Решение по делу № 2А-1858/2025 от 14.03.2025

<данные изъяты>

№ 2а-1858/2025 (2а-9700/2024

УИД: 63RS0045-01-2024-011136-10

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 февраля 2025 г. г. Самара

Промышленный районный суд г. Самары в составе:

председательствующего судьи Потаповой Ю.В.,

при помощнике судьи, ведущего протокол судебного заседания, ФИО4,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1858/2025 (2а-9700/2024) по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам и санкциям,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам и санкциям.

В обоснование требований административный истец указал, что ФИО2 является плательщиком страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ г., а также плательщиком транспортного налога и налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ. В добровольном порядке задолженность по обязательным платежам и санкциям не погашена, что послужило основанием для обращения в суд с настоящим административным иском.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, административный истец просит суд взыскать с ФИО2 недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 32 309,37 рублей, недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 6 934,51 руб., транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ. в размере- 1 273 руб., налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 1 171 руб., а также пени в размере 9 018,67 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Уплату госпошлины возложить на административного ответчика.

В судебное заседание были представлены уточнения по административным исковым требованиям, согласно которых административный истец просил взыскать с административного ответчика недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 27 887,88 руб., недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 443,24 руб., транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ. в размере- 1 273 руб., налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 1 171 руб., а также пени в размере 9 018,67 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ Уплату госпошлины возложить на административного ответчика.

Стороны в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом, о причине неявки не сообщили, об отложении дела не просили. Административный истец при подаче иске ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о дате и времени слушания дела извещался надлежащим образом ходатайств об отложении судебного заседания не представил.

В соответствии с частью 6 статьи 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению й разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Учитывая требования статей 96, 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся сторон, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания и не просивших о его отложении.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федераций и статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Положениями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

В соответствии с ч.1 ст.432 Налогового кодекса Российской Федерации, Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Из материалов дела следует, что статус адвоката присвоен ФИО2 решением Совета ПАСО №/СП от ДД.ММ.ГГГГ, ( номер в реестре № С сентября ДД.ММ.ГГГГ. по настоящее время статус адвоката ФИО2 не приостанавливался и не прекращался. В связи с чем, в указанный период являлся налогоплательщиком страховых взносов.

Кроме того, в ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 на праве собственности принадлежало транспортное средство <данные изъяты> гос номер. №

Кроме того, в юридически значимый период времени в ДД.ММ.ГГГГ г. ответчику на праве собственности принадлежала 1/4 доля в квартире, расположенной по адресу: <адрес>.

В связи с наличием у ФИО3 в собственности объектов налогообложения, в адрес налогоплательщика налоговым органом было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 2444 руб.( л.д.22-23)

Обязанность по исчислению страховых взносов лежит на налогоплательщике.

Федеральным законом № 263-ФЗ с ДД.ММ.ГГГГ в НК РФ внесены изменения в части применения в отношении налогоплательщиков мер принудительного взыскания задолженности.

Согласно статье 69 НК РФ в редакции с ДД.ММ.ГГГГ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (пункт 1 статьи 69 НК РФ).

В связи с наличием налоговой недоимки, у ФИО2 образовалась задолженность, соответственно отрицательное сальдо на ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем, в адрес налогоплательщика было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. об уплате задолженности по страховым взносам в том числе и за ДД.ММ.ГГГГ по обязательному пенсионному страхованию в общем размере 38154,88 руб., по обязательному медицинскому страхованию в общем размере 8 766 руб., налог на имущество в размере 1065 руб., транспортный налог в размере 2 546 рублей, пени в размере 6 498,87руб., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.( л.д.24-25)

В добровольном порядке административный ответчик не исполнил обязанность по уплате задолженности.

В подтверждение факта отправки налогового требования налогоплательщику ФИО1 в материалы дела представлен скриншот реестра отправки почтовой корреспонденции, требование вручено ДД.ММ.ГГГГ

С ДД.ММ.ГГГГ требование об уплате задолженности является «динамическим» по сумме: выносится на сумму отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования требования и действуют до момента, пока сальдо ЕНС не станет положительным либо нулевым.

При этом направление нового либо уточненного требования в случае изменения суммы отрицательного сальдо ЕНС Кодексом не предусмотрено.

В соответствии с ч.3 ст.48 Налогового кодекса Российской федерации, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Установлено, что ДД.ММ.ГГГГ по заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка № Промышленного судебного района г. Самара Самарской области вынесен судебный приказ №. о взыскании с ФИО3 в бюджет задолженности за счет имущества физического лица недоимки по налогу за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 49 266 руб., по пени – 9018 руб. 67 копеек.

Определением того же мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ по заявлению должника был отменен.

В соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С административным иском МИФНС России №23 по Самарской области обратились ДД.ММ.ГГГГ., то есть в установленный законом срок.

Таким образом, установленная законом обязанность по уплате налога ФИО5 как налогоплательщиком надлежащим образом не была исполнена, срок обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций, установленный статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым органом соблюден.

Доказательств полной уплаты задолженности по страховым взносам и налогам на момент обращения налогового органа за вынесением судебного приказа, административным ответчиком не представлено.

Таким образом, установленная законом обязанность по уплате транспортного налога, налога на имущество, и страховых взносов ФИО5 как налогоплательщиком надлежащим образом не была исполнена в установленный законом срок, расчет задолженности по страховым взносам судом проверен и признан произведенным арифметически верно, ответчиком не опровергнут.

Административным истцом заявлены требования по взысканию пени в размере 9 018,67 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Уплату госпошлины возложить на административного ответчика.

Вместе с тем, суд считает данные требования подлежащими удовлетворению частично.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пп. 1 п. 4).

Исходя из содержания вышеприведенных норм, хотя пени и носят дополнительный (акцессорный) характер, являясь мерой ответственности за неисполнение основного налогового обязательства, в силу статьи 75 НК РФ они могут уплачиваться как одновременно с уплатой сумм налога, так и впоследствии.

С учетом представленных уточненных административных исковых требований, суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. на сумму 1273 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. подлежат взысканию в размере 5,73 руб., по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ. на сумму 1 171 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. подлежат взысканию в размере 5,27 руб., а также пени по страховым взносам по обязательному пенсионному страхованию за ДД.ММ.ГГГГ. на сумму 34 445 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. подлежит взысканию 3 721,22 руб., пени по обязательному медицинскому страхованию за ДД.ММ.ГГГГ на сумму 8766 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. подлежит взысканию 947,02 руб.

Из представленных суду материалов дела следует, что административному ответчику были начислены пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ год на сумму 12 448,00 руб.

Как следует из решения Промышленного районного суда г. Самара от ДД.ММ.ГГГГ. по административному делу № по административному иску МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 в удовлетворении административных исковых требований по взысканию задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере 12 448 руб. и пени начисленных на данную задолженность с расчетом по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 444,85 руб., а также во взыскании пени по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 59,27 руб. было отказано, в связи с оплатой налоговой задолженности и пени – ДД.ММ.ГГГГ. Решение вступило в законную силу.

Вместе с тем, учитывая уплату административным ответчиком задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 12 448 руб. только ДД.ММ.ГГГГ., суд приходит к выводу что с административного ответчика подлежат взысканию пени на данную налоговую задолженность, за не своевременную оплату, за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. в размере 1168,87 руб.

Кроме того, как следует из представленных материалов дела, административным ответчиком был оплачен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 2 546 рублей -ДД.ММ.ГГГГ., учитывая установленный законом срок для уплаты до ДД.ММ.ГГГГ Налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 1065 рублей, также был уплачен ФИО5 ДД.ММ.ГГГГ.( л.д.34). Указанная задолженность была взыскана по судебному приказу №. от ДД.ММ.ГГГГ., оплата указанной налоговой задолженности была произведена после отмены судебного приказа по определению мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ

Таким образом, пени за не своевременную оплату задолженности по оплате транспортного налога на сумму 2 546 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. составляют 299,25 руб., пени по налогу на имущество на сумму 1065 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ. составляют 125,17 руб.

Оснований для взыскания пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ. суд не усматривает, поскольку определением Промышленного районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ. был принят отказ от заявленных ИФНС России по Промышленному району административных исковых требований о взыскании с административного ответчика задолженности по страховым взносам ДД.ММ.ГГГГ. и пени по данной задолженности, в связи с их оплатой.

Какие-либо иные документы, сведения, обосновывающие заявленные требования по взысканию с административного ответчика пени, налоговым органом не представлены.

С учетом изложенного, имеются основания полагать, что размер задолженности по пени, которую просит взыскать налоговый орган, не подтвержден приложенными к заявлению документами.

Приложенный к заявлению расчет, произведенный на основании Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263 "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с учетом перехода к единой системе уплаты налогов и сборов с использованием Единого налогового платежа, не может быть принят во внимание. Приведенное правовое регулирование не является основанием для освобождения налогового органа от представления доказательств в обоснование заявленных требований.

Таким образом, с учетом приведенного нормативного регулирования и установленных обстоятельств дела, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении заявленных требований.

Исходя из положений части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и пункта 19 части 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета г.о. Самара в размере 4000 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам и санкциям – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО3 ДД.ММ.ГГГГ г.р. проживающего по адресу <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Самарской области недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 27 887,88 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. в размере 3 721,22 руб., недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 443,24 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. в размере 947,02 руб., транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ. в размере- 1 273 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. в размере 5,73 руб., налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 171 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. в размере 5,27 руб., а также пени по страховым взносам по обязательному пенсионному страхованию за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. в размере 1168,87 руб., пени за не своевременную оплату задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. в размере 299,25 руб., пени по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ. за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. в размере 125,17 руб., а всего 37 047,65 руб.

Взыскать с ФИО3 ДД.ММ.ГГГГ г.р. проживающего по адресу <адрес> государственную пошлину в доход местного бюджета г.о. Самара в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Промышленный районный суд г. Самары в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения суда.

Мотивированное решение суда изготовлено 14.03.2025 г.

Судья <данные изъяты> Ю.В. Потапова

<данные изъяты>

<данные изъяты>.