ГГ. включительно (если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания) (подпункт 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГ. № 263-ФЗ).

В связи с внедрением с ДД.ММ.ГГ. ЕНС в рамках Федерального закона от ДД.ММ.ГГ. № пени начисляются на общую сумму недоимки на ЕНС за каждый календарный день просрочки, сумма пеней учитывается в совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии с п.3 статьи 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Из материалов дела следует, что ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц, налога на имущество физических лиц, земельного налога.

В связи с введением ЕНС и наличием задолженности по налогам на основании статьей 69,70 НК РФ налогоплательщику в личный кабинет налогоплательщика направлено требование № от ДД.ММ.ГГ. об уплате задолженности в срок до ДД.ММ.ГГ..

В связи с неисполнением ФИО1 требования № от ДД.ММ.ГГ. налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа, мировым судьей судебного участка № судебного района <.........> края на основании заявления МИФНС России № по <.........>, ДД.ММ.ГГ. вынесен судебный приказ №а-2365/2023 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, пене на общую сумму 42 387,16 рублей.

ДД.ММ.ГГ. МИФНС России № по <.........> обратилась к мировому судье судебного участка № судебного района <.........> края с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по пене за период с ДД.ММ.ГГ. по ДД.ММ.ГГ. в размере 10 770,07 рублей на непогашенную задолженность в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика.

Учитывая, что указанная задолженность по пене возникла после подачи предыдущего заявления о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам, штрафу, пене, которая не была погашена налогоплательщиком по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, при этом новая задолженность, подлежащая взысканию, превысила сумму 10 тысяч рублей, срок подачи настоящего заявления о выдаче судебного приказа о взыскании пени подлежал исчислению на основании подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в связи с чем, налоговый орган вправе был обратиться с заявлением о вынесении судебного приказа до ДД.ММ.ГГ..

Таким образом, срок на подачу заявления о вынесении судебного приказа соблюден.

ДД.ММ.ГГ. мировым судьей судебного участка № судебного района <.........> края вынесен судебный приказа №а-1526/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по пене в сумме 10 770,07 рублей, который определением от ДД.ММ.ГГ. был отменен на основании поступивших возражений административного ответчика.

В соответствии с п.4 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Указанный шестимесячный срок административным истцом при подаче настоящего административного иска соблюден.

Уточняя заявленные требования, представитель МИФНС России № по <.........> указала, что недоимка по транспортному налогу за 2017-2018 годы в размере 3 247,90 рублей была взыскана судебным приказом №а-905/2021-103 от ДД.ММ.ГГ., который ДД.ММ.ГГ. был отменен и в дальнейшем меры принудительного взыскания не применялись. Из состава совокупной обязанности для расчета взыскиваемой пени исключена недоимка по транспортному налогу за 2017-2018 годы в сумме 3 247,90 рублей.

Остаток задолженности по пене, которую налоговый орган просит взыскать, составляет 10 546,61 рублей, остаток складывается из следующих показателей:

- налог на доходы физических лиц за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГ. в размере 153 191,81 рублей (судебный приказ №а-3317/2020 от ДД.ММ.ГГ.);

- налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 243,00 рублей (судебный приказ №а-2365/2023 от ДД.ММ.ГГ.);

- земельный налог за 2020 год в размере 11,00 рублей (решение Находкинского городского суда <.........> от ДД.ММ.ГГ. по делу №а-4730/2024, вступившее в законную силу ДД.ММ.ГГ.).

На день рассмотрения иска сведений об уплате указанной выше задолженности по пене в сумме 10 546,61 рублей не имеется.

Проанализировав представленные суду доказательства, суд приходит к выводу о законности требований административного истца, уточненных в ходе судебного разбирательства, наличии оснований для взыскания с административного ответчика ФИО1 задолженности по пене в размере 10 546,61 рублей за период с ДД.ММ.ГГ. по ДД.ММ.ГГ..

Кроме того, в силу статей 61.1, 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации, ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в бюджет Находкинского городского округа <.........>, размер которой по данному иску составляет 4000,00 рублей.

Ходатайство МИФНС России № по <.........> о восстановлении процессуального срока на взыскание с ФИО1 задолженности по пени в размере 223,46 рублей, исчисленной на недоимку по транспортному налогу за 2017-2018 годы, удовлетворению не подлежит, поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. В данном случае, согласно административному делу №а-905/2021, судебный приказ от ДД.ММ.ГГ. №а-905/2021-103 о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2017-2018 годы в размере 3 570,00 рублей, пени на указанную недоимку в размере 288,19 рублей был отменен ДД.ММ.ГГ. на основании поступивших возражений административного ответчика и в дальнейшем налоговым органом меры взыскания не применялись.

На основании изложенного, административное исковое заявление подлежит частичному удовлетворению.

Руководствуясь статьями 175-180, 290, 298 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по <.........> к ФИО1 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГ. года рождения, уроженца <.........> края, ИНН № (паспорт № №, выдан ДД.ММ.ГГ. 2 ГОВД УВД <.........>), зарегистрированного по адресу: <.........> - 35, в пользу Межрайонной ИФНС России № по <.........> задолженность по пене, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 10 546,61 рублей (десяти тысяч пятисот сорока шести рублей 61 копеек) за период с ДД.ММ.ГГ. по ДД.ММ.ГГ..

В удовлетворении ходатайства МИФНС России № по <.........> о восстановлении процессуального срока на взыскание с ФИО1 задолженности по пене в размере 223,46 рублей, исчисленной на недоимку по транспортному налогу за 2017-2018 годы, отказать.

Решение может быть обжаловано в <.........>вой суд с подачей жалобы через Находкинский городской суд <.........> в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Комарова В.А.