Решение по делу № 2А-1003/2025 от 07.05.2025

Дело № 2а-1003/2025

УИД: 42RS0007-01-2025-000815-63

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Кемерово 29 апреля 2025 года

Ленинский районный суд г. Кемерово

в составе председательствующего судьи Дугиной И.Н.,

при секретаре Спириной К.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу к Б. о признании задолженности безнадежной ко взысканию и подлежащей списанию,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу обратилась в суд с административным исковым заявлением к Б. о признании задолженности безнадежной ко взысканию и подлежащей списанию, в котором просит признать безнадежной ко взысканию и подлежащей списанию задолженность по уплате пени в совокупном размере, исчисленной на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета в размере 47 343,28 рублей, в том числе, недоимка по СВ на ОПС за 2017-2018 в сумме 23590,91 рублей (23398,69+192,22), недоимка по СВ на ОМС за 2017-2018 в сумме 5579,87 рублей (4590,68+989,19), задолженность по пене в сумме 18172,50 рублей за период с **.**,** по **.**,**.

Административные исковые требования мотивированы тем, что согласно выписке из ЕГРИП Б. состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя с **.**,** по **.**,**. В период предпринимательской деятельности Б. являлся плательщиком страховых взносов. Инспекцией исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование:

за 2017 год:

- СВ на ОПС в сумме 23400.00 руб. по сроку уплаты **.**,**;

- СВ на ОМС в сумме 4590.00 руб. по сроку уплаты **.**,**;

за 2018 год:

- СВ на ОПС в сумме 26545.00 руб. по сроку уплаты **.**,**;

- СВ на ОМС в сумме 5840.00 руб. по сроку уплаты **.**,**;

за 2019 год:

- СВ на ОПС в сумме 23751.49 руб. по сроку уплаты **.**,**;

- СВ на ОМС в сумме 5570.12 руб. по сроку уплаты **.**,**.

В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей, в соответствии с положениями статей 69, 70 НК РФ Инспекцией 4205 сформированы и направлены заказной корреспонденцией по месту регистрации требования об уплате:

- № ** от **.**,** - срок уплаты **.**,**;

- № ** от **.**,** - срок уплаты **.**,**.

В требованиях Должнику было предложено добровольно уплатить суммы исчисленных налогов. В срок, установленный в требованиях, суммы СВ на ОПС и СВ на ОМС, а также пени административным ответчиком в бюджет в установленные НК РФ срок внесены не были.

Федеральным законом № 263-Ф3 от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с **.**,** в статью 48 НК РФ внесены изменения.

Вместе с тем, положениями пункта 9 статьи 4 указанного Федерального закона установлены переходные положения в части применения статьи 48 НК РФ с **.**,**.

Так, требование об уплате задолженности, направленное после **.**,** в соответствии со статьёй 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до **.**,** (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В данном случае Инспекцией 4205 по перечисленным требованиям до **.**,** были приняты меры взыскания задолженности, предусмотренные НК РФ в редакции, действовавшей до дня вступления в силу указанного Федерального закона.

Следовательно, в рамках настоящего дела положения статьи 48 НК РФ подлежат применению в редакции, действовавшей до **.**,**.

На основании п. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В связи с отсутствием в установленный срок уплаты по требованиям налоговым органом приняты меры взыскания в соответствии со статьями 47, 48 НК РФ:

- по требованию № ** налоговым органом вынесено постановление № ** от **.**,** на сумму 28084.00 руб. (налог 27990.00 руб., пеня 94.00 руб.);

- по требованию № ** налоговым органом вынесено постановление № ** от **.**,** на сумму 34752.53 руб. (налог 32385.00 руб., пеня 2367.53 руб.);

- по требованию № ** судебным органом вынесен судебный приказ № ** от **.**,** на сумму 29583.65 руб.

По постановлению налогового органа № ** Федеральной службой судебных приставов исполнительное производство окончено **.**,** на основании пп. 3 п. 1 ст. 46 Федерального закона № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве». Информация о повторном предъявлении постановления № ** к исполнению отсутствует.

По постановлению налогового органа № ** Федеральной службой Д судебных приставов исполнительное производство окончено **.**,** на основании подпункта 3 пункта 1 статьи 46 Федерального закона № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве». Налоговым органом **.**,** задолженность по постановлению № ** списана частично, а именно в сумме 34571.75 руб. (налог 31204.22 руб., пеня 2367.53 руб.)

По судебному приказу № ** исполнительное производство Федеральной службой судебных приставов окончено **.**,**, взысканные денежные средства в сумме 29372.43 руб. поступили в налоговый орган и учтены в счет погашения недоимки с более ранним сроком уплаты в соответствии с хронологическим порядком ведения карточек расчетов с бюджетом.

Срок для повторного предъявления указанных документов к исполнению истек.

Поскольку задолженность по СВ на ОПС и СВ на ОМС не была уплачена в установленный законодательством срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ, налогоплательщику начислены пени в размере 18172.50 рублей за период с **.**,** по **.**,**.

Федеральным законом № 263-ФЭ от 14.07.2022 г. «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 г. в налоговых органах Федеральной налоговой службы России внедрен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу положений пункта 11 и подпункта 1 пункта 2 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЭ задолженности, установленные к взысканию постановлениями № ** и № ** и судебным приказом № **, признаются безнадежными к взысканию и подлежащие исключению из суммы неисполненных обязанностей, учитываемых с **.**,** на ЕНС Б.

Недоимка по налогам за налоговые периоды 2017-2018 гг. в сумме 29170.78 руб., а также задолженность по пене в сумме 18172.50 руб. учтены при формировании **.**,** сальдо ЕНС. Срок взыскания указанной задолженности истек.

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик не явились, о дне и времени рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

С учетом положений ст. 150 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц. Согласно ч. 6 ст. 226 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела.

Изучив письменные материалы дела, суд считает административные исковые требования подлежащими удовлетворению в полном объеме по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 Налогового кодекса Российской Федерации).

Статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации определены размеры подлежащих уплате страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование.

Согласно пункту 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (пункт 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Невыполнение налогоплательщиком установленной законом обязанности по уплате налогов и сборов является основанием для начисления пени (статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункт 2 указанной статьи).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (пункт 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции по состоянию на дату возникновения спорных правоотношений - **.**,**) требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (пункт 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (абзац 2).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абзац 3).

В силу пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как разъяснено в пункте 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года N 62 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве", истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации является препятствием для выдачи судебного приказа.

Статьей 59 Налогового кодекса Российской Федерации установлены правила признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и списанию, что означает невозможность применения мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности, в связи с чем, задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания. Данная статья содержит открытый перечень обстоятельств, при наличии которых допускается признание недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию.

Подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Федеральным законом № 263-Ф3 от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 в статью 48 НК РФ внесены изменения.

Вместе с тем, положениями пункта 9 статьи 4 указанного Федерального закона установлены переходные положения в части применения статьи 48 НК РФ с 01.01.2023.

В связи с вступлением в силу Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» в налоговых органах Федеральной налоговой службы России внедрен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ ЕНС признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП и (или) признаваемых в качестве ЕНП.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ под совокупной обязанностью понимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

На основании п. 1 ст. 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с частью 3 статьи 46 КАС РФ административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично.

Как закреплено в части 1 статьи 157 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, заявление административного истца или его представителя об отказе от административного иска, заносятся в протокол судебного заседания и подписываются административным истцом, административным ответчиком или обеими сторонами, их представителями. Изложенные в письменной форме заявление об отказе от административного иска или о признании административного иска и условия соглашения о примирении сторон приобщаются к административному делу, о чем указывается в протоколе судебного заседания.

В силу части 3 статьи 157 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации признание административным ответчиком административного иска и принятие его судом является основанием для принятия решения об удовлетворении заявленных административным истцом требований.

Правовые последствия признания иска, предусмотренные ст. 157 КАС РФ, административному ответчику разъяснены и понятны.

Признание иска административным ответчиком не противоречит закону и не нарушает чьих-либо прав и охраняемых законом интересов, оснований не принять признание иска ответчиком у суда не имеется.

Поскольку в ходе судебного разбирательства административный ответчик административные исковые требования признал в полном объеме, признание иска является добровольным, не противоречит закону и не нарушает права и интересы других лиц, оснований не принимать от ответчика признание иска в материалах дела не имеется, суд с учетом характера спорных правоотношений и подтвержденного размера требуемой суммы обоснованно принял признание иска административным ответчиком, на основании чего, удовлетворил заявленные истцом требования, с учетом установленных по делу обстоятельств.

Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ суд

РЕШИЛ:

Принять признание административного иска Б..

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу к Б. о признании задолженности безнадежной ко взысканию и подлежащей списанию удовлетворить.

Признать безнадежной ко взысканию и подлежащей списанию задолженность по уплате пени в совокупном размере, исчисленной на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета в размере 47 343,28 рублей, в том числе, недоимка по СВ на ОПС за 2017-2018 в сумме 23590,91 рублей (23398,69+192,22), недоимка по СВ на ОМС за 2017-2018 в сумме 5579,87 рублей (4590,68+989,19), задолженность по пене в сумме 18172,50 рублей за период с **.**,** по **.**,**.

Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд через Ленинский районный суд г. Кемерово в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: И.Н. Дугина

Решение суда в окончательной форме изготовлено 07.05.2025.