Решение по делу № 2А-355/2025 от 27.02.2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИ

27 февраля 2025 года пос.Ленинский

Ленинский районный суд Тульской области в составе:

председательствующего Тюрина Н.А.,

при помощнике ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-355/2025 (УИД 71RS0028-01-2024-003652-77) по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО3 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

УФНС России по Тульской области обратилась в суд с иском к ФИО3 о восстановлении пропущенного срока на подачу административного искового заявления и о взыскании задолженности в размере 11259, 57 руб., в т.ч. налог – 5315,49 руб., пени – 5944,08 руб., в том числе :транспортного налога с физических лиц за 2020 год в размере 363 руб., за 2021 год в размере 363 руб., за 2015 год в размере 3518,49руб., за 2018 год в размере 345 руб., за 2022 год в размере 363 руб., за 2019 год в размере 363 руб. и пени по ЕНС за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ в размере 1141,52 руб. и пени по транспортному налогу (за 2014 год) за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ в размере 2185,27руб., за 2015 год за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ в размере 2141,95 руб., за 2016 год за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ в размере 241,66 руб., за 2017 год за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ в размере 88,39 руб., за 2018 год за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ в размере 68,52 руб.,за 2019 год за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ в размере 49,05 руб., за 2020 год за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ в размере 25 руб., за 2021 год за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ в размере 2,72 руб..

Требования мотивированы тем, что на основании ст. 357 НК РФ ФИО3 является плательщиком транспортного налога. На основании сведений УГИБДД по Тульской области за налогоплательщиком зарегистрированы транспортные средства, автомобили легковые, Гос.рег. знак:Е8620Е71,Марка/Модель:RENAULT МЕГАН КЛАССИК, VIN: №, Год выпуска 2001, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты>, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ, гос.рег.знак: <данные изъяты>, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ, гос.рег. знак: <данные изъяты>, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. ФИО3 направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №; от ДД.ММ.ГГГГ №; от ДД.ММ.ГГГГ №; от ДД.ММ.ГГГГ №: ДД.ММ.ГГГГ №; от ДД.ММ.ГГГГ № по месту его регистрации, которое оплачен было.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявлен- взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 11259,57 руб. в т.ч. налог – 5315,49 руб., пени - 5944, 08руб..Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой налогоплательщиком суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерат размере 5944,08 руб. и транспортного налога с физических лиц за 2020 год в размере 363 руб., за 2021 год в размере 363 руб., за 2015 год в размере 3518,49 руб., за 2018 год в размере 345 руб., за 2022 год в размере 363 руб., за 2019 год в размере 363 руб.. Согласно статьям 69 и 70 НК РФ ФИО3 через Почту России (по месту регистрации) направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 11647 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов ответчиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере пени – 5944,08 руб.. К задолженности по транспортному налогу за 2014, 2015, 2016, 2017 годы были применены меры взыска соответствии со cm. 69,70,48 НК РФ, а именно по месту регистрации направлены требования об уплате к задолженности по транспортному налогу за 2014 год от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № со cpоком исполнения ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии со cm. 48 НК РФ направлено в судебный участок № <адрес> заявление о вынесении судебного приказа, по результатам которого вынесен судебный приказ №а- 1656/2020 от ДД.ММ.ГГГГ и ОСП <адрес> возбуждено исполнительное производство от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП.Задолженность взыскивалась в порядке приказного производства. Определением мирового судьи судебного участка № Советского судебного района от ДД.ММ.ГГГГ заявление возвращено. Управлением повторно направлено заявление. Определением мирового судьи судебного участка № Советского судебного района от ДД.ММ.ГГГГ отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа. Срок для обращения налоговым органом в районный суд с административным исковым заявлением до ДД.ММ.ГГГГ. Прошу суд считать уважительной причину пропуска процессуального срока на подачу административного искового заявления. Определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа фактически получено ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем у налогового органа отсутствовала возможность подачи искового заявления в соответствии со ст. 48 НК РФ.

Представитель административного истца УФНС России по Тульской области по доверенности ФИО1 в судебное заседание не явилась, просила дело рассмотреть в ее отсутствие, исковые требования поддерживает.

Административный ответчик ФИО3 в судебное заседание не явился, о времени и месте извещен надлежащим образом.

Руководствуясь положениями ч.2 ст. 289 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие административного истца и административного ответчика.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статьей 23 Налогового кодекса РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В силу ч. 4 ст. 52, ч. 6 ст. 69 Налогового кодекса РФ в случае направления налогового уведомления, требования об уплате налога, по почте заказным письмом налоговое уведомление и требование об уплате налога считаются полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, предусмотренном статьями 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно подп.9, подп.14 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом; предъявлять в суды общей юрисдикции, Верховный Суд Российской Федерации или арбитражные суды иски (заявления): о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 396 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Судом установлено, что на основании ст. 357 НК РФ ФИО4 является плательщиком транспортного налога на основании сведений УГИБДД по Тульской области за которым зарегистрированы транспортные средства :

Автомобили легковые, Гос.рег. знак: <данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты>, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ, гос.рег.знак: <***>, Марка/Модель:ЯМАХА ХР500, VIN: №, Год выпуска 2001, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ, гос.рег. знак: <данные изъяты>, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО3 был начислен транспортный налог и направлено налоговое уведомление по оплате транспортного налога за 2015 год от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 4344 руб.; за 2018 год от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 345 руб.; за 2019 год от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 363 руб.; за 2020 год от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 363 руб.; за 2021 год от ДД.ММ.ГГГГ №на сумму 363 руб.;за 2022 год от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 363 руб. по месту его регистрации, которое оплачен было.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В связи с введением с ДД.ММ.ГГГГ института единого налогового счета (ЕНС) и в соответствии с п. 2 ст. 1 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ ФИО3 через Почту России (по месту регистрации) направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 11647 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Исходя из статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

До ДД.ММ.ГГГГ пеня начислялась за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

С ДД.ММ.ГГГГ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В связи с неуплатой в установленный срок суммы налога по недоимкам, ответчику в соответствии со ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени на отрицательное сальдо ЕНС, образовавшийся за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5944,08 руб..

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 11259,57 руб. в т.ч. налог – 5315,49 руб., пени – 5944,08 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой транспортного налога с физических лиц за 2015 год в размере 3518,49 руб., за 2018 год в размере 345 руб., за 2019 год в размере 363 руб., за 2020 год в размере 363 руб., за 2021 год в размере 363 руб. и за 2022 год в размере 363 руб. Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяема соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерат размере 5944,08 руб..

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена( п.4 ст.48 НК РФ).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (п.5 ст.48 НК РФ)..

Мировым судьей судебного участка № <данные изъяты> определением от ДД.ММ.ГГГГ было отказано в принятии заявления налогового органа о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени, в связи с пропуском срока для его подачи, а с настоящим иском истец обратилась в федеральный суд ДД.ММ.ГГГГ в котором просил восстановить срок на подачу иска в суд по заявленным исковым требованиям.

Из разъяснений, данных в абзаце втором пункта 48 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. В данном случае в административном исковом заявлении указываются сведения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа; к административному исковому заявлению прилагается соответствующее определение мирового судьи (пункт 2 статьи 48 НК РФ, часть 3 статьи 123.4, часть 1 статьи 286, статья 287 Кодекса).

В рассматриваемом случае срок для обращения с административным иском исчисляться с момента истечения срока исполнения требования, то есть не изменяется каким-либо образом (не продляется, не исключается, не течет заново) в связи с совершением указанного процессуального действия.

Оснований для исчисления срока с даты вынесения определения мировым судьей у суда также по вышеуказанным обстоятельствам не имеется.

Доказательств, свидетельствующих об уважительности пропуска процессуального срока, не представлено, как и не представлено доказательств того, что административный истец обращался в суд, в том числе к мировому судье за вынесением судебного приказа в установленный законом срок.

В связи с чем, суд приходит к выводу, что на момент обращения с административным иском, срок обращения с требованиями к ответчику административным истцом пропущен.

В силу ч. 1 ст. 95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, соблюдения срока обращения в суд, уважительных причин пропуска установленного законом срока, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 289 КАС РФ).

В силу закона налоговый орган не освобожден от обязанности обращаться за судебным взысканием налоговой недоимки в установленные законом сроки, а в случае их несоблюдения действовать разумно и добросовестно, в том числе приводить доводы и представлять отвечающие требованиям относимости, допустимости, достоверности доказательства уважительности их пропуска.

В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Частью 5 статьи 180 КАС РФ установлено, что в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Рассматривая ходатайство административного истца о восстановлении пропущенного процессуального срока, суд приходит к выводу о том, что каких-либо доказательств того, что административный истец своевременно по объективным причинам не имел возможности обратиться в суд с указанным иском, а также не имел возможности в более короткие сроки обратиться в суд с указанным иском, административным истцом суду не представлено. Пропуск срока обусловлен объективными обстоятельствами и является следствием ненадлежащего выполнения должностными лицами налогового органа в процессе осуществления контроля за соблюдением законодательства о налогах обязанностей, предусмотренных Налоговым Кодексом Российской Федерации.

Суд считает, что административный истец является специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, у налогового органа не имелось объективных препятствий для своевременного обращения в суд с административным исковым заявлением.

На основании вышеизложенного, суд приходит к выводу об отсутствии законных оснований для удовлетворения административных исковых требований и полагает необходимым отказать в их удовлетворении в полном объеме.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

в удовлетворении административного иска Управлению Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО3 о взыскании задолженности в размере 11259, 57 руб., в том числе налог – 5315,49 руб. и пени – 5944,08 руб., а именно: транспортного налога с физических лиц за 2020 год в размере 363 руб., за 2021 год в размере 363 руб., за 2015 год в размере 3518,49руб., за 2018 год в размере 345 руб., за 2022 год в размере 363 руб., за 2019 год в размере 363 руб. и пени по ЕНС за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ в размере 1141,52 руб. и пени по транспортному налогу (за 2014 год) за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ в размере 2185,27руб., за 2015 год за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ в размере 2141,95 руб., за 2016 год за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ в размере 241,66 руб., за 2017 год за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ в размере 88,39 руб., за 2018 год за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ в размере 68,52 руб.,за 2019 год за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ в размере 49,05 руб., за 2020 год за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ в размере 25 руб., за 2021 год за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ в размере 2,72 руб., отказать.

Решение может быть обжаловано в течение месяца в Тульский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Ленинский районный суд Тульской области.

Председательствующий Тюрин Н.А.