Дело № 2а-2394/2022
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
18 августа 2022 г. г. Элиста
Элистинский городской суд Республики Калмыкия в составе:
председательствующего судьи Цакировой А.Н.,
при секретаре судебного заседания Нимгировой Б.Б.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия к ФИО1 - законному представителю ФИО2 о восстановлении пропущенного срока, взыскании земельного налога и пени, налога на имущество физических лиц и пени,
установил :
Управление Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия (далее – УФНС России по РК) обратилось в суд в суд с указанным административным иском, мотивируя тем, что ФИО2 на праве собственности обладает (обладал): земельным участком, , дата регистрации права 09.07.2015, квартирой, , дата регистрации права 19.03.2013, дата утраты права 06.02.2017, жилым домом, , дата регистрации права 09.07.2015. Административному ответчику УФНС России по Республике Калмыкия были направлены налоговые уведомления № 73202844 от 27 августа 2016 г., № 45306071 от 17 августа 2017 г., № 12726855 от 4 июля 2018 г., в которых предлагалось добровольно уплатить налоги. В связи с неуплатой административным ответчиком налогов в установленные сроки налоговым органом были направлены требования об уплате налога, пени № 6612 от 26 августа 2016 г. с установлением срока для оплаты до 4 октября 2016 г., № 2607 от 21 марта 2017 г. с установлением срока для оплаты до 18 мая 2017 г., № 6662 от 22 ноября 2018 г. с установлением срока для оплаты до 10 января 2019 г., № 8930 от 8 июля 2019 г. с установлением срока для оплаты до 1 ноября 2019 г. Ввиду неисполнения требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа УФНС по РК сформировано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности и направлено в судебный участок № 2 Элистинского судебного района Республики Калмыкия. 31 мая 2022 г. мировым судьей вышеуказанного участка отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 недоимки по налогам и сборам. Просит суд восстановить срок для подачи административного искового заявления, взыскать с ФИО1- законного представителя ФИО2, земельный налог за 2015-2017 гг. в размере 742 руб. и пени в размере 48,26 руб., налог на имущество физических лиц за 2013-2017 гг. в размере 292,18 руб. и пени в размере 22,16 руб.
В судебное заседание представитель административного истца УФНС по РК не явился, извещен надлежащим образом.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился. О дате и времени судебного заседания извещен надлежащим образом.
Учитывая, что явка сторон в судебное заседание обязательным судом не признавалась, в силу статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса.
Исследовав материалы дела, суд находит административные исковые требования не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно ст. 8 Налогового кодекса РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
Согласно ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (ст. 389 Налогового кодекса РФ).
В соответствии со статьей 400 и статьей 401 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество.
В силу ст. 405 Налогового кодекса РФ налоговым периодом для уплаты налога на имущество признается календарный год.
В соответствии с п. 1 ст. 409 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом требования об уплате налога.
Как видно из материалов дела, ФИО2 на праве собственности обладает (обладал): земельным участком, , дата регистрации права 09.07.2015, квартирой, , дата регистрации права 19.03.2013, дата утраты права 06.02.2017, жилым домом, , дата регистрации права 09.07.2015
Согласно пунктам 2, 4 ст. 52 Налогового кодекса РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.
В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В силу пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
Налогоплательщики - физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (статья 397 Налогового кодекса Российской Федерации).
В силу пункта 2 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии с пунктами 1, 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Как следует из абзаца 3 пункта 1 статьи 393, статьи 397, статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено названным пунктом.
Абзацем третьим данного пункта установлено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма не превысила 10 000 рублей.
Материалами дела установлено, что налоговым органом в адрес административного ответчика направлены налоговые уведомления: №73202844 от 27 августа 2016 г., в котором предлагалось добровольно уплатить налог на имущество физических лиц в размере 77 руб., земельный налог в размере 154 руб. 00 коп., не позднее 1 декабря 2016 г.; № 45306071 от 17 августа 2017 г., в котором предлагалось добровольно уплатить земельный налог в размере 307 руб. 00 коп., налог на имущество физических лиц в размере 80 руб., не позднее 1 декабря 2017 г., и № 12726855 от 4 июля 2018 г., в котором предлагалось добровольно уплатить земельный налог в размере 281 руб. 00 коп., налог на имущество физических лиц в размере 12 руб., не позднее 3 декабря 2018 г.
В связи с неисполнением в установленный уведомлением срок обязанности по уплате налога на имущество физических лиц, земельного налога административный истец направил требование № 6612 от 26 августа 2016 г. об уплате налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, в размере 123,18 руб. и пени в размере 11,65 руб., с установлением срока для оплаты до 4 октября 2016 г.
Требованием № 2607 налоговый орган сообщил налогоплательщику о невыполнении обязанности по своевременной уплате налогов и числящейся за ним по состоянию по состоянию на 21 марта 2017 г. недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, в размере 77 руб. и пени в размере 2,80 руб., недоимки по земельному налогу в размере 154,00 руб. и пени в размере 5,60 руб., с необходимостью оплаты в срок до 18 мая 2017 г.
Требованием № 6662 налоговый орган сообщил налогоплательщику о невыполнении обязанности по своевременной уплате земельного налога, налога на имущество физических лиц, числящейся за ним по состоянию на 22 ноября 2018 г., об обязанности к уплате земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 307 руб. и пени в размере 27,06 руб., налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, в размере 3,00 руб. и 77 руб. и пени в размере 6,79 руб., 0,26 руб., срок уплаты предоставлен до 10 января 2019 г.
Требованием № 8930 налоговый орган сообщил налогоплательщику о невыполнении обязанности по своевременной уплате земельного налога, налога на имущество физических лиц, числящейся за ним по состоянию на 8 июля 2019 г., об обязанности к уплате земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 281 руб. и пени в размере 15,60 руб., налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, в размере 6,00 руб. и 6,00 руб. и пени в размере 0,33 руб., 0,33 руб., срок уплаты предоставлен до 1 ноября 2019 г.
31 мая 2022 г. мировым судьей судебного участка № 2 Элистинского судебного района РК вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 - законного представителя ФИО2 в пользу УФНС по РК недоимки по налогам и пени.
Налоговый орган, обратившись к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа с пропуском установленного законом срока, на дату подачи заявления утратил право на принудительное взыскание с собственника спорного налога.
Согласно п. 48 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. В данном случае в административном исковом заявлении указываются сведения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа; к административному исковому заявлению прилагается соответствующее определение мирового судьи (пункт 2 статьи 48 НК РФ, часть 3 статьи 123.4, часть 1 статьи 286, статья 287 Кодекса).
С настоящим административным иском УФНС по РК обратилось в суд 7 июля 2022 года.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Административный истец причины пропуска срока подачи административного иска не указал, доказательств суду не представил, в материалах дела таковые отсутствуют.
При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что у административного истца имелась реальная возможность обратиться в суд в установленные законом сроки, обстоятельств, объективно препятствующих своевременному обращению в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций, административным истцом не представлено.
Налоговый орган является профессиональным участником страховых и налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов, страховых взносов и своевременностью их взимания; в связи с чем ему должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.
Частью 5 статьи 180 Кодекса административного судопроизводства РФ установлено, что в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.
На основании изложенного ходатайство о восстановлении пропущенного срока подачи административного иска подлежит отклонению, с отказом в удовлетворении административных исковых требований о взыскании обязательных платежей и санкций.
Руководствуясь ст.ст. 286-290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд
решил :
в удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия к ФИО1 – законному представителю ФИО2 о восстановлении пропущенного срока, взыскании земельного налога с физических лиц и пени, налога на имущество с физических лиц и пени, отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Калмыкия в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме через Элистинский городской суд Республики Калмыкия.
Председательствующий А.Н. Цакирова