Решение по делу № 2А-4203/2025 от 19.11.2025 | Ленинградский районный суд г. Калининграда (Калининградская область)

УИД: 39RS0001-01-2025-004141-81 Дело № 2а-4203/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

5 ноября 2025 года г. Калининград

Ленинградский районный суд г. Калининграда в составе судьи Таранова А.В., при секретаре Шавенковой Е.Ю., с участием:

административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит суд взыскать с ответчика (с учетом уточнения иска) задолженность на общую сумму 224 881 руб. 11 коп., а именно:

- страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, за 2023 год по сроку уплаты 09.01.2024 год в сумме 22 029 руб. 63 коп.

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года), за 2019 год по сроку уплаты 31.12.2019 год в сумме 20 725 руб. 21 коп.

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года), за 2020 год по сроку уплаты 31,12.2020 год в сумме 32 448 руб. 00 коп.

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года), за 2021 год по сроку уплаты 10.01.2022 год в сумме 32 448 руб. 00 коп.

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года), за 2022 год по сроку уплаты 09.01.2023 год в сумме 34 445 руб. 00 коп.

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2019 год по сроку уплаты 31.12.2019 год в сумме 4 860 руб. 41 коп.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2020 год по сроку уплаты 31.12.2020 год в сумме 8 426 руб. 00 коп.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксировавшем: размере) за 2021 год по сроку уплаты 10.01.2022 год в сумме 8 426 руб. 00 коп.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2022 год по сроку уплаты 09.01.2023 год в сумме 8 766 руб. 00 коп.

- пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки - 52 306 руб. 86 коп.

В обоснование иска административный истец указывает, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве арбитражного управляющего 26.03.2012 года и прекратил свою деятельность в качестве арбитражного управляющего 08.05.2024 в связи с принятием соответствующего решения.

Административный ответчик был обязан уплачивать страховые взносы, и у него образовалась недоимка по страховым взносам, уплачиваемым плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам. В связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, были начислены пени.

В судебное заседание представитель УФНС России по Калининградской области не явился. О дне и времени судебного заседания истец извещен надлежаще. Налоговый орган просил о рассмотрении дела в отсутствие его представителя.

Административный ответчик в судебном заседании возражал против иска, указал на то, что он, как военный пенсионер, освобожден от уплаты взносов на пенсионное страхование, а задолженность по взносам на медицинское страхование он погасил в ходе рассмотрения дела, уплатив 52 175,50 рублей, однако налоговый орган безосновательно направил сумму в погашение не признаваемых обязательств ответчика. Полагал, что обоснованную задолженность он погасил, а в остальной надлежит отказать. Кроме того, указал на пропуск срока обращения в суд.

Заслушав административного ответчика, изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу статьи 419 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ), плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

организации;

индивидуальные предприниматели;

физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа.

Согласно ст. 423 НК РФ, расчетным периодом признается календарный год. Согласно, ст.23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Материалами дела подтверждено, и не оспаривается административным ответчиком, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве арбитражного управляющего в период с 26.03.2012 года по 08.05.2024 года, и следовательно, являлся в этот период плательщиком страховых взносов.

При этом суд отвергает ссылку ФИО1 на то, что он весь период деятельности в качестве арбитражного управляющего, как военный пенсионер, не являлся плательщиком страховых вносов на пенсионное обеспечение, поскольку в силу статьи 6 Федерального закона от 15 декабря 2001 года N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации", в редакции действовавшей до 24.06.2023 арбитражные управляющей, без каких-либо исключений, отнесены к плательщикам страховых взносов на пенсионное страхование, а с 24.06.2023 года для арбитражных управляющих, являющихся получателями пенсии за выслугу лет или пенсии по инвалидности в соответствии с Законом Российской Федерации от 12 февраля 1993 года N 4468-I, предусмотрена льгота, и они исключены из плательщиков взносов, однако обратная сила данной норме законодателем не придавалась.

В силу пункта 4 статьи 5 НК РФ, акты законодательства о налогах и сборах, отменяющие налоги, сборы и (или) страховые взносы, снижающие налоговые ставки, размеры сборов и (или) тарифы страховых взносов, устраняющие обязанности налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов, их представителей или иным образом улучшающие их положение, могут иметь обратную силу, если прямо предусматривают это.

Таким образом, ФИО1 являлся плательщиком взносов на ОМС – весь период деятельности в качестве арбитражного управляющего, а взносов на ОПС за период до 24.06.2023 года.

В силу подпункта 1) пункта 1.2 статьи 430 НК РФ, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, в фиксированном размере:

- 29 354 рублей за расчетный период 2019 года;

- 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

- 32 448 рублей за расчетный период 2021 года;

- 34 445 рублей за расчетный период 2022 года,

а на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере:

- 6 884 рублей за расчетный период 2019 года;

- 8 426 рублей за расчетный период 2020 года;

- 8 426 рублей за расчетный период 2021 года;

- 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (статья 69 Налогового кодекса РФ).

В порядке п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Ранее за ответчиком числилась задолженность по транспортному налогу, налогу на доходы и пени по налогу на доходы, исчисленному в соответствии со статьей 227 НК РФ.

С 01 января 2023 года, в связи с внедрением института ЕНС, сальдовые остатки конвертированы в ЕНС, сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом по налоговым обязательствам налогоплательщика ФИО1, в которое была включена только задолженность по пени 1 386,64 рублей, и ФИО1 было направлено требование № 133723 от 08.07.2023 об уплате указанной суммы в срок до 28.11.2023 г.

21.03.2024 года налоговым органом сформировано решение №46526 о взыскании задолженности за счет средств на счетах налогоплательщика ФИО1 в банках, а также электронных денежных средств на сумму 3,42 рубля и направлено налогоплательщику 25.03.2024 года заказным письмом с уведомлением.04.02.2025 года налоговый орган обратился к мировому судье 6-го судебного участка Ленинградского судебного района г. Калининграда с заявлением о вынесении судебного приказа № 3361 от 08.07.2023 г, указывая, что отрицательное сальдо ЕНС в сумме 1 386,68 рублей, имевшееся на 04.01.2023 г. увеличилось к 08.07.2024 г. до 289 919,93 рублей, за счет страховых взносов в сумме 224 603,52 рубля и пени в сумме 63 316,41 рублей.

Определением мирового судьи 6-го судебного участка Ленинградского судебного района г. Калининграда от 04.02.2025 года в вынесении судебного приказа было отказано в связи с тем, что требование не является бесспорным.

С настоящим иском в суд налоговый орган обратился 24.06.2025 года, указав в первоначально поданном исковом заявлении наличие у ответчика задолженности и в сумме 287 919,93 рублей, в том числе:

- страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, за 2024 год по сроку уплаты 23.05.2024 год в сумме 17 564 руб. 52 коп;

- страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, за 2023 год по сроку уплаты 09.01.2024 год в сумме 45 842 руб. 00 коп;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года), за 2020 год по сроку уплаты 31.12.2020 год в сумме 32 448 руб. 00 коп;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года), за 2021 год по сроку уплаты 10.01.2022 год в сумме 32 448 руб. 00 коп;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года), за 2022 год по сроку уплаты 09.01.2023 год в сумме 34 445 руб. 00 коп.

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2020 год по сроку уплаты 31.12.2020 год в сумме 8426 руб. 00 коп;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2021 год по сроку уплаты 10.01.2022 год в сумме 8426 руб. 00 коп;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2022 год по сроку уплаты 09.01.2023 год в сумме 8766 руб. 00 коп;

Обращаясь в суд с настоящим административным иском, налоговый орган указывает, что на 01.01.2023 года, отрицательное сальдо ЕНС составило 175 678, 56 рублей (л.д.87).

Получив иск, ФИО1 обратился в налоговый орган с заявлением о том, что он, как военный пенсионер, должен быть освобожден от уплаты страховых взносов на ОПС, а также уплатил сумму, задолженности, которую считал обоснованной, в общей сумме 123 535,42 рублей (18 854,88 (полагая это уплатой в погашение транспортного налога), а также в погашение спорных сумм 52 172,50+17 339,47+35 168,57).

Давая оценку соблюдению налоговым органом сроков обращения в суд за взысканием спорной задолженности, суд приходит к выводу, что указанный срок налоговым органом пропущен.

В силу положений статьи 70 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ), в редакции, действовавшей на момент возникновения обязанности об уплате задолженности), требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

Согласно положениям статьи 70 НК РФ (в актуальной редакции), требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения обязанности об уплате задолженности), заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с частью 8 статьи 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является безусловным основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Безусловная значимость взыскания в бюджет невыплаченных налогоплательщиками налогов и пеней не освобождает налоговые органы от обязанности обращаться в суд в установленные законом сроки, а в случае их несоблюдения приводить доводы и представлять доказательства уважительности причин такого пропуска, при этом следует учитывать, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года N 479-О-О).

При этом пропущенный срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен только в исключительных случаях, когда суд признает уважительными причины его пропуска по обстоятельствам, объективно исключающим возможность подачи заявления в установленный срок, т.е. не зависящим от налогового органа, находящимся вне его контроля, при соблюдении им той степени заботливости и осмотрительности, какая требовалась в целях соблюдения установленного порядка взыскания обязательных платежей.

Ходатайств о восстановлении пропущенного процессуального срока налоговый орган не заявлял.

Суд исходит из того, что в данном случае процессуальный срок подлежит исчислению в соответствии с положениями абзаца второго пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции на дату возникновения спорных правоотношений).

Принимая во внимание, что общая сумма налога, пеней, превысила 10 000 рублей, налоговый орган должен был обратиться в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (соответственно по каждому из начислений – 30.06.2020, 30.06.2021, 10.07.2022 и 09.07.2023).

Как было указано выше, за вынесением судебного приказа по спорной задолженности налоговый орган обратился к мировому судье 04.02.2025 года, в то же день в вынесении судебного приказа было отказано, и с настоящим иском в суд налоговый орган обратился 24.06.2025 года.

Таким образом, обращение в суд состоялось со значительным нарушением процессуального срока.

При этом суд отвергает ссылку налогового органа на то, что сведения о том, что ФИО1 с 26.003.2012 по 08.05.2024 являлся арбитражным управляющим, поступили в налоговый орган 02.06.2024 г, поскольку это опровергается требованием № 130883 от 12.08.2019 года об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) (л.д.108), из которого бесспорно следует, что ФИО1 состоял на указанный момент на учете в налоговом органе в качестве арбитражного управляющего, и налоговый орган (МИФНС № 8 по г. Калининграду) требовал с него уплаты недоимки по НДФЛ и пени, что невозможно без представления ФИО1 соответствующей декларации, с указанием данных о полученном доходе, как арбитражным управляющим, и последующего проведения камеральной проверки данной декларации.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

В административном иске УФНС России по Калининградской области к ФИО1, ИНН <***>, отказать.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд, через Ленинградский районный суд г. Калининграда в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 19 ноября 2025 года

Судья А.В. Таранов