Решение по делу № 2А-192/2025 от 08.07.2025 | Октябрьский районный суд (Курская область)

Адм.дело № 2а-192/2025

УИД 46RS0017-01-2025-000206-96

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 июня 2025 года п. Прямицыно

Октябрьский районный суд Курской области в составе

председательствующего судьи Тарасовой Ю.У.,

при секретаре Братковой В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Курской области к ФИО1 о взыскании с физического лица денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Курской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании с физического лица денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, указав, что УФНС России по Курской области на основании Постановления Правительства РФ от 30.09.2004 г. № 506 «Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе» является территориальным органом Федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов (налоговый орган).

ФИО1 в соответствии с налоговым законодательством имеет обязательства по уплате налогов в УФНС России по Курской области. Согласно сведениям, представленным в налоговый орган в соответствии с пунктом 4 статьи 85 НК РФ, должник имеет имущество, признаваемое объектом налогообложения, в частности транспортные средства: - Ниссан Максима государственный регистрационный знак <данные изъяты> 2002 года выпуска, дата регистрации владения 04.07.2013 г. дата прекращения владения 02.10.2014 г.; - Мерседес Е240 государственный регистрационный знак <данные изъяты> 1998 года выпуска, дата регистрации владения 15.07.2014 г. дата прекращения владения 10.11.2015 г.; - ГАЗ 31105 государственный регистрационный знак <данные изъяты> 2004 года выпуска, дата регистрации владения 18.05.2012 г. дата прекращения владения 17.04.2013 г.; - Ланд Ровер Дисковери государственный регистрационный знак <данные изъяты> 1996 года выпуска, дата регистрации владения 04.04.2013 г. дата прекращения владения 06.08.2013 г.; - Фольксваген Пассат государственный регистрационный знак <данные изъяты> 1997 года выпуска, дата регистрации владения 18.12.2013 г. дата прекращения владения 12.02.2014 г.; - Вольво S80 государственный регистрационный знак <данные изъяты> 2001 года выпуска, дата регистрации владения 13.10.2015 г., дата прекращения владения 13.02.2016 г.; - Ман ТGА 18.410 государственный регистрационный знак <данные изъяты> 2001 года выпуска, дата регистрации владения 26.02.2019 г. дата прекращения владения 07.05.2019 г. - FREIGHTLINER ST120064ST государственный регистрационный знак <данные изъяты> 2003 года выпуска, дата регистрации владения 01.10.2019 г.

В соответствии со ст.357 НК РФ должник является плательщиком транспортного налога. В соответствии с п.1 ст.360 НК РФ налоговый период по транспортному налогу устанавливается как календарный год.

Налогоплательщику начислен транспортный налог за 2021 г. в сумме 36489,27 рублей (35745,78) руб. вынесен судебный приказ от 22.11.2023 г. на основании которого возбуждено исполнительное производство 53062/24/46026-ИП от 13.03.2024 г. Так же начислен транспортный налог за 2022 г., в сумме 36519 руб., вынесен судебный приказ от 05.02.2024 г., возбуждено исполнительное производство 124377/24/46026-ИП от 28.10.2024 г.

Также у ФИО1, в собственности имеется: жилой дом с кадастровым номером 46:17:110306:293, дата регистрации владения - 21.06.2012 г., площадь 130,80 кв.м, расположенный по адресу: 307207, <адрес>. Налогоплательщику начислен налог на имущество за 2022 г. в сумме 114 рублей, срок уплаты до 01.12.2023 г.; - земельный участок с кадастровым номером 46:17:110306:174, дата регистрации владения 21.06.2012 г., площадь 563 кв.м. с разрешенным использованием – для ведения личного подсобного хозяйства, расположенный по адресу: 307207, <адрес>. Налогоплательщику начислен земельный налог за 2022 г. в сумме 17 руб., срок уплаты до 01.12.2023 г.

Кроме того, ФИО1 с 28.11.2022 по 27.06.2023 осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, следовательно, являлся страхователем и был зарегистрирован в качестве страхователя по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию.

С 01.01.2017 вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование регулируются главой 34 НК РФ, а администрирование страховых взносов осуществляет Федеральная налоговая служба. Соответствующие изменения в часть вторую НК РФ внесены Федеральным законом от 03.07.2016 №243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование".

В связи с чем, ФИО1 были начислены страховые взносы и приняты меры принудительного взыскания: за 2022 г. обязательное пенсионное страхование в сумме 34 445 руб., обязательное медицинское страхование в сумме 8 766 руб. Страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 г. в размере 22538 руб. 98 коп.

Поскольку в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 10944 руб. 87 коп.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ (ред. от 28.12.2022) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в статью 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации (Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет» с 01.01.2023 внедрен Единый налоговый счет (далее - ЕНС).

В связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС по налогам в размере 150018,76 руб., налогоплательщику за период с 11.12.2023 г. по 17.05.2024 г. начислены пени в размере 10944 руб. 87 коп.

За период с 11.12.2023 г. по 17.05.2024 г. произведена уплата ЕНП в сумме 90 839 руб 87 коп., затраченная в уплату пени в сумме 2516 руб 93. коп.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 17.06.2023 № 11171, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату формирования и действует с учетом увеличения (уменьшения) отрицательного сальдо единого налогового счета до момента полного погашения долга.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности, в связи с неисполнением вышеуказанных требований, направлено в судебный участок № 1 Октябрьского района Курской области.

По результатам рассмотрения заявления 14.10.2024 г. мировым судьей вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

Просит суд взыскать с ФИО1 задолженность в общем размере 8 427 руб. 94 коп., в том числе: - суммы пеней начисленные на отрицательное сальдо налогоплательщика, установленных Налоговым кодексов Российской Федерации, распределяемые в соответствии с п.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 8427 руб. 94 коп., за период с 11.12.2023 г. по 17.05.2024 г.

В судебное заседание представители административного истца УФНС России по Курской области, не явились, о дне, времени, месте слушания дела были уведомлены своевременно надлежащим образом, просили рассмотреть дело в их отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дне, времени, месте рассмотрения дела был уведомлен своевременно надлежащим образом, ходатайств об отложении дела не заявил.

Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца УФНС России по Курской области и административного ответчика.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.п.1 п.1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации на налогоплательщика возлагается обязанность уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требование об уплате налога.

На основании Постановления Правительства РФ от 30.09.2004 года №506 «Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе» УФНС России по Курской области является территориальным органом Федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов (налоговый орган), который в соответствии с п.2 ст.4 Налогового Кодекса Российской Федерации исчисляет налог, подлежащий уплате физическим лицам в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств на основании сведений, полученных в соответствии с п.4 ст.85 НК РФ.

Как установлено в судебном заседании, согласно сведениям, представленным в налоговый орган в соответствии с пунктом 4 статьи 85 НК РФ, ФИО1 имеет имущество признаваемое объектом налогообложения, в частности:

- транспортные средства: - Ниссан Максима государственный регистрационный знак <***> 2002 года выпуска, дата регистрации владения 04.07.2013 г. дата прекращения владения 02.10.2014 г.; - Мерседес Е240 государственный регистрационный знак <данные изъяты> 1998 года выпуска, дата регистрации владения 15.07.2014 г. дата прекращения владения 10.11.2015 г.; - ГАЗ 31105 государственный регистрационный знак <данные изъяты> 2004 года выпуска, дата регистрации владения 18.05.2012 г. дата прекращения владения 17.04.2013 г.; - Ланд Ровер Дисковери государственный регистрационный знак <данные изъяты> 1996 года выпуска, дата регистрации владения 04.04.2013 г. дата прекращения владения 06.08.2013 г.; - Фольксваген Пассат государственный регистрационный знак <данные изъяты> 1997 года выпуска, дата регистрации владения 18.12.2013 г. дата прекращения владения 12.02.2014 г.; - Вольво S80 государственный регистрационный знак <данные изъяты> 2001 года выпуска, дата регистрации владения 13.10.2015 г., дата прекращения владения 13.02.2016 г.; - Ман ТGА 18.410 государственный регистрационный знак <данные изъяты> 2001 года выпуска, дата регистрации владения 26.02.2019 г. дата прекращения владения 07.05.2019 г. - FREIGHTLINER ST120064ST государственный регистрационный знак <данные изъяты> 2003 года выпуска, дата регистрации владения 01.10.2019 г.

В соответствии со ст. 362 НК РФ, Законом Курской области « О транспортном налоге» № 44-ЗКО от 21.10.2002 г. налогоплательщику начислен транспортный налог за 2021 г. в сумме 36489,27 рублей (35745,78) руб. вынесен судебный приказ от 22.11.2023 г. на основании которого возбуждено исполнительное производство 53062/24/46026-ИП от 13.03.2024 г. Так же начислен транспортный налог за 2022 г., в сумме 36519 руб., вынесен судебный приказ от 05.02.2024 г., возбуждено исполнительное производство 124377/24/46026-ИП от 28.10.2024 г.

Кроме того, ФИО1 имеет имущество: долю в жилом доме с хозяйственными строениями с кадастровым номером 46:17:110306:293, дата регистрации права собственности 21 июня 2012 г., площадью 130, 80 кв.м., расположенный по адресу: 307027, <адрес>. Налогоплательщику начислен налог на имущество за 2022 г. в сумме 114 руб., срок уплаты не позднее 02.12.2023 г.

Также ФИО1 принадлежит доля земельного участка с кадастровым номером 46:17:110306:174, дата регистрации владения - 21.06.2012 г., площадь 563 кв.м., с разрешенным использованием – для ведения личного подсобного хозяйства, расположенный по адресу: 307027, <...>. Налогоплательщику начислен земельный налог за 2022 г. в сумме 17 руб., срок уплаты не позднее 02.12.2023 г.

На основании п. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Кроме того, как установлено судом, ФИО1 с 28.11.2022 по 27.06.2023 осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, являлся страхователем и был зарегистрирован в качестве страхователя по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию.

С 01.01.2017 г. вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование регулируются главой 34 НК РФ, а администрирование страховых взносов осуществляет Федеральная налоговая служба. Соответствующие изменения в часть вторую НК РФ внесены Федеральным законом от 03.07.2016 №243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование".

В связи с вышеуказанным, налоговым органом ФИО1 были начислены страховые взносы, и приняты меры принудительного взыскания за 2022 г.: Обязательное пенсионное страхование в размере 34445 руб, Обязательное медицинское страхование в размере 8766 руб. Страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 г. в сумме 22 538 руб. 98 коп. Физическим лицом ФИО1 ( ИНН <***>) получен доход в 2022 г. за налоговый период сумма НДФЛ составила 11873 руб.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 10944 руб. 87 коп.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ (ред. от 28.12.2022) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в статью 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации с 01.01.2023 внедрен Единый налоговый счет ( ЕНС).

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых износов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно п. 1 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ (ред. от 27.11.2023) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года.

Таким образом, сальдо ЕНС, сформированное на 01.01.2023, учитывает сведения об имеющихся на 31.12.2022 суммах неисполненных обязанностей. При этом к суммам неисполненных обязанностей относятся суммы неисполненных обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов.

В соответствии с абзацем первым пункта 6 статьи 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма и отражается в отдельном налоговом обязательстве.

По пеням ведется отдельная карточка налоговых (неналоговых) обязанностей в которой распределение в разрезе налогов не осуществляется, так как пеня начисляется на совокупную задолженность по налогам (сборам) числящуюся на едином налоговом счете.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. В связи с вышеуказанным, налоговым органом начислены пени на отрицательное сальдо ЕНС по налогам за период с 11.12.2023 г. по 17.05.2024 г. в размере 10944 руб., 87 коп.

Согласно представленным доказательствам, по состоянию на 17.05.2024 г. образовалась сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо ЕНС по налогам в размере 150018 руб., 76 коп.; пени – 10955 руб. 87 коп., начисленных в соответствии со ст. 75 НК РФ за период с 11.12.2023 по 17.05.2024 года.

Суд соглашается с доводами административного истца о том, что указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком: транспортного налога в размере 35745 руб. 78 коп. за 2021 г. по сроку уплаты 01.12.2022 г., транспортного налога в размере 36519 руб. за 2022 г. по сроку уплаты 01.12.2023 г., налога на имущество физических лиц в размере 114 руб. за 2022 г. по сроку уплаты 01.12.2023 г.; земельного налога физических лиц в размере 17 руб. за 2022 по сроку уплаты 01.12.2023; страховых взносов, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном за 2023 г. в сумме 22538 руб. 98 коп., на обязательное пенсионное страхование в сумме 34445 руб., обязательное медицинское страхование в сумме 8 766 руб., за 2022 г., а также НДФЛ за 2022г. в сумме 11 873 руб.

Согласно данным налогового органа, за период с 11 декабря 2023 г. по 17 мая 2024 г. произведена уплата ЕНП в сумме 90839 руб., 87 коп., затраченная в уплату пени в сумме 2516 руб. 93 коп.

В судебном заседании установлено, что на момент рассмотрения дела судом отрицательное сальдо ЕНС административным ответчиком не погашено.

Согласно п.1 ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности № 11171, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счёта и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В соответствии со ст. 48 НК РФ налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка №1 Октябрьского судебного района Курской области. Мировым судьей судебного участка №1 Октябрьского судебного района Курской области вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

В судебном заседании установлено, что ответчиком в установленные Налоговым Кодексом Российской Федерации сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов не исполнена, в связи с чем, в соответствии со ст.75 НК РФ, налоговым органом на сумму имеющейся недоимки были обоснованно начислены пени. Административный ответчик в судебное заседание возражений относительно расчета пени не представил.

Проверив расчет пени, представленный административным истцом, суд считает его верным.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о полном удовлетворении заявленных административным истцом требований.

В силу ст.333.19 НК РФ с административного ответчика надлежит взыскать государственную пошлину в размере 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.286-290, 177 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Управления ФНС России по Курской области к ФИО1 о взыскании с физического лица денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (№, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>) в пользу Управления ФНС России по Курской области задолженность в общей сумме 8 427 (восемь тысяч четыреста двадцать семь) рублей 94 коп., в том числе: суммы пеней начисленные на отрицательное сальдо налогоплательщика, установленных Налоговым Кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 8 427 (восемь тысяч четыреста двадцать семь) рублей 94 коп., за период с 11.12.2023 г. по 17.05.2024 г.

Взыскать с ФИО1 в доход государства государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в коллегию по административным делам Курского областного суда в течение одного месяца с момента изготовления мотивированного решения суда.

Мотивированное решение изготовлено 08 июля 2025 года.

Судья: Ю.У. Тарасова