Решение по делу № 2А-3847/2023 от 21.09.2023 - о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций.

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

21 сентября 2023 г. г. Курск

Ленинский районный суд г. Курска в составе:

председательствующего - судьи Капаниной Н.В.,

при секретаре Лепшеевой Д.В.,

с участием:

представителя административного истца ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Курской области к ФИО2 о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Курской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2021 г. в размере 19 204 руб. 37 коп. и пени за период с 26.10.2021 по 03.07.2022 в размере 1 076 руб. 17 коп., мотивируя тем, что административный ответчик состоит на учете в УФНС России по Курской области. ФИО2 с 30.05.2019 по 29.06.2022 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и находился на упрощенной системе налогообложения. 10.06.2022 ФИО2 представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрошенной системы налогообложения, за 2021 г. с исчисленной суммой налога в размере 48 528 руб. 00 коп. В установленный законом срок, административный ответчик не уплатил налог в полном объеме (остаток – 19 204 руб. 00 коп.), в связи с чем налоговым органом на сумму имеющейся недоимки начислены пени. Административному ответчику было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 04.07.2022 № 44182, которое не исполнено. Налоговая инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО2, который в последующем был отменен, в связи с поступлением возражений от должника относительно исполнения судебного приказа.

Представитель административного истца ФИО1 в судебном заседании требования административного иска поддержал в полном объеме. Суду пояснил, что представленные административным ответчиком квитанции, кроме одной на сумму 15 358 руб. 00 коп., относятся к уплате страховых взносов.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о дате и месте слушания извещен надлежащим образом; ходатайств не поступало.

Выслушав участника процесса, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 23 НК РФ обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.

На основании ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Налоговый кодекс Российской Федерации (п. 2 ст. 18) относит к специальным налоговым режимам упрощенную систему налогообложения, порядок применения которой определяется главой 26.2 данного Кодекса. При этом, переходя к упрощенной системе налогообложения, налогоплательщики по общему правилу, согласно п. 1 ст. 346.11 и п. 2 ст. 346.14 НК РФ, сами выбирают для себя объект налогообложения (с учетом или без учета произведенных расходов).

Для целей упрощенной системы налогообложения, как это предусмотрено в ст. 346.19 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год; отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

В силу ч. 7 ст. 346.21 налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации ст. 346.23 настоящего Кодекса.

По итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки: индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом за исключением случаев, предусмотренных п. п. 2 и 3 настоящей статьи (пп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ).

На основании ч. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

Из п. 2 ст. 57 НК РФ следует, что при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора по процентной ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В силу ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки и должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (абз. 2 п. 1 ст. 48 НК РФ). Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как установлено судом и следует из материалов административного дела 30.05.2019 ФИО2 зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и в соответствии с п. 1 ст. 346.12 НК РФ являлся плательщиком налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения - доходы).

29.06.2022 ФИО2 прекратил свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.

10.06.2022 ФИО2 представил в налоговый орган декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2021 г., указав сумму полученного дохода – 1 042 743 руб. 00 коп.; сумму исчисленного налога – 48 528 руб. 00 коп., в том числе по сроку уплаты 26.04.2021 – 5 508 руб. 00 коп.; по сроку уплаты 26.07.2021 – 24 665 руб. 00 коп., по сроку уплаты 25.10.2021 – 18 124 руб. 00 коп. и по сроку уплаты 04.05.2022 – 231 руб. 00 коп.

Из требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 04.07.2022 № 44182 следует, что административный ответчик имеет задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере 19 296 руб. 37 коп. и задолженность пени в размере 1 906 руб. 93 коп., установлен срок оплаты до 12.08.2022; направление требования налогоплательщику подтверждается скриншотом из программы АИС Налог-3 Пром.

Судом установлено, что 21.11.2022 ИФНС России по г. Курску обратилась к мировому судье судебного участка № 2 судебного района Центрального округа г. Курска с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 недоимки по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2021 г. в размере 19 296 руб. 00 коп. и пени в размере 1 074 руб. 79 коп. по требованиям об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 12.04.2021 № 21168 и от 04.07.2022 № 44182.

Требование взыскателя было удовлетворено, и 22.11.2022 мировым судьей был вынесен судебный приказ № 2а-3588/2022, который определением мирового судьи от 09.12.2022 отменен, в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения.

Поскольку настоящее административное исковое заявление поступило в Ленинский районный суд г. Курска 08.06.2022, административным истцом, с учетом положений ст. 48 НК РФ, не пропущены установленные законом сроки на обращение в суд.

Изучив представленные административным ответчиком квитанции об уплате, карточки расчета налогоплательщика с бюджетом, суд приходит к выводу, что только квитанция от 02.05.2021 на сумму 15 358 руб. 00 коп. является платежом по упрощенной системе налогообложения; данный платеж учтен налоговым органом, что следует из КРСБ.

Таким образом, суд полагает обоснованными требования административного истца о взыскании с административного ответчика недоимки по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2021 г. в размере 19 204 руб. 37 коп. и пени за период с 26.10.2021 по 03.07.2022 в размере 1 076 руб. 17 коп.

Данные расчеты судом проверены и признаны правильными, соответствующими требованиям действующего законодательства о налогах и сборах Российской Федерации.

При установленных обстоятельствах, учитывая, что доказательств добровольной и своевременной оплаты задолженности административным ответчиком не предоставлено, суд считает требования административного истца подлежащими удовлетворению.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с ФИО2 в бюджет муниципального образования «город Курск» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 811 руб. 21 коп.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175 - 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования УФНС России по Курской области к ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированному по адресу: <...>, ИНН №, удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 в пользу УФНС России по Курской области задолженность по требованию об уплате налога, сбора, пеней, штрафов от 04.07.2022 № 44182 в сумме 20 280 руб. 17 коп., из них: налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2021 г. в размере 19 204 руб. 00 коп. и пени за период с 26.10.2021 по 03.07.2022 в размере 1 076 руб. 17 коп.

Взыскать с ФИО2 в бюджет муниципального образования «город Курск» государственную пошлину в размере 811 руб. 21 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Курский областной суд через Ленинский районный суд г. Курска в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение суда составлено 29 сентября 2023 г.

Судья Н.В. Капанина