Решение по делу № 2А-117/2025 от 22.01.2025

Дело №а-117/2025

УИД 68RS0№-50

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ Р.Ф.

«22 » января 2025г. <адрес>.

Рассказовский районный суд <адрес> в составе:

судьи Безукладовой Л.Г.,

при секретаре Сомовой Н.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> (далее по тексту - УФНС России по <адрес>) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу и пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В соответствии с пунктом 1 статьи 11.3 НК РФ под единым налоговым платежом (далее ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с НК РФ.

Согласно пункту 2 статьи 11 НК РФ, совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом.

В силу пункта 5 статьи 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием ЕНП.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности (пункт 3 статьи 11.3 НК РФ).

Согласно пункту 3 статьи 45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Основанием, для обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности с ФИО1 послужило неисполнение требования об уплате от 09.07.2023 № по сроку уплаты до дд.мм.гггг.

Требование считается погашенным при перечислении суммы ЕНП, равной отрицательному сальдо ЕНС на дату платежа. До настоящего времени за ответчиком числится задолженность по уплате налогов и пени, повлекшая формирование отрицательного сальдо ЕНС.

В связи с неисполнением в установленный срок требования об уплате задолженности налоговым органом дд.мм.гггг направлено решение от дд.мм.гггг № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

УФНС России по <адрес> обратилось к мировому судье судебного участка № <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судом дд.мм.гггг вынесен судебный приказ о взыскании задолженности №

В соответствии со ст.123.7 КАС РФ от должника поступили возражения относительно исполнения судебного приказа. Руководствуясь ст. 123.7 КАС РФ, мировой судья дд.мм.гггг отменил судебный приказ №

№ органов, ФИО1 является собственником транспортных средств.

Налоговым органом произведен расчет транспортного налога за 2019 год в сумме 2100 руб. (налоговое уведомление от дд.мм.гггг № по сроку уплаты не позднее дд.мм.гггг). В установленный срок транспортный налог не уплачен.

Налоговым органом произведен расчет транспортного налога за 2020 год в сумме 2100 руб. (налоговое уведомление от дд.мм.гггг № по сроку уплаты не позднее дд.мм.гггг). В установленный срок транспортный налог не уплачен.

Налоговым органом произведен расчет транспортного налога за 2021 год в сумме 2100 руб. (налоговое уведомление от дд.мм.гггг № по сроку уплаты не позднее дд.мм.гггг). В установленный срок транспортный налог не уплачен.

Налоговым органом произведен расчет транспортного налога за 2022 год в сумме 2100 руб. (налоговое уведомление от дд.мм.гггг № по сроку уплаты не позднее дд.мм.гггг). В установленный срок транспортный налог не уплачен.

За несвоевременную уплату транспортного налога плательщику начислены пени на недоимку 2100 руб. за 2018 год (применялась мера взыскания: постановление судебного пристава об окончании исполнительного производства от дд.мм.гггг №-ИП) в сумме 106,16 руб. за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг.

За несвоевременную уплату транспортного налога плательщику начислены пени на недоимку 2100 руб. за 2019 год в сумме 263,67 руб. за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг.

За несвоевременную уплату транспортного налога плательщику начислены пени на недоимку 2100 руб. за 2020 год в сумме 144,66 руб. за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг.

За несвоевременную уплату транспортного налога плательщику начислены пени на недоимку 2100 руб. за 2021 год в сумме 15,75 руб. за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг.

Согласно сведениям, поступившим из регистрирующих органов, ФИО1 является собственником земельного участка.

Налоговым органом налогоплательщику начислен земельный налог за 2019 год в сумме 2838 руб. по сроку уплаты дд.мм.гггг и в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от дд.мм.гггг № по сроку уплаты не позднее дд.мм.гггг. Налогоплательщиком дд.мм.гггг оплачен земельный налог за 2019 год в размере 1901,82 руб., остаток задолженности – 936,18 руб.

Налоговым органом произведен расчет земельного налога за 2020 год в сумме 2838 руб. (налоговое уведомление от дд.мм.гггг № по сроку уплаты не позднее дд.мм.гггг). В установленный срок транспортный налог не уплачен.

Налоговым органом произведен расчет земельного налога за 2021 год в сумме 2889 руб. (налоговое уведомление от дд.мм.гггг № по сроку уплаты не позднее дд.мм.гггг). В установленный срок транспортный налог не уплачен.

Налоговым органом произведен расчет земельного налога за 2022 год в сумме 2715 руб. (налоговое уведомление от дд.мм.гггг № по сроку уплаты не позднее дд.мм.гггг). В установленный срок транспортный налог не уплачен.

За несвоевременную уплату земельного налога плательщику начислены пени на недоимку 12903 руб. за 2016 год в сумме 616,30 руб. за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг (применялась мера взыскания в рамках дела №).

За несвоевременную уплату земельного налога плательщику начислены пени на недоимку 12855 руб. за 2017 год в сумме 1364,48 руб. за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг (применялась мера взыскания: постановление судебного пристава об окончании исполнительного производства от дд.мм.гггг №-ИП).

За несвоевременную уплату земельного налога плательщику начислены пени на недоимку 2838 руб. за 2018 год в сумме 274,11 руб. за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг (применялась мера взыскания: постановление судебного пристава об окончании исполнительного производства от дд.мм.гггг №-ИП).

За несвоевременную уплату земельного налога плательщику начислены пени на недоимку 2838 руб. за 2019 год в сумме 260,11 руб. за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг.

За несвоевременную уплату земельного налога плательщику начислены пени на недоимку 2838 руб. за 2020 год в сумме 195,48 руб. за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг.

За несвоевременную уплату земельного налога плательщику начислены пени на недоимку 2889 руб. за 2021 год в сумме 21,67 руб. за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг.

ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг.

За несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование налогоплательщику начислены пени на недоимку 4590 руб. за 2017 год в сумме 162,71 руб. за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг (применялась мера взыскания: постановление судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства от дд.мм.гггг №-ИП).

За несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование налогоплательщику начислены пени на недоимку 23400 руб. за 2017 год в сумме 1683,19 руб. за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг (применялась мера взыскания: постановление судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства от дд.мм.гггг №-ИП).

Таким образом, сумма начисленных пени до дд.мм.гггг составила – 5108,29 руб., из которых: 530,24 руб. (сумма пени по транспортному налогу) + 2732,15 руб. (сумма пени по земельному налогу) + 162,71 руб. (сумма пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование) + 1683,19 руб. (пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование).

По пени в размере 142,74 руб. применена мера взыскания (постановление судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства от дд.мм.гггг №-ИП).

По пени в размере 1135,70 руб. применена мера взыскания (постановление судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства от дд.мм.гггг №-ИП).

Таким образом, сумма взыскиваемых пени, начисленных до дд.мм.гггг составляет 3829,85 руб.

С дд.мм.гггг пункт 3 ст.75 НК РФ изложен в следующей редакции: пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности (п.6 ст.75 НК РФ).

Таким образом, с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг на отрицательное сальдо ЕНС в сумме 12653,35 = 5990 руб. (стартовая задолженность по транспортному налогу за 2019-2021 г.г.) + 6663,18 руб. (стартовая задолженность по земельному налогу за 2019-2021 г.г.) начислены пени в сумме 13335,35 руб.

С дд.мм.гггг по дд.мм.гггг на отрицательное сальдо ЕНС в сумме 17468,35 руб. = 12653,35 руб. + 2715 руб. (начисление по земельному налогу за 2022 год) + 2100 руб. (начисление по транспортному налогу за 2022 год) начислены пени в сумме 1136,91 руб.

Общая сумма пени, начисленная с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг, составляет 2471,69 руб.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Таким образом, по состоянию на дд.мм.гггг сумма задолженности по пени, подлежащая взысканию в порядке ст.48 НК РФ, составляет 6301,81 руб.

Административный истец УФНС России по <адрес> просит взыскать с ФИО1. задолженность в сумме 23 770,16 руб., из них:

-транспортный налог в сумме 8090,17 руб., из которых : за 2019 год – 2100 руб., за 2020 год – 2100 руб., за 2021 год – 2100 руб.;

- земельный налог в сумме 9378,18 руб., из которых: за 2019 год – 936,18 руб., за 2020 год – 2868 руб., за 2021 год – 2886 руб.;

- пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме 6301,81 руб., из которых: 3829,85 руб. начислены до дд.мм.гггг, 2471,96 руб. начислены с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по <адрес> не явился, о месте и времени рассмотрения дела уведомлен судом надлежащим образом, административный истец просит рассмотреть дело без участия представителя.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась, о месте и времени рассмотрения дела уведомлена надлежащим образом, возражений на административный иск не поступило.

Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с п.1 ч.1 ст.23 Налогового Кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

В силу ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями.

Согласно п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

На основании п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (пункт 3 статьи 48 НК РФ).

Судом установлено, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога и земельного налога.

Налогоплательщику ФИО1 направлено налоговое уведомление № от дд.мм.гггг об уплате транспортного налога за 2019 год в сумме 2100 руб., земельного налога за 2019 год в сумме 2838 руб. в срок до дд.мм.гггг (л.д.31).

Налогоплательщику ФИО1 направлено налоговое уведомление № от дд.мм.гггг об уплате транспортного налога за 2020 год в сумме 2100 руб., земельного налога за 2020 год в сумме 2838 руб. в срок до дд.мм.гггг (л.д.34).

Налогоплательщику ФИО1 направлено налоговое уведомление № от дд.мм.гггг об уплате транспортного налога за 2021 год в сумме 2100 руб., земельного налога за 2021 год в сумме 2889 руб. в срок до дд.мм.гггг (л.д.37).

Налогоплательщику ФИО1 направлено налоговое уведомление № от дд.мм.гггг об уплате транспортного налога за 2022 год в сумме 2100 руб., земельного налога за 2022 год в сумме 2715 руб. в срок до дд.мм.гггг (л.д.40).

В связи с неуплатой в установленный срок в полном объёме налогов налогоплательщику направлено требование № от дд.мм.гггг, в котором предложено в добровольном порядке уплатить сумму недоимки по земельному налогу в сумме 6663,18 руб., по транспортному налогу в сумме 5990,17 руб. и пени в сумме 5705,98 руб. в срок до дд.мм.гггг (л.д.53).

Решением УФНС России по <адрес> № от дд.мм.гггг с налогоплательщика ФИО1 взыскана задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от дд.мм.гггг № в сумме 25039,28 руб. (л.д.43).

Требования налогового органа в полном объёме не исполнены.

Как следует из представленного административным истцом расчета к взысканию в судебном порядке предъявлена задолженность в сумме 23770,16 руб., из которых: транспортный налог в сумме 8090,17 руб. (за 2019 год – 2100 руб., за 2020 год – 2100 руб., за 2021 год – 2100 руб.); земельный налог в сумме 9378,18 руб. (за 2019 год – 936,18 руб., за 2020 год – 2868 руб., за 2021 год – 2886 руб.); пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме 6301,81 руб., из которых: 3829,85 руб. начислены до дд.мм.гггг, 2471,96 руб. начислены с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг.

дд.мм.гггг мировым судьёй судебного участка №<адрес> и <адрес> вынесено определение об отмене судебного приказа мирового судьи судебного участка №<адрес> и <адрес> № от дд.мм.гггг о взыскании с должника ФИО1 в пользу взыскателя УФНС России по <адрес> задолженности за счет имущества физического лица, по налогам за период с 2019 по 2022 годы в размере 17468,34 руб., по пени, подлежащей уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов и сборов в установленном законодательством о налогах и сборах сроки за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг в размере 6301,81 руб. (л.д.25).

В соответствии с п.4 ст.48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный иск направлен в суд налоговым органом дд.мм.гггг. Таким образом, установленный ст.48 НК РФ срок обращения в суд соблюден.

Анализируя исследованные в судебном заседании доказательства, суд приходит к выводу, что требования административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и пени подлежат удовлетворению в полном объеме.

На основании ч. 1 п. 19 ст. 333.36 НК РФ, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины. В силу ст. 114 КАС РФ, государственная пошлина в сумме 4000 руб. подлежит взысканию с административного ответчика.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, дд.мм.гггг года рождения, место рождения: <адрес>, проживающей по адресу: <адрес>, ИНН №, задолженность в сумме 23 770,16 руб., в том числе:

-транспортный налог в сумме 8090,17 руб., из которых: за 2019 год- 2100 руб., за 2020 год- 2100 руб., за 2021 год- 2100 руб.;

- земельный налог в сумме 9378,18 руб., из которых: за 2019 год- 936,18 руб., за 2020 год- 2868 руб., за 2021 год- 2886 руб.;

№

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 4000 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тамбовский областной суд через Рассказовский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Л.<адрес>.

Решение принято в окончательной форме дд.мм.гггг

Судья Л.<адрес>.