УИД: 59RS0004-01-2023-004524-84
Дело № 2а-4320/2023
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
22 ноября 2023 года
Ленинский районный суд г. Перми в составе:
председательствующего судьи Евдокимовой Т.А.,
при секретаре Черепановой Е.А.,
с участием представителя административного ответчика ФИО1, действующей на основании доверенности,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю к ФИО2 ФИО6 о взыскании недоимки по налогам,
установил:
Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю (далее по тексту – Инспекция) обратилась в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО2, просит взыскать недоимку по земельному налогу за 2021 год в размере 100 020 рублей.
В обоснование своих требований административный истец указывает, что административный ответчик ФИО2 состоит на учете в ИФНС России по Ленинскому району г. Перми. Административному ответчику исчислен земельный налог за 2021 год. Налог в установленный срок административным ответчиком не уплачен, в связи с чем имеется задолженность по уплате налога. До обращения в суд административному ответчику направлены требования об уплате недоимки по налогам, до настоящего времени задолженность налогоплательщиком не погашена.
Административный истец, извещенный о времени и месте рассмотрения дела, представителя для участия в судебном заседании не направил. В суд поступило ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.
Административный ответчик о месте и времени рассмотрения дела судом извещена надлежащим образом, направила в суд своего представителя.
Представитель ответчика в судебном заседании дал пояснения, аналогично доводам, изложенным в письменных возражениях, также указал, что ответчик не является предпринимателем, земельные участки использует в личных целях, в связи с чем расчет налога истцом произведен неверно. Считает, что при расчете налога должна применяться ставка 0,3 %. Также представителем представлен расчет земельного налога, согласно которого размер земельного налога составил 37 330 рублей 36 копеек, также истцом не представлено доказательств, что ответчик является предпринимателем и использует земельный участки в предпринимательской деятельности (л.д. 51-54, 90-91, 98-100).
Исследовав материалы настоящего дела, материалы по выдаче судебного приказа № 2а-716/2023, суд считает административное исковое заявление подлежащим частичному удовлетворению на основании следующего.
В силу ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ), в редакции, действующей по состоянию на момент возникновения спорных правоотношений, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (ст. 389).
Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 397).
Административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного налога, земельного налога.
16.09.2022 года Инспекцией в адрес ФИО2 направлено налоговое уведомление № 2631177 года от 01.09.2022 (л.д. 26-30) о необходимости уплаты в срок до 01.12.2022 года транспортного налога в размере 3 744 рубля, земельного налога в размере 104 251 рубль, налога на имущество физических лиц в размере 7 272 рубля.
В связи с несвоевременным исполнением налоговых обязательств по уплате налога налоговым органом было направлено требование № 22888 от 16.12.2022 года (л.д. 34) об уплате недоимки по земельному налогу в размере 100 020 рублей со сроком оплаты до 10.01.2023 года.
10.05.2023 года мировым судьей судебного участка № 4 Ленинского судебного района г. Перми был вынесен судебный приказ № 2а-716/2023 о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам за 2021 год в размере 100 020 рублей (л.д. 1 материал по судебному приказу № 2а-716/2023).
29.05.2023 мировой судья судебного участка № 4 Ленинского судебного района г. Перми вынес определение об отмене судебного приказа на основании возражений ответчика (л.д. 23 материал по судебному приказу № 2а-716/2023).
В силу п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Таким образом, с исковым заявлением налоговая инспекция обратилась в районный суд с соблюдением шестимесячного срока со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, установленного пунктом 3 статьи 48 НК РФ.
Согласно п. 1 ст. 394 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") и не могут превышать: 0,3 процента в отношении земельных участков:
отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;
занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности);
не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года N 217-ФЗ "О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации";
ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд.
1,5 процента в отношении прочих земельных участков.
Согласно ст. 2 Гражданского кодекса Российской Федерации, гражданское законодательство регулирует отношения между лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность, или с их участием, исходя из того, что предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг. Лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность, должны быть зарегистрированы в этом качестве в установленном законом порядке, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
В соответствии со ст. 23 Гражданского кодекса Российской Федерации, гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, за исключением случаев, предусмотренных абзацем вторым настоящего пункта.
Согласно п. 3.2. Письма ФНС России от 07.05.2019 N СА-4-7/8614 «О направлении обзора судебной практики по спорам, связанным с квалификацией деятельности физических лиц в качестве предпринимательской в целях налогообложения», недопустимо признание деятельности предпринимательской на основе единичных случаев совершения гражданско-правовых сделок. Очевидно, что не соответствуют определению предпринимательской деятельности, изложенному в статье 2 ГК РФ, случаи нерегулярной по характеру реализации товаров, выполнения работ или оказания услуг.
В пункте 13 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 24.10.2006 N 18 "О некоторых вопросах, возникающих у судов при применении Особенной части Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях" отмечено, что отдельные случаи продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг лицом, не зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя, не образуют состава административного правонарушения в виде осуществления предпринимательской деятельности без государственной регистрации при условии, если количество товара, его ассортимент, объемы выполненных работ, оказанных услуг и другие обстоятельства не свидетельствуют о том, что данная деятельность была направлена на систематическое получение прибыли.
Доказательствами, подтверждающими факт занятия указанными лицами деятельностью, направленной на систематическое получение прибыли, в частности, могут являться: - показания лиц, оплативших товары, работу, услуги, расписки в получении денежных средств, - выписки из банковских счетов лица, привлекаемого к административной ответственности, акты передачи товаров (выполнения работ, оказания услуг), если из указанных документов следует, что денежные средства поступили за реализацию этими лицами товаров (выполнение работ, оказание услуг),- размещение рекламных объявлений, выставление образцов товаров в местах продажи, закупку товаров и материалов, заключение договоров аренды помещений.
Таким образом, административным истцом не представлено доказательств, ведения ответчиком предпринимательской деятельности либо использования ФИО2 земельных участков для предпринимательских целей.
Согласно ст. 213 Гражданского кодекса Российской Федерации, в собственности граждан и юридических лиц может находиться любое имущество, за исключением отдельных видов имущества, которое в соответствии с законом не может принадлежать гражданам или юридическим лицам.
Количество и стоимость имущества, находящегося в собственности граждан и юридических лиц, не ограничиваются, за исключением случаев, когда такие ограничения установлены законом в целях, предусмотренных пунктом 2 статьи 1 настоящего Кодекса.
Таким образом, факт наличия у административного истца более одного земельного участка, не является основанием для признания административного ответчика предпринимателем.
Согласно ст. 209 Гражданского кодекса Российской Федерации Собственнику принадлежат права владения, пользования и распоряжения своим имуществом.
Собственник вправе по своему усмотрению совершать в отношении принадлежащего ему имущества любые действия, не противоречащие закону и иным правовым актам и не нарушающие права и охраняемые законом интересы других лиц, в том числе отчуждать свое имущество в собственность другим лицам, передавать им, оставаясь собственником, права владения, пользования и распоряжения имуществом, отдавать имущество в залог и обременять его другими способами, распоряжаться им иным образом.
Факт продажи земельных участков с кадастровым номером 59:32:5110003:605 на основании договора купли-продажи от 18.08.2020, с кадастровым номером 59:32:511000577 на основании договора купли-продажи от 02.02.2021 не является достаточным доказательством подтверждающими доводы истца о занятия ответчиком деятельностью, направленной на систематическое получение прибыли и основанием для применения ставки земельного налога 1,5%.
В связи с изложенным суд приходит к выводу о том, что поскольку административным истцом доказательств использования ответчиком принадлежащих ей земельных участков в предпринимательской деятельности не представлено, земельные участки используются ФИО2 в личном подсобном хозяйстве для выращивания овощей, оснований для изменения пониженной налоговой ставки 0,3 процента и расчета земельного налога по ставке 1,5 % у налогового органа не имелось.
Таким образом, с учетом вида разрешенного использования земельных участков, отраженного в ЕГРН, целевого назначение спорных земельных участков, статуса их собственника, не являющегося индивидуальным предпринимателем, отсутствием доказательств использования земельных участков для предпринимательской деятельности, суд приходит к выводу, что при исчислении земельного налога за 2021 год должна быть применена ставка по земельному налогу в размере 0,3% процента кадастровой стоимости.
Представленный административным ответчиком расчета судом проверен, является правильным.
кадастровый №
категория
разрешенное использование
кадастровая стоимость на 2021 год
Расчет Ответчика (Налог из расчета 0,30% налоговой ставки)
59:32:4123101:24
Земли сельскохозяйственного назначения
Для садоводства
109377
328,131
59:32:5110003:119
Земли поселений (земли населенных пунктов)
Для садоводства
2242240
6726,72
59:32:5340001:124
Земли поселений (земли населенных пунктов)
Для садоводства
2242240
6726,72
59:32:0000000:14404
Земли поселений (земли населенных пунктов)
для ведения личного подсобного хозяйства
95102,23
285,30669
59:32:5110003:567
Земли поселений (земли населенных пунктов)
для ведения личного подсобного хозяйства
98317,65
294,95295
59:32:5110003:566
Земли поселений (земли населенных пунктов)
для ведения личного подсобного хозяйства
114765,76
344,29728
59:32:5110003:588
Земли поселений (земли населенных пунктов)
Для индивидуального жилищного строительства
160523,66
481,57098
59:32:5110003:587
Земли поселений (земли населенных пунктов)
Для индивидуального жилищного строительства
83477,25
250,43175
59:32:5110003:586
Земли поселений (земли населенных пунктов)
для ведения личного подсобного хозяйства
86692,67
260,07801
59:32:5110003:585
Земли поселений (земли населенных пунктов)
для ведения личного подсобного хозяйства
86816,34
260,44902
59:32:5110003:584
Земли поселений (земли населенных пунктов)
для ведения личного подсобного хозяйства
83477,25
250,43175
59:32:5110003:583
Земли поселений (земли населенных пунктов)
для ведения личного подсобного хозяйства
83477,25
250,43175
59:32:5110003:582
Земли поселений (земли населенных пунктов)
для ведения личного подсобного хозяйства
90773,78
272,32134
59:32:5110003:599
Земли поселений (земли населенных пунктов)
для ведения личного подсобного хозяйства
126761
380,283
59:32:5110003:598
Земли поселений (земли населенных пунктов)
для ведения личного подсобного хозяйства
126889
380,667
59:32:5110003:597
Земли поселений (земли населенных пунктов)
для ведения личного подсобного хозяйства
83477,25
250,43175
59:32:5110003:581
Земли поселений (земли населенных пунктов)
для ведения личного подсобного хозяйства
84219,27
252,65781
59:32:5110003:580
Земли поселений (земли населенных пунктов)
для ведения личного подсобного хозяйства
83353,58
250,06074
59:32:5110003:579
Земли поселений (земли населенных пунктов)
для ведения личного подсобного хозяйства
83353,58
250,06074
59:32:5110003:578
Земли поселений (земли населенных пунктов)
для ведения личного подсобного хозяйства
86940,01
260,82003
59:32:5110003:577
Земли поселений (земли населенных пунктов)
для ведения личного подсобного хозяйства
95225,9
285,6777
59:32:511003:576
Земли поселений (земли населенных пунктов)
для ведения личного подсобного хозяйства
87063,68
261,19104
59:32:5110003:575
Земли поселений (земли населенных пунктов)
для ведения личного подсобного хозяйства
83477,25
250,43175
59:32:5110003:574
Земли поселений (земли населенных пунктов)
для ведения личного подсобного хозяйства
83353,58
250,06074
59:32:5110003:573
Земли поселений (земли населенных пунктов)
для ведения личного подсобного хозяйства
94236,54
282,70962
59:32:5110003:572
Земли поселений (земли населенных пунктов)
для ведения личного подсобного хозяйства
107716,57
323,14971
59:32:5110003:571
Земли поселений (земли населенных пунктов)
для ведения личного подсобного хозяйства
86692,67
260,07801
59:32:5110003:570
Земли поселений (земли населенных пунктов)
для ведения личного подсобного хозяйства
86940,01
260,82003
59:32:5110003:569
Земли поселений (земли населенных пунктов)
для ведения личного подсобного хозяйства
88918,73
266,75619
59:32:5110003:568
Земли поселений (земли населенных пунктов)
для ведения личного подсобного хозяйства
95473,24
286,41972
59:32:5110003:613
Земли поселений (земли населенных пунктов)
для ведения личного подсобного хозяйства
119217,88
357,65364
59:32:5110003:612
Земли поселений (земли населенных пунктов)
для ведения личного подсобного хозяйства
126143,4
378,4302
59:32:5110003:611
Земли поселений (земли населенных пунктов)
для ведения личного подсобного хозяйства
97204,62
291,61386
59:32:5110003:610
Земли поселений (земли населенных пунктов)
для ведения личного подсобного хозяйства
120330,91
360,99273
59:32:5110003:609
Земли поселений (земли населенных пунктов)
для ведения личного подсобного хозяйства
255875,96
767,62788
59:32:5110003:608
Земли поселений (земли населенных пунктов)
для ведения личного подсобного хозяйства
277981
833,943
59:32:5110003:607
Земли поселений (земли населенных пунктов)
для ведения личного подсобного хозяйства
242029
726,087
59:32:5110003:606
Земли поселений (земли населенных пунктов)
для ведения личного подсобного хозяйства
460221
1380,663
59:32:5110003:604
Земли поселений (земли населенных пунктов)
для ведения личного подсобного хозяйства
94854,89
284,56467
59:32:5110003:603
Земли поселений (земли населенных пунктов)
для ведения личного подсобного хозяйства
75933,38
227,80014
59:32:5110003:602
Земли поселений (земли населенных пунктов)
для ведения личного подсобного хозяйства
85703
257,109
59:32:5110003:601
Земли поселений (земли населенных пунктов)
для ведения личного подсобного хозяйства
83477
250,431
59:32:5110003:600
Земли поселений (земли населенных пунктов)
для ведения личного подсобного хозяйства
83477
250,431
59:32:5110003:596
Земли поселений (земли населенных пунктов)
для ведения личного подсобного хозяйства
83477
250,431
59:32:5110003:595
Земли поселений (земли населенных пунктов)
для ведения личного подсобного хозяйства
86445
259,335
59:32:5110003:594
Земли поселений (земли населенных пунктов)
для ведения личного подсобного хозяйства
86569
259,707
59:32:5110003:593
Земли поселений (земли населенных пунктов)
для ведения личного подсобного хозяйства
83477
250,431
59:32:5110003:592
Земли поселений (земли населенных пунктов)
для ведения личного подсобного хозяйства
83477
250,431
59:32:5110003:591
Земли поселений (земли населенных пунктов)
для ведения личного подсобного хозяйства
110742,15
332,22645
59:32:5110003:590
Земли поселений (земли населенных пунктов)
для ведения личного подсобного хозяйства
110724,27
332,17281
59:32:5110003:589
Земли поселений (земли населенных пунктов)
для ведения личного подсобного хозяйства
83477,25
250,43175
59:32:534001:1302
Земли сельскохозяйственного назначения
Для сельскохозяйственного производства
93352,27
256,7187425
59:32:5110003:623
Земли поселений (земли населенных пунктов)
Для индивидуального жилищного строительства
14372
3,593
139623
34,90575
137269
308,85525
59:32:5110003:624
Земли поселений (земли населенных пунктов)
Для индивидуального жилищного строительства
16920
4,23
166212
41,553
163806
368,5635
59:32:5110003:622
Земли поселений (земли населенных пунктов)
Для индивидуального жилищного строительства
114795
315,68625
59:32:3000006:395
Земли сельскохозяйственного назначения
Для личного подсобного хозяйства
46548
139,644
ИТОГО
37330,36
При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что размер земельного налога за 2021 года составляет 37 330 рублей 36 копеек.
Каких-либо доказательств, подтверждающих уплату предъявленной к взысканию налоговым органом недоимки в указанном размере, административным ответчиком не представлено.
При таких обстоятельствах, подлежит взысканию с административного ответчика недоимка по земельному налогу за 2021 год в сумме 37 330 рублей 36 копеек, в удовлетворении оставшейся части требований суд считает необходимым отказать.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит уплате государственная пошлина в размере 1 319 рублей 91 копейка.
Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд
решил:
взыскать с ФИО2 ФИО7, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (№), в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю:
- недоимку по земельному налогу за 2021 год в размере 37 330 рублей 36 копеек.
В удовлетворении оставшейся части исковых требований Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю – отказать.
Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН <***>) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1 319 рублей 91 копейка.
Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Ленинский районный суд г. Перми в течение месяца со дня составления мотивированного решения.
Судья подпись Т.А. Евдокимова
Копия верна. Судья
Мотивированное решение изготовлено 06.12.2023 года.
Подлинник документа находится в деле № 2а-4320/2023
в Ленинском районном суде г. Перми.