Дело № 2а-3898/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
06 ноября 2025 года г. Смоленск
Ленинский районный суд г. Смоленска
в составе:
председательствующего (судьи) Фроловой С.Л.,
при секретаре Бримас А.Р.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Смоленской области к Байковой ФИО7 о взыскании отрицательного сальдо по ЕНС,
установил:
УФНС России по Смоленской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании отрицательного сальдо по ЕНС в размере 17 198 руб. 27 коп., из которых общая сумма пени 17 198 руб. 27 коп. В обоснование административного иска указано, что административный ответчик как индивидуальный предприниматель в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлась плательщиком налогов, в связи с чем, в ее адрес направлялись требования об их уплате. Однако обязанность по уплате налогов административным ответчиком до настоящего времени не исполнена.
Представитель УФНС России по Смоленской области ФИО2 в судебном заседании заявленные исковые требования поддержала в полном объеме.
ФИО1, извещенная о времени и месте слушания дела, в суд не явилась; возражений по существу заявленных требований не представила.
Суд, заслушав объяснения представителя административного истца, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.
В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу ч. 4 ст. 286 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
На основании ч. 6 ст. 286 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Обязанность уплачивать законно установленные налоги возложена на налогоплательщиков также пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ.
В соответствии с НК РФ налогоплательщиками плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы (статья 19); эта обязанность возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах; обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (пункт 1, 2 статьи 44).
В силу п. 1,2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.
01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации".
Таким образом, с 1 января 2023 года произошел полный переход на новую систему расчетов налогоплательщиков с бюджетом, был разработан новый институт - единый налоговый счет (ЕНС).
Начиная с 1 января 2023 года налогоплательщик может вносить средства на свой ЕНС, а налоговые органы автоматически распределяют их по обязанностям. В соответствие с п. 8 ст. 45 НК РФ в первую очередь платеж будет направляться на погашение недоимки по хронологии ее возникновения, дальше средства идут на налоги с текущим сроком уплаты, а потом - пени, проценты, штрафы в зависимости от того, как задолженность имеется у плательщика.
Таким образом, также подлежит взысканию сумма пени, которая начисляется на общую сумму задолженности по всем видам налога.
Согласно положениям статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
Ответчик ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и поставлен на учет в налоговом органе с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
Согласно пп. 2 п. 1 ст. 419, п. 1 ст. 423 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, являются плательщиками страховых взносов. Расчетным периодом признается календарный год.
В силу ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются, в том числе являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного страхования индивидуальные предприниматели.
Согласно п.2 ч.1 ст. 6 Федерального закона от 15.12.2001г. № 167- ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» индивидуальные предприниматели являются страхователями по обязательному пенсионному страхованию.
Статьей 28 Федерального закона от 15.12.2001 г № 167-ФЗ предусмотрено, что страхователи, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 6 настоящего Федерального закона, уплачивают страховые взносы в фиксированном размере в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Согласно п.2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Положениями пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ установлен дифференцированный подход к определению размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование для индивидуальных предпринимателей исходя из их дохода, который заключается в следующем: если величина дохода индивидуального предпринимателя за расчетный период не превышает 300 000 руб., они уплачиваются в фиксированном размере за каждый расчетный периоды: 2017 в размере 23400 руб. 2018, в размере 26545 руб., 2019 в размере 29 354 руб.
За период деятельности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 начислены страховые взносы в размере 27 144,56 руб.
Согласно п.3 ст. 431 НК РФ сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 28-го числа следующего календарного месяца.
Сумма страховых взносов на ОПС за периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в установленные сроки ФИО1 не уплачена.
В соответствии с чем, ФИО1 выставлены требования об уплате налогов и страховых взносов до ДД.ММ.ГГГГ: № от ДД.ММ.ГГГГ (за ДД.ММ.ГГГГ), № от ДД.ММ.ГГГГ (за ДД.ММ.ГГГГ), № от ДД.ММ.ГГГГ (за ДД.ММ.ГГГГ), которые в добровольном порядке налогоплательщиком не были исполнены.
В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов ответчиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 16 968,11 руб. (за ДД.ММ.ГГГГ пени начислены на недоимку 23 400 руб. в размере 3726, 27 руб.; за ДД.ММ.ГГГГ пени начислены на недоимку 26 545 руб. в размере 7942, 56 руб.; за ДД.ММ.ГГГГ пени начислены на недоимку 27144,56 руб. в размере 5299.28 руб.).
В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.
В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось о сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Ответчиком отрицательное сальдо ЕНС не погашено.
Согласно пп. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ страховые взносы на обязательное медицинское страхование уплачиваются индивидуальными предпринимателями в установленном на соответствующий год фиксированном размере: ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 590 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 840 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 884 руб. За период деятельности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 начислены страховые взносы в размере 6365, 85 руб.
Задолженность образовалась по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ.
Согласно п.2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Однако, согласно п. 5 ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.
В установленный срок ответчиком сумма страховых взносов на ОМС не уплачена.
ФИО1 выставлены требования об уплате налогов и страховых взносов до ДД.ММ.ГГГГ: № от ДД.ММ.ГГГГ (за ДД.ММ.ГГГГ), № от ДД.ММ.ГГГГ (за ДД.ММ.ГГГГ), № от ДД.ММ.ГГГГ (за ДД.ММ.ГГГГ), которые в добровольном порядке налогоплательщиком не были исполнены.
В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов ответчиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 3 578,50 руб. (за ДД.ММ.ГГГГ пени начислены на недоимку 4 590 руб. в размере 863, 44 руб., за ДД.ММ.ГГГГ пени начислены на недоимку 5 840 руб. в размере 1472,30 руб., за ДД.ММ.ГГГГ пени начислены на недоимку 6365,85 руб. в размере 1242,76 руб.).
В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.
В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № в котором сообщалось о сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ сумму задолженности.
До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС ответчиком не погашено.
Задолженность по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ списана по решению налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ, задолженность по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ погашена.
Таким образом, взыскание пени по страховым взносам является правомерным, так как налоговым органом своевременно принимались меры принудительного взыскания к основному долгу.
С ДД.ММ.ГГГГ пени начисляются на совокупную обязанность.
Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 80 921,61 руб., в том числе пени 20 546,61 руб.
Задолженность по пени, перешедшая в ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ составила (3 578,50 руб. (пени по с/в на ОМС) +16 968,11 руб. (пени по с/в на ОПС)) = 20 546,61 руб.
Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: общее сальдо в сумме 60 552,74 руб., в том числе пени 27 042,33 руб.
Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 9 844,06 руб.
Общая сумма пени, начисленная на совокупную задолженность согласно представленного административным истцом расчета, не оспоренного стороной административного ответчика составляет 17 198, 27 руб. (27 042,33 руб. – 9 844, 06 руб.).
В силу п. 1 ч. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
Частью 2 ст.286 КАС РФ предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.
Из материалов дела усматривается, что определением мирового судьи судебного участка № 7 в г. Смоленске от ДД.ММ.ГГГГ отменен выданный этим же мировым судьей по заявлению административного истца судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании с ФИО1 вышеуказанной недоимки, с административным иском УФНС России по Смоленской области обратилась в Ленинский районный суд г. Смоленска ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в течение 6 месяцев после отмены судебного приказа.
Доказательств, опровергающих приведенные Управлением ФНС России по Смоленской области доводы, административным ответчиком представлено не было.
При таких обстоятельствах, с учетом соблюдения налоговым органом порядка взыскания названной недоимки, суд находит заявленные исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход федерального бюджета пропорционально размеру удовлетворенных исковых требований в сумме 4 000 руб.
Руководствуясь ст.ст.175, 180 КАС РФ, суд
решил:
взыскать с Байковой ФИО8 в пользу УФНС России по Смоленской области отрицательное сальдо по ЕНС в размере 17 198 руб. 27 коп.
Взыскать с Байковой ФИО9 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 4 000 руб. 00 коп.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Смоленский областной суд через Ленинский районный суд г. Смоленска в течение одного месяца.
Председательствующий С.Л.Фролова
Мотивированное решение изготовлено 20.11.2025
Ленинский районный суд г. Смоленска
УИД: 67RS0002-01-2025-006110-17
Подлинный документ подшит в материалы дела № 2а-3898/2025